"С.А.Николаева. Управленческий учет " - читать интересную книгу автора

Существует и разновидность системы "директ - костинг", когда
себестоимость калькулируется на основе только производственных расходов,
связанных с изготовлением продукции, даже если они носят косвенный характер.
Общим для всех разновидностей является то, что калькулируется не полная, а
частичная себестоимость. По частичной себестоимости оценивают незавершенное
производство и готовую продукцию в балансе, а постоянные расходы списывают
на счет прибылей и убытков.

Система "директ - костинг" в разных странах имеет свои "национальные"
имена. В Германии и Австрии используют термины Teilkostenrechnung, или
Grenzkostenrechnung, то есть учет частичных либо граничных затрат, или
Deckungsbeitragsrechnung - учет сумм покрытия; в Великобритании - учет
маржинальных затрат (marginal costing); во Франции - маржинальный учет (la
comtabilite marginale), в США - учет переменных затрат (variable costing),
или "прайм - костинг" (prime costing).

Преимущества и недостатки системы "директ - костинг"

К преимуществам системы "директ - костинг" относятся:

- простота и объективность калькулирования частичной себестоимости, так
как отпадает необходимость в условном распределении постоянных затрат;

- возможность сравнения себестоимости различных периодов по переменным
затратам, абсолютным и относительным маржам. В связи с этим изменение
структуры предприятия и связанные с ним изменения постоянных затрат не
оказывают влияния на себестоимость изделий;

- возможность акцентировать внимание руководства на изменении
маржинального дохода (суммы покрытия) как по предприятию в целом, так и по
различным изделиям; выявить изделия с большей рентабельностью, чтобы перейти
в основном на их выпуск;

- информация, получаемая в системе "директ - костинг", позволяет
проводить эффективную политику цен, указывая наиболее выгодные комбинации
цены и объема;

- возможность проведения анализа в условиях ограниченного ресурса, что
важно для планирования производства при наличии ограничивающих факторов;

- принципы системы "директ - костинг" могут быть использованы в
сочетании с другими системами управленческого учета.

Общие недостатки системы "директ - костинг":

- трудности в разделении затрат на постоянные и переменные.
Значительная часть смешанных расходов может быть квалифицирована по-разному,
например в зависимости от применяемого метода деления затрат на постоянные и
переменные, а это будет сказываться на результатах;