"К.А.Либерман. Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта " - читать интересную книгу автора

- 25 руб. (3537,5 руб. : 424 500 руб. x 3000 руб.) - списана курсовая
разница пропорционально сумме начисленной амортизации.

В налоговом учете суммовые разницы бывают лишь у тех организаций,
которые определяют свои доходы и расходы методом начисления. Если же
предприятие рассчитывает налогооблагаемую прибыль кассовым методом, то у
него в налоговом учете суммовых разниц не образуется (п. 5 ст. 273
Налогового кодекса РФ).

Суммовые разницы в налоговом учете включаются в состав
внереализационных доходов или расходов в тот момент, когда они образовались.

Пример 6. Используем условия предыдущих примеров. В налоговом учете
первоначальная стоимость грузовика составит 424 500 руб. А курсовая разница
в размере 3000 руб. будет включена в состав налоговых внереализационных
расходов того месяца, когда грузовой автомобиль был оплачен. Причем это
справедливо для обоих предыдущих примеров (4 и 5).

В примере 4 первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском и
налоговом учете ООО "Колизей" не совпадает. На сумму образовавшейся
налогооблагаемой временной разницы бухгалтер должен сформировать отложенное
налоговое обязательство. В связи с этим бухгалтер сделает такую запись:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 77

- 720 руб. (3000 руб. x 24%) - сформировано отложенное налоговое
обязательство.

1.1.6. Кредит на покупку автотранспортного средства

Не всегда организации хватает собственных денег на приобретение
транспорта. Поэтому можно взять в банке кредит. В зависимости от срока, на
который заключается кредитный договор, полученный заем отражается в
бухгалтерском учете на разных счетах. Если кредит получен на срок до 12
месяцев, то он считается краткосрочным и учитывается на счете 66. Займы,
привлеченные на срок более одного года, считаются долгосрочными и
учитываются на счете 67. Сумма привлеченных средств отражается по кредиту
этих счетов в корреспонденции со счетом 51.

Полученный заем не включается в налогооблагаемую прибыль. Ведь
средства, полученные по договорам кредита или займа, не учитываются при
определении налоговой базы (ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Что касается процентов за пользование кредитом, то по правилам
бухгалтерского учета они расцениваются как прочие расходы (ПБУ 10/99 и ПБУ
15/01). Размер процентов также отражается на счете 66 или 67. Для удобства
можно открыть два субсчета:

- "Расчеты по кредиту";