"Финансовое право. Практикум. Отв. ред. Грачева Е.Ю" - читать интересную книгу автора (Гирев В.Н., Землин А.И.)

В

В.Н. Гирев, А. И. Землин

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ПРАКТИКУМ

МОСКВА Юриспруденция

1999

Гирев В.Н., Землин А.И.

Финансовое право. Практикум / Отв. ред. Грачева Е. Ю. –

М. Юриспруденция, 1999 - 144 с.

ISBN 5-8401-0013-7

В практикуме в систематизированном виде приводятся задачи и задания по курсу «Финансовое право» для юридических вузов. Большая часть  материалов заимствована из практики работы финансовых и кредитных органов. Программа учебного курса сопровождается подробным списком нормативных правовых актов и указателем рекомендованной основной и дополнительной литературы по изучаемым темам. В качестве приложения представлен краткий словарь основных терминов, использующихся в финансово-правовой литературе.

Для студентов юридических вузов.

ББК 67.402

УДК 34:33

ISBN 5-8401-0013-7

© Гирев В.Н., Землин А.И., 1999

© Юриспруденция (оформление, оригинал-макет), 1999

Предисловие

В процессе перехода российской экономики к рынку резко возросли роль и значение финансов. Оптимальное функционирование финансовой системы яв­ляется важнейшим условием развития экономики, гарантом стабильности общества, поэтому вопросы правового регулирования финансовых отношении являются одними из наиболее актуальных в социально-экономической и поли­тической жизни современного российского государства.

Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе об­разования, распределения и использования денежных фондов государства и ме­стного самоуправления в целях осуществления ими своих функций.

Содержание учебной дисциплины «Финансовое право» определяется содер­жанием изучаемой отраслевой юридической науки, отрасли права и одно­именной отрасли законодательства, которые служат основным строитель­ным материалом для формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений будущих специалистов.

Программа курса, представленная в практикуме, предлагаемом читате­лям, сопровождается подробным списком нормативных правовых актов и указателем рекомендованной основной и дополнительной литературы по изу­чаемым темам, что поможет глубже разобраться в логической структуре курса, определить последовательность освоения дисциплины, сэкономить вре­мя при поиске необходимых справочных материалов.

При подготовке к занятиям студенты должны ориентироваться на изучение всех материалов темы, анализ источников финансового права, изучить термины, использующиеся в финансово-правовой литературе, и ответить на все контрольные вопросы по теме занятия.

Обучающимся необходимо обратить внимание на самостоятельное изуче­ние всех нормативных актов финансового права, в том числе и тех, которые приняты после издания учебного пособия.

В практикуме в систематизированном виде приводятся задачи и задания по курсу финансового права. Решение содержащихся в практикуме задач и вы­полнение заданий имеет целью закрепить полученные обучающимися теоре­тические знания, помочь им успешно усвоить отдельные наиболее важные в практическом отношении вопросы курса, способствовать пониманию сущности и задач финансового права, облегчить изучение действующего финансово­го и налогового законодательства, выработать навыки правленого пользо­вания нормативными актами, а также ознакомить с основными формами финансовой деятельности государственных органов, коммерческих и иных ор­ганизаций, сформировать представление о формах и методах финансового контроля и налогообложения.

При решении задач и выполнении заданий обучающиеся должны, прежде всего, внимательно прочесть текст, уяснить поставленный вопрос, найти необходимый нормативный материал, досконально разобраться в содержании соответствующих правовых норм и дать юридически мотивированный от­вет. Ответы на поставленные в задачах вопросы следует давать, используя конкретные статьи нормативных правовых актов, предложенных во втором разделе пособия и привлекаемых дополнительно согласно списку.

Задачи, приводимые в сборнике, заимствованы из практики работы соот­ветствующих финансовых и кредитных органов. Часть материалов собрана составителями сборника непосредственно в органах федеральной исполни­тельной власти.

В качестве приложения в пособии помещен краткий словарь основных терминов, использующихся в финансово-правовой литературе, который об­легчит работу при изучении нормативных правовых актов, литературы по финансово-правовой проблематике.

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства

Понятие финансов, их особенности и функции. Финан­совая система РФ, ее состав. Финансовая деятельность государства, ее понятие, задачи и принципы. Конститу­ционные основы финансовой деятельности РФ. Правовые формы и методы осуществления финансо­вой деятельности РФ.

Вопросы:

1. Что такое финансы, каковы их признаки?

2. Какие функции свойственны финансам?

3. Что такое финансовая система РФ, какие звенья (институты) входят в ее состав?

4. Что понимается под финансовой деятельностью государства и какова ее конституционная основа?

5. Каковы организационно-правовые особенности финансовой деятельности государства?

6. Какими методами осуществляется финансовая деятельность государства?

7. Каковы формы осуществления финансовой деятельности государства?

8. Какие органы государственной власти и в какой форме осуществляют финансовую деятельность государства?

Задания:

1. Нарисуйте схему, раскрывающую основные элементы финансовой си­стемы РФ.

2. На основе классификации методов осуществления финансовой дея­тельности приведите примеры их выражения и реализации.

3. Укажите, какие финансово-правовые методы используются в деятель­ности органов управления института (университета), в котором Вы обу­чаетесь.

4. Приведите не менее 5 примеров правовых и неправовых форм осуще­ствления финансовой деятельности государства.

Задачи:

1. Включив радио, гражданин Алекперов услышал последние слова оче­редного выпуска новостей: «...ставка налога на прибыль предприятий и ор­ганизаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 19%, а для предприя­тий на прибыль, полученную от посреднических операций и сделок, - не более 27%». На следующий день он спросил у знакомого студента-юриста Воронина: Каким актом приняты изменения? Где его можно прочитать? Дайте ответы на поставленные Алекперовым вопросы.

2. Глава областной администрации Дубров издал распоряжение в адрес председателя Пенсионного фонда данного субъекта, где обязал для погаше­ния задолженности по заработной плате работникам здравоохранения пере­числить 2 млрд. руб., которые будут восполнены фонду через 7 дней после получения средств из федерального бюджета.

Правомерны ли действия главы администрации? Дайте юридическую оценку создавшейся ситуации.

3. Законодательное собрание Свердловской области приняло решение выпустить «в целях нормализации наличных денежных расчетов» собствен­ные денежные знаки, которые «имеют право хождения на территории обла­сти наравне с официальной денежной единицей Российской Федерации», и поручило приступить к их изготовлению в 1-ой образцовой типографии г. Петровска.

Дайте юридическую оценку данной ситуации на основании анализа ста­тей Конституции Российской Федерации.

4. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния и дополнения к Закону «О плате за землю», установившие новые ставки. Закону была придана обратная сила.

Дайте юридическую оценку в данном случае действиям Государственной Думы Российской Федерации.

5. Постановлением Правительства Российской Федерации от уплаты на­лога на прибыль был освобожден санаторий для детей, больных туберкуле­зом, туристическая фирма «Ирома» и ликеро-водочный завод «Айрам».

Оцените правомерность действий Правительства Российской Федера­ции. Кто и каким образом может предоставить подобную льготу ука­занным субъектам финансово-правовых отношений?

6. Глава администрации Вологодской области издал постановление «О создании управления по рыболовству, воспроизводству и охране рыбных ресурсов администрации области». Этим же постановлением утверждено Положение об управлении по рыболовству, воспроизводству и охране рыб­ных ресурсов администрации Вологодской области, в соответствии с кото­рым органы управления на местах имеют право взыскивать штрафы с физи­ческих лиц за нарушения правил рыболовства, воспроизводства и охраны рыбных ресурсов в размере до 150 ММОТ. Считая, что постановление главы администрации противоречит требованиям действующего законодательства, прокурор Вологодской области обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.

На какое нарушение правовых норм указал прокурор?

7. Постановлениями Правительства Российской Федерации «О взимании платы с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозя­щего тяжеловесные грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования» и «Об установлении временных ставок платы за провоз тяжело­весных грузов по федеральным автомобильным дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы» были установлены характерис­тики введенного ими платежа, а именно плательщики, ставка оплаты, поря­док ее дифференциации, зачисление в Федеральный дорожный фонд.

Соответствуют ли действия Правительства Российской Федерации его компетенции? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на Консти­туцию Российской Федерации.

8. Студент Кравченко, классифицируя финансы по административно-территориальному признаку, выделил следующие виды финансов:

- финансы РФ;

- федеральные финансы;

- финансы субъекта РФ;

- совместные финансы;

- местные финансы;

- государственные финансы;

- негосударственные финансы;

- финансы предприятий;

- финансы государственных предприятий;

- финансы кредитных организаций;

- международные финансы.

Отдельные студенты выразили сомнение в правильности такой класси­фикации.

Каково Ваше мнение? Определите данные понятия.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31 Ст.3824.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Прави­тельстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 17 декабря 1998 г. № 191-ФЗ «Об исключительной эконо­мической зоне Российской Федерации» // РГ. 1998. 24 декабря.

Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой служ­бе РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; 1997 № 47. Ст. 5341.

Указ Президента РФ от 22 октября 1998 г. № 1142 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 1998. № 39. Ст. 4886.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Ми­нистерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52 Ст. 6393.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10. Ст. 774.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998*.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996*.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева М„ 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1.

Дополнительная:

Годме Поль Мари. Финансовое право. М., 1978.

Карасева М. В. Финансовая деятельность государства - основополагающая ка­тегория финансово-правовой науки // Государство и право. 1996. № 11. С. 75-84.

Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть. М., Юристъ, 1999.

Райзберг Б. Финансовая система // Деловая жизнь. 1991. № 23.

Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М., 1995.

Худяков А.И. К соотношению понятий «финансовая деятельность» и « управле­ние финансами» // Правоведение. 1985. № 1.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А А. Ялбулганов. М., Статут, 1998.

 

* Данная учебная литература рекомендуется ко всем темам курса

 

Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федераций

Предмет и метод финансового права. Понятие финан­сового права. Принципы финансового права.

Место финансового права в системе права РФ. Сопо­ставление и отграничение финансового права от дру­гих отраслей права.

Система финансового права. Части, институты, раз­делы финансового права. Источники финансового права РФ: понятие и классификация. Предмет и задачи науки российского финансового права.

Вопросы:

1. Что является предметом финансово-правового регулирования?

2. Какие группы отношении составляют предмет финансового права?

3. Какие методы правового регулирования общественных отношений присущи финансовому праву?

4. Что понимают под финансовым правом?

5. Каковы особенности и связь финансового права с другими отраслями права?

6. Что такое система финансового права и каково ее содержание?

7. Что понимают под источниками финансового права?

8. Каковы элементы науки финансового права?

9. Каковы особенности и задачи науки финансового права в современ­ных условиях?

Задания:

1. Проанализируйте группы общественных отношений, составляющих предмет финансового права, и приведите по два примера на каждую группу.

2. Проанализируйте и раскройте на примере учебного заведения, в кото­ром Вы обучаетесь, отношения, регулируемые нормами финансового права.

3. По каким признакам можно классифицировать источники финансово­го права? Приведите примеры источников каждой классификационной группы.

4. Приведите примеры источников финансового права в форме законов, постановлений, инструкций. Каково значение данных форм?

5. Подберите и запишите по два примера источников финансового права следующих форм: закон, кодекс, указ, постановление, распоряжение, при­каз, инструкция, правила. Укажите, какие органы государства имеют право издавать акты в названных формах.

Задачи:

1. При написании контрольной работы по финансовому праву студент Марков ответил утвердительно на вопросы:

Как Вы считаете, методы финансовой деятельности и методы регулиро­вания финансово-правовых отношений - это одно и то же?

Совпадают ли понятия «финансовое право» и «финансовое законода­тельство»?

Совпадают ли понятия «предмет финансового права» и «предмет науки финансового права»?

Совпадают ли предметы регулирования административно-правовых и финансово-правовых правоотношений?

Точен ли ответ Маркова? Ответьте на вопросы, поставленные в кон­трольной работе.

2. Студент Орлов при ответе на вопрос преподавателя указал, что финан­совые правоотношения сходны с административными правоотношениями по субъектам, в них участвующим, а с гражданскими правоотношениями — по методам правового регулирования.

Каково Ваше мнение по этому вопросу? Аргументируйте свою точку зрения примерами.

3. Как Вы считаете, верно ли высказывание: «Поскольку отрасли права отличаются друг от друга предметом и методом правового регулирования, а предмет финансового права частично входит в область регулирования конституционного и гражданского права, метод же совпадает с методом ад­министративного права, постольку говорить о существовании финансового права как отрасли права и одноименной отраслевой науки весьма затрудни­тельно».

Обоснуйте свою точку зрения.

4. Существует точка зрения, что финансовое право регулирует отноше­ния по образованию и использованию денежных фондов, исключая их ис­пользование.

Предложите доводы «за» и «против» этого высказывания. Выскажите свою точку зрения, аргументируйте ее.

5. Студент Обломов 10.09.98 г. за курение в тамбуре пригородного элек­тропоезда был подвергнут штрафу, который и был взыскан на месте право­нарушения. Обломов штраф уплатил, но на следующий день обжаловал дей­ствия сотрудника МПС в вышестоящей инстанции, мотивируя тем, что в отношении него «был незаконно применен бесспорный порядок взыскания штрафа, что противоречит нормам финансового права».

Проанализируйте действия студента, дайте им оценку. Назовите во­просы, изучаемые в курсе финансового права, которые следует изучить Обломову.

6. При рассмотрении дела о взыскании по иску налогового органа с фи­лиала ирландской компании «ОАС» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов арбитражный суд применил нормы налогового законодательства Российской Федерации, хотя ответчик по делу ссылался на норму, установ­ленную международным договором, предусматривающую изъятие взыски­ваемой части из налогооблагаемой прибыли.

Дайте юридический анализ ситуации. Рассмотрите несколько вариан­тов разрешения ситуации.

7. Студент Аванесов в ходе индивидуального собеседования высказал мне­ние о том, что финансово-правовое регулирование методом властных предпи­саний не распространяется на отношения вертикального соподчинения.

Согласны ли Вы с точкой зрения Аванесова ? Обоснуйте свой ответ при­мерами.

8. На семинаре по финансовому праву студент Котлов, раскрывая мето­ды финансового права, сказал, что финансово-правовые отношения регули­руются методами, свойственными административному праву.

Дайте оценку данному высказыванию. Обоснуйте свою точку зрения по данному вопросу.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М. Ю.Тихомирова. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права // Государство и право. 1995. №2. С. 14-21.

Ермакова Т. С. Финансовое правоотношение (теоретические проблемы): Учеб. пособие. Л., 1985.

Жданов А. А. Финансовое право РФ: Учеб. пособие, 2-е изд. М., 1995.

У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права России. Т. 1. / Сперанский М. М., Тургенев Н.И. М., Статут, 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М., Статут, 1998.

Финансовое право: Схемы, комментарии / Е.Ю. Грачева М.: Новый Юрист, 1998.

Финансовая система СССР. Т. 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения

Понятие и особенности финансово-правовых норм. Виды и структура финансово-правовых норм. Финансово-правовые отношения, их понятие, осо­бенности и виды. Условия возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений. Субъекты финансово-правовых отношений, их клас­сификация.

Особенности ответственности и порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений.

Вопросы:

1. Каковы особенности норм финансового права? Чем они отличаются от норм гражданского, административного и уголовного права?

2. Какие виды финансово-правовых норм, различающихся по способу воздействия на участников финансово-правовых отношений, Вы знаете?

3. Как соотносятся между собой материальные и процессуальные финан­сово-правовые нормы?

4. Что такое финансово-правовые отношения, каковы их особенности?

5. Какие выделяются виды финансово-правовых отношений?

6. Как соотносятся понятия «субъект финансового права» и «субъект фи­нансово-правовых отношений»?

7. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения финан­сово-правовых отношений?

8. Каковы основания и виды ответственности за нарушения финансово­го законодательства?

9. Что такое финансово-правовая санкция? Какие виды финансово-пра­вовых санкций Вы знаете?

10. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений?

Задания:

1. Важной особенностью норм финансового права является их преиму­щественно императивный характер. Назовите признаки внешнего выраже­ния данной особенности в предписаниях финансово-правовых норм? Чем обусловлена данная особенность?

2. На основе классификации финансово-правовых отношений ответьте, какие субъекты являются участниками:

- налоговых правоотношений;

- валютных правоотношений;

- бюджетных правоотношений.

На конкретных примерах объясните, что является условием возникнове­ния данных правоотношений.

3. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений? В отношении кого он применяется? При­ведите примеры применения указанного порядка в сфере валютных и бюд­жетных правоотношений.

Задачи:

1. 10 марта 1999 года гражданин Сидоров зарегистрировался как индиви­дуальный предприниматель. 15 марта 1999 года Сидоров попал в ДТП, вследствие чего из больницы вышел 20 апреля 1999 года. Дома он обнаружил извещение, о том, что ему необходимо срочно прибыть в налоговую инспек­цию по месту жительства. На следующий день в налоговой инспекции ему было предъявлено постановление за подписью налогового инспектора о применении к нему налоговой санкции - штрафа в размере 5000 руб. за «на­рушение срока постановки на учет в налоговом органе». После уплаты штра­фа Сидоров написал заявление о постановке на учет и указал, что больше с его стороны не будет нарушений налогового законодательства.

Как Вы считаете, были ли нарушены в данном случае финансово-право­вые нормы? Дайте анализ юридических фактов, вытекающих из сло­жившихся финансово-правовых отношений.

2. По окончании службы в Вооруженных Силах Российской Федерации гражданин Петров создал и зарегистрировал ООО «Трон». Через 4 дня он встал на учет в налоговую инспекцию г. Храпово. Для того чтобы занимать­ся предпринимательством, он взял кредит в банке «Спектр» в размере 2 млн. руб. под закупку оборудования по производству колбасных изделий. На ос­новании договора с продавцом оборудования и по поручению Петрова банк перевел денежные средства в валюту и оплатил счета за оборудование.

По получении оборудования Петров застраховал его в страховой компании «Качки», уплатив до этого таможенный сбор и налог на имущество.

На основании каких юридических фактов, с какими субъектами и в ка­кие по юридической природе отношения вступал Петров?

3. Студент Хлебов в ответе на вопрос о специфике финансово-правовых норм указал, что:

- эти нормы регулируют отношения в области финансов;

- они носят диспозитивный характер;

- санкция финансово-правовой нормы имеет денежное выражение.

Оцените ответ Хлебова. Проанализируйте, какие ошибки при ответе он совершил. Дайте правильный ответ на вопрос задачи.

4. ЦБ РФ (Банк России) по поручению Правительства Российской Феде­рации предоставил АКБ «Нордкап» целевой кредит для кредитования разви­тия инфраструктуры северных регионов, установив при этом маржу 3%. АКБ в соответствии с заключенными договорами предоставила кредиты: АО «Сибтрансфлот» для закупки судов ледокольного флота — под 15% годовых;

АО «Кировский завод» для строительства линии по производству снегохо­дов - под 18% годовых; АОЗТ «Банан» для закупки фруктов для дошкольных учреждений г. Полярный - под 3% годовых. ЦБ РФ принял решение о взы­скании сумм кредита с АКБ и применении к нему штрафных санкций. АКБ обжаловал действия ЦБ РФ на том основании, что условия предоставле­ния им кредитов были установлены на договорной основе по соглашению сторон и, следовательно, подлежат гражданско-правовому регулированию, а действия ЦБ РФ являются вмешательством в оперативную деятельность АКБ «Нордкап».

Оцените ситуацию. Нормы какой отрасли права должны быть приме­нены для регулирования возникших правоотношений? Какие из заключен­ных АКБ договоров нельзя признать законными?

5. Лауреат конкурса юных пианистов им. Бетховена, проводимого в г. Санкт-Петербурге, 15-летний житель г. Москвы Вениамин Музыкантский получил премию (2 500 долларов США) и был приглашен выступить с соль­ными концертами в Германии, за которые ему было выплачено 15 550 не­мецких марок. По прибытии в г. Москву он был извещен о необходимости явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию и уплатить налог со всех сумм доходов. Родители Вениамина заявили налоговому инспектору, что их сын является несовершеннолетним и не может быть субъектом фи­нансовых правоотношений и, следовательно, платить налог не обязан.

Оцените юридическую обоснованность позиций сторон. Рассмотрите на примерах, в каких случаях физическое лицо становится субъектом финансовых правоотношений.

6. Гражданин Мамедов, проживающий в г. Брянске, обратился к знакомому студенту юридического факультета Гасанову с просьбой прояснить ситуацию. Суть дела заключалась в том, что за торговлю на оптовом рынке без контроль­но-кассовой машины Мамедов был незаконно, по его мнению, подвергнут штрафу в размере 150 ММОТ сотрудником районной налоговой инспекции. Мамедов высказал намерение обжаловать действия инспектора в суде, на что Гасанов заявил, что право на судебное обжалование появится у Мамедова толь­ко после рассмотрения его заявления в вышестоящей налоговой инспекции.

Правильно ли разъяснил Мамедову его права студент-юрист ? Рассмот­рите подробно судебный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений.

7. С гражданина Сиротина в мае 1998 года налоговым органом был взы­скан штраф за сокрытие части налогооблагаемого совокупного дохода. В марте 1999 года из случайного разговора с юристом он узнал, что совокуп­ный доход налоговым инспектором был ему подсчитан без учета имевшихся льгот, а штраф взыскан незаконно. Сиротин обратился в налоговую инспек­цию с заявлением о возврате суммы взысканного штрафа, однако ему там за­явили, что заявление рассматривать не будут, поскольку срок исковой дав­ности истек.

Разъясните гражданину Сиротину ситуацию.

8. Классифицируя нормы финансового права по характеру диспозиций, студентка Лутовинцева назвала следующие группы норм:

- обязывающие;

- запретительные;

- поощрительные;

- управомочивающие;

- рекомендательные;

- дозволительные;

- разрешительные.

Правильно ли сделала классификацию студентка Лутовинцева? Как бы Вы ответили на заданный вопрос?

9. На экзамене на вопрос об особенностях финансово-правовых отноше­ний студент Зубов ответил: они возникают в процессе финансовой деятельности государства; одной из сторон данных отношений всегда выступает го­сударственный орган или его должностное лицо; они носят строго вертикальный характер; они являются разновидностью имущественных от­ношений; стороны юридически равны; права субъектов финансово-право­вых отношений защищаются только в административном порядке.

Точен ли ответ Зубова? Если нет, сформулируйте правильный ответ.

Учебная и  монографическая литература:

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М., 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Тема 4. Финансово-кредитная система РФ

Органы, осуществляющие финансовую деятель­ность государства, их классификация. Система, пра­вовое положение и функции финансовых органов РФ. Министерство финансов РФ. Федеральное казна­чейство. Министерство финансов (финансовое уп­равление) субъекта РФ. Финансовое управление (от­дел) органа местного самоуправления.

Система, правовое положение и функции кредитных органов РФ. Центральный Банк РФ (Банк России). Банки и небанковские кредитные организации. Фили­алы и представительства иностранных банков.

Вопросы:

1. Какие органы осуществляют финансовую деятельность государства, какова их компетенция?

2. Что составляет систему органов, осуществляющих управление финан­сами в РФ?

3. Что такое финансово-кредитная система, какова ее роль в современ­ных условиях?

4. Каковы права и функции Министерства финансов РФ?

5. Каковы задачи и права органов Федерального казначейства РФ?

6. Что входит в систему кредитных органов РФ?

7. Каковы функции и основные задачи ЦБ РФ (Банка России), особен­ности его правового положения?

8. Каково правовое положение банков и небанковских кредитных орга­низаций в России?

9. Каково Правовое положение Сберегательного банка РФ, в чем его спе­цифика?

10. Что представляет собой филиал иностранного банка в РФ (в юриди­ческом аспекте)?

Задания:

1. На основе положений Конституции РФ раскроите полномочия в сфе­ре финансов, относящиеся к ведению РФ, ее субъектов и их совместной компетенции, органов местного самоуправления.

2. В компетенцию каких органов управления финансово-кредитной сис­темы государства входит реализация следующих функции:

- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансо­вых рынков РФ;

- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансо­вых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами;

- ведение операций по учету государственной казны РФ;

- принятие мер по защите интересов вкладчиков;

- право совершать широкий круг банковских операций;

- право приостанавливать операции предприятий, учреждений, органи­заций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов.

3. Что в сфере финансов относится к компетенции представительных ор­ганов государственной власти? Раскройте на примере функций Совета Фе­дерации и Государственной Думы РФ.

4. Дайте правовую характеристику следующим органам финансово-кре­дитной системы:

- Департамент финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ;

- Управление федерального казначейства по Кировской обл.;

- Финансовый отдел Раменского района Московской обл.;

- Полевое учреждение ЦБ РФ;

- АКБ «Спасение».

5. Дайте правовую характеристику органам государственной власти, осу­ществляющим финансовую деятельность:

- Счетная палата РФ;

- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;

- Государственная налоговая инспекция г. Люберцы;

- ЦБ РФ (Банк России);

- Управление федеральной службы налоговой полиции по г. Москве и Московской обл.

Задачи:

1. Законодательное Собрание Иркутской области приняло Закон «О бю­джетном устройстве и бюджетном процессе в Иркутской области», в ст. 32 которого установило, что:

- финансовые управления в городах и районах области входят в единую систему органов управления финансами области, возглавляемую Главным финансовым управлением области;

- начальники финансовых управлений городов и районов назначаются и освобождаются от должности начальником ГФУ по представлениям испол­нительных органов городов и районов;

- начальник ФУ утверждает предельную численность работников финан­совых управлений городов и районов, сметы расходов на содержание их аппа­ратов и, по согласованию с главами исполнительных органов соответствую­щих территорий. Положение о финансовых управлениях городов и районов.

Почему Иркутский областной суд решением от 31.05.98 г. признал эти нормы неконституционными и недействительными со дня подписания Закона?

2. Выполняя курсовую работу по финансовому праву, студент Чернов, анализируя правовое положение ЦБ РФ (Банка России), указал следующее:

- учреждения Банка России подлежат обязательной регистрации в нало­говых органах;

- уставный капитал является федеральной собственностью и составляет 3,5 млрд. руб.;

- Банк отвечает по обязательствам государства, а государство - по обя­зательствам Банка.

Как Вы считаете, правильно ли Чернов раскрыл основные черты право­вого положения Банка России ?

3. В соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ (Банк России) в лице председателя заключил договор с Правительством РФ о том, что Банк России отвечает за долги Правительства РФ, а Правительство РФ - за дол­ги Банка России. Кроме того, Банк России принимает на себя обязательст­во безвозмездно осуществлять операции со средствами федерального бюд­жета, однако указанный порядок не распространяется на операции со средствами внебюджетных фондов.

Правомерен ли заключенный договор? Соответствует ли он правовому положению Банка России и его функциям?

4. Совет Коммунистического района города Солончанска увеличил подоходный налог с физических лиц «с целью использовать полученные средства на благоустройство района». Руководитель налоговой инспекции города потребо­вал от районного Совета устранений нарушения законодательства о налогах.

Чем было вызвано требование налогового инспектора?

5. Банк России установил процентные ставки на определенный вид кре­дитных операций, осуществляемых банками и кредитными организациями. Балабаевская городская администрация в целях «создания благоприятных ус­ловии для развития предпринимательства» приняла постановление, обязыва­ющее расположенные на территории города банки кредитовать юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, по пониженным ставкам. Банки обратились с запросом в ЦБР, а Банк России - в суд с жалобой на незаконность постановления Балабаевской городской ад­министрации.

Как строятся взаимоотношения между ЦБ РФ, банками и органами государственной власти. В чем состоит допущенное нарушение законо­дательства?

6. Для получения лицензии на осуществление банковской деятельности АО Коммерческий банк «Посев» направил в ЦБ РФ пакет необходимых до­кументов, среди которых находился и Устав АО. Статья 5 Устава среди ви­дов деятельности АО предусматривала осуществление кредитах операций на территории Российской Федерации в валюте РФ и иностранной валюте, страховой деятельности, торгово-закупочных операций. ЦБ РФ в выдаче лицензии АО КБ «Посев» отказал.

Может ли быть обжаловано решение ЦБ РФ в отношении Коммерчес­кого банка «Посев»?

7. В соответствии с Уставом (Основным законом) Тамбовской области к компетенции области относятся средства бюджета области и областных вне­бюджетных и валютных фондов, кредитные ресурсы, ассигнования из феде­рального бюджета (ч. 1 ст. 104). Уставом определены также бюджетные права органов государственной власти области (ст. 105), статус и порядок формиро­вания внебюджетных и валютных фондов (ст. 106 и 107), налоговая и кредитно-банковская системы области (ст. 108, 109 и 110).

Могут ли трактоваться указанные установления как вторжение в сфе­ру ведения и полномочий Российской Федерации ?

8. В контрольной работе к органам, осуществляющим непосредственное руководство финансами в РФ, студент Петров отнес:

- Правительство РФ;

- Федеральную службу налоговой полиции;

- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;

- районные налоговые инспекции;

- финансовые управления субъектов РФ;

- финансовые управления военных округов;

- финансовые отделы органов местного самоуправления;

- правительства и администрации субъектов РФ;

- финансовые отделы государственных предприятий и учреждений;

- Министерство финансов РФ;

- Центральный банк РФ (Банк России);

- бухгалтерии коммерческих организаций.

Проанализируйте точку зрения студента Петрова, Каково Ваше мне­ние по данному вопросу?

9. На практическом занятии по финансовому праву студент Родин на во­прос о составляющих банковской системы РФ ответил, что в нее входит:

- ЦБ РФ (Банк России);

- Сберегательный Банк РФ;

- Банк внешней торговли;

- коммерческие банки;

- банки и небанковские кредитные организации;

- другие кредитные организации;

- Пенсионный фонд РФ;

- филиалы и представительства иностранных банков.

Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент Родин? Как бы Вы ответили на заданный вопрос?

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Фе­дерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 января 1995 г. Ns 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР» //ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341.

Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой по­лиции» // ВВС РФ. 1993. № 29. Ст. 1114; СЗ РФ. 1995 № 51. Ст. 4973.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налого­вой службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управ­лении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Ми­нистерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст. 6393.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 мая 1999 г. № 651 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // РГ. 1999. 29 мая.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993 г. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34 Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7 Ст. 938.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учеб­ник М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н Горбуновой М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Тема 5. Финансовый контроль в РФ

Понятие финансового контроля, его принципы, зада­чи и значение. Роль финансового контроля в укреп­лении финансовой дисциплины.

Виды финансового контроля и органы, его осуществ­ляющие.

Финансовый контроль органов представительной власти. Полномочия Счетной палаты ФС РФ.

Финансовый контроль органов исполнительной вла­сти. Контроль органов общей компетенции, ведомст­венный, надведомственный, внутрихозяйственный. Правительство РФ, Министерство финансов РФ, мини­стерства финансов (управления) субъектов РФ, органы Федерального казначейства, налоговые органы, орга­ны налоговой полиции, органы валютного и экспортно­го контроля, их полномочия в области финансового контроля.

Общественный финансовый контроль.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль.

Предварительный, текущий, последующий, обяза­тельный и инициативный финансовый контроль.

Формы финансового которая - ревизия, проверка.

Ревизия - основная форма финансового контроля, ее виды.

Методы финансового контроля.

Вопросы:

1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?

2. В чем отличие финансового контроля органов представительной влас­ти от финансового контроля органов исполнительной власти?

3. В чем различия ведомственного и надведомственного финансового контроля?

4. Каковы контрольные функции Федерального казначейства РФ и санк­ции, применяемые им?

5. Каковы полномочия Счетной палаты РФ по финансовому контролю?

6. Охарактеризуйте функции банков в области финансового контроля?

7. В каких формах осуществляется финансовый контроль?

8. С помощью каких методов проводится финансовый контроль?

9. Осуществляет ли Конституционный Суд РФ, суды общей юрисдикции и прокуратура контроль за деятельностью органов управления финансами? Если осуществляет, то каким образом?

Задания:

1. Определите, в компетенцию каких органов входят следующие полно­мочия по осуществлению финансового контроля:

— проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйствен­ной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

— проводить оценку обоснованности доходных статей и расходных ста­тей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет­ных фондов;

— осуществлять предварительный и текущий контроль;

— осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество лиц;

— осуществлять меры по предотвращению, выявлению, пресечению кор­рупции в налоговых органах;

— организовывать проведение внутрихозяйственного контроля;

2. Определите, какие из указанных отношений находятся за пределами законности, а какие — за пределами финансовой дисциплины:

а) директор завода Иванов в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы рабочим дал указания главному бухгалтеру произвести не­полную уплату налога на прибыль предприятия за налоговый период;

б) в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция образовала совместное предприятие с иностранной туристичес­кой фирмой;

в) при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности од­ного из управлений Министерства транспорта РФ акт о проведении ревизии был подписан ревизионной группой и главным бухгалтером;

г) в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.

3. Выберите правильный ответ.

Продолжительность документальной проверки составляет:

— не более 10 дней;

— не более 30 дней;

— не более 45 дней.

4. Какие документы оформляются по результатам ревизии?

Кто, по Вашему мнению, может продлить срок ревизии:

- руководитель ревизуемого предприятия (организации);

- должностное лицо, назначившее ревизию;

- должностное лицо, возглавляющее ревизионную группу;

- главный бухгалтер предприятия;

- прокурор.

5. Каковы меры, применяемые к нарушителям бюджетного и налогового законодательства? В чем заключаются общие и индивидуальные черты дан­ных мер? При ответе приведите 2 примера.

Задачи:

1. Сотрудник налоговой инспекции Мурзин приостановил операции ООО «Маяк» по счетам в банке в течение первого квартала в связи с не­представлением документов, необходимых для исчисления суммы налогов. Однако по просьбе ООО «Маяк» Банк «Вымпел» в марте провел ряд расчет­ных операций. Руководитель районной налоговой инспекции Петракова оштрафовала председателя ООО, его главного бухгалтера, управляющего банком - каждого на сумму, равную 20 ММОТ.

Дайте юридический анализ ситуации.

2. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 11 тыс. рублей.

Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен нало­жить это взыскание?

3. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя текущий контроль за ведением операций с бюджетными сред­ствами, подвергло проверке ОАО «Химмаш». В ходе проверки бухгалтер­ских документов орган, проводящий проверку, обратился с просьбой в банк «Уралан» предоставить справки о состоянии счетов данного предприятия. В указанный трехдневный срок документы банком не были предоставлены. Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:

- приостановить операций по счетам предприятия в банке на 20 дней;

- внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совер­шение банковских операций;

- наложить штраф на руководителя предприятия.

Правильно ли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся ситуации.

4. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.12.94 г. Че­ченской Республике было выделено 30 млрд. руб. на оказание помощи по обес­печению лекарствами и санитарным автотранспортом. Средства поступили на счета госучреждения «А» (25 млрд руб) и госпредприятия «Б» (5 млрд руб.). Проверка установила, что при перечислении средств в госучреждение «А» Минздрав не установил номенклатуру, количество и сроки закупок и поставок товаров. За 10 месяцев госучреждением «А» было израсходовано 70% суммы. Госпредприятие «Б» израсходовало 80% перечисленных средств: 40% - на ле­карства, 20% - на оборудование и медицинскую технику, 15% - на обустрой­ство больницы и 5% - на маркетинговые услуги.

В чьей компетенции было осуществление финансового контроля за рас­ходованием средств по поручению Правительства РФ? Какие наруше­ния были допущены при использовании бюджетных средств? Какие меры должен принять орган, осуществляющий финансовый контроль?

5. Налоговая инспекция г. Новохабова произвела в бесспорном порядке взыскание с АО «Игла» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов на ос­новании пунктов 8 и 9 ст. 7 и 8 Закона РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 «О Го­сударственной налоговой службе РСФСР». АО обжаловало действия налого­вой инспекции в судебном порядке.

Дайте подробный анализ сложившейся ситуации и выскажите свое мне­ние по поводу правомерности действий налоговой инспекции.

6. Студент Таланов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществ­ляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата Российской Федерации, относясь к системе представитель­ных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального Собрания Российской Федерации.

Согласны ли Вы с ответом Таланова ? Если нет, укажите неточности.

7. Назначенный для проведения ревизии в НИИ «Химволокно» инспек­тор-ревизор с целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до на­чала рабочего дня сразу же опечатал кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему документы бухгалтерской отчетности. По­сле краткого ознакомления с этой документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов для того, чтобы сличить записи в них с соответствую­щими записями в документах, находящихся в торговой организации, кото­рой НИИ перечисляла денежные средства.

Правильно ли поступил инспектор-ревизор? Правомерны ли его действия?

8. На занятии по финансовому праву студент Миляев на вопрос, какие методы финансового контроля он знает, дал следующий ответ:

- наблюдение;

- собеседование;

- ревизия;

- документальная проверка;

- обследование;

- фактический анализ;

- реальная сверка.

Проанализируйте ответ Миляева и выскажите Ваше мнение по задан­ному вопросу.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №.31. Ст. 3824

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Фе­дерации (Банке России))» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028; № 18 Ст. 2099; 1998. № 10 Ст. 1147, № 31 Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г. № 123-ФЗ) // СЗ РФ 1998. № 15 Ст. 2515.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 15 Ст. 492, 1992. № 33. Ст. 1912; № 34 Ст. 1966; СЗ РФ 1996. № 25. Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341.

Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой по­лиции» // ВВС РФ 1993. № 29 Ст. 1114, СЗ РФ. 1995. № 51. Ст. 4973.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налого­вой службе Российской Федерации» // СЗ РФ 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30 Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельно­сти в Российской Федерации» // САПП РФ 1993 № 52. Ст. 5069.

Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управ­лении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.

Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению госу­дарственного финансового контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ 1996. № 31 Ст. 3696.

Указ Президента РФ от 11 декабря 1997 г. № 1278 «О мерах по оздоровлению государственных финансов» // СЗ РФ. 1997. № 50. Ст. 5680; 1998. № 31 Ст. 3842.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ 1998. № 52 Ст. 6393.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Положение о Федеральном казначействе РФ Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35 Ст. 3320, СЗ РФ 1995. № 8 Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10 Ст. 774.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ 1998. № 11 Ст. 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. №935//СЗРФ 1998. №34 Ст. 4085; №48.Ст 5951, 1999. №7 Ст. 938.

Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г № 54-рп «Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Феде­рации» // САПП РФ. 1994. № 6 Ст. 438; СЗ РФ. 1994. № 2 Ст. 89.

Учебная и монографическая литература:

Гаухман ЛД., Максимов С.М Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики М : ЮрИнфор, 1996.

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России М., 1998.

Погосян Н. Д. Счетная палата РФ. М.: Юристь, 1998.

Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М.,1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации

Понятие и социально-экономическая роль государст­венного и местного бюджета.

Понятие, предмет и источники бюджетного права. Кон­ституционные основы бюджетного права.

Специфика норм бюджетного права. Бюджетные пра­воотношения, их классификация и субъекты.

Бюджетное устройство. Бюджетная система, ее структура. Федеральный бюджет, бюджеты субъек­тов РФ, местные бюджеты, их место и роль в бюджет­ной системе. Бюджетная классификация РФ, ее со­став. Принципы бюджетной системы РФ.

Состав доходов и расходов бюджетной системы, поря­док их формирования и распределения. Дотации, суб­венции, субсидии. Сбалансированность бюджетной сис­темы. Профицит бюджета и порядок его использования. Дефицит бюджета и источники его покрытия. Государст­венный и муниципальный долг. Государственные кре­диты и межбюджетные отношения.

Вопросы:

1. Какова социально-экономическая роль бюджета в современных усло­виях?

2. Что такое бюджетное право и каково его место в системе финансового права?

3. Какова специфика норм бюджетного права?

4. Какими особенностями отличаются субъекты бюджетных правоотно­шений?

5. Чем определяется бюджетное устройство РФ?

6. Что такое бюджетная система и какова ее структура?

7. Каков состав бюджетной классификации РФ?

8. Какие элементы включены в основные составы доходов и расходов бюджетной системы?

9. Каковы основные элементы сбалансированности бюджетов?

10. Что такое дотация, субвенция, субсидия?

Задания:

1. Дайте определение бюджета как правовой категории, раскройте поня­тие «консолидированный бюджет».

2. Перечислите группы общественных отношений, урегулированных нормами бюджетного права, раскройте компетенцию органов исполнитель­ной власти РФ в области регулирования бюджетных правоотношений.

3. Изобразите схематически бюджетное устройство РФ.

4. Как Вы считаете, что представляет собой принцип совокупного по­крытия расходов?

5. Классифицируя составы доходов бюджетов по различным основаниям, дайте полную характеристику порядка и условий зачисления доходных ис­точников в бюджеты различного уровня.

6. Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функ­циями государства. Исходя из этого раскройте основные направления расхо­дов, финансируемых из федерального бюджета.

7. Оцените правильность приведенных утверждений:

- размер дефицита федерального бюджета:

а) не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и рас­ходов на обслуживание государственного долга РФ;

б) не может превышать 3% объема доходов государства;

в) не может превышать 5% объема доходов государства:

- размер дефицита бюджета субъекта РФ:

а) не может превышать 10% объема доходов субъекта без учета финансо­вой помощи федерального бюджета;

б) не может превышать 5% объема доходов субъекта без учета финансо­вой помощи федерального бюджета;

в) не может превышать 3% объема доходов субъекта без учета финансо­вой помощи федерального бюджета;

- размер дефицита местного бюджета:

а) не может превышать 5% объема доходов без учета финансовой помо­щи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;

б) не может превышать 10% объема доходов без учета финансовой помо­щи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;

в) не может превышать 3% объема доходов без учета финансовой помо­щи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;

8. Назовите основные условия предоставления финансовой помощи ни­жестоящим бюджетам.

9. Составьте классификацию нормативных правовых актов, регулирую­щих бюджетные правоотношения, и подкрепите ее примерами.

Задачи:

1. 27 ноября 1998 года Законодательное Собрание г. Санкт-Петербурга приняло Закон г Санкт-Петербурга «О резервном фонде бюджета г. Санкт-Петербурга», в котором установило, что направления расходования 2/3 средств резервного фонда определяются Законодательным Собранием при рассмотрении проекта бюджета города во втором чтении путем подачи поправок депутатами Собрания. Объем средств расходования определяется каждым депутатом путем деления 2/3 средств резервного фонда на число де­путатов, избранных в Законодательное Собрание.

Противоречит ли данное положение Закона субъекта РФ федеральному бюджетному законодательству? Если да, то назовите нормы права, ко­торые предполагают иной порядок формирования расходной части ре­зервного фонда. С какой целью формируется резервный фонд субъекта Российской Федерации?

2. Муниципальное образование Архангельской области обратилось в суд с заявлением о признании незаконной статьи 14 Закона Архангельской об­ласти «Об областном бюджете на третий квартал 1998 года» в части переда­чи в бюджеты городов и районов расходов областного бюджета по компен­сационным выплатам на детей.

Каким должно быть решение суда? Каков правильный порядок выплаты пособия, предусмотренный федеральным законом? Дайте ответ со ссыл­кой на норму права.

3. Научно-техническое предприятие «Форум», являясь бюджетным уч­реждением, на основании договора купли-продажи произвело закупку необ­ходимого оборудования для производственных целей на сумму 4000 рублей. Все оборудование было оприходовано по «Книге учета материальных цен­ностей».

Есть ли нарушения в действиях бюджетного учреждения как участни­ка бюджетных правоотношений? Дайте анализ сложившейся ситуации.

4. На основании распоряжения Министра финансов Российской Феде­рации от 6.04.98 г. Кировской обл. была предоставлена финансовая помощь (в виде дотации) на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности в размере 30% расходов консолидированного бюджета данного субъекта. В конце года глава администрации Кировской обл. вышел с просьбой на Министра финансов Российской Федерации погасить ранее выделенную до дотации бюджетную ссуду за счет отчислений от федеральных нало­гов и сборов, зачисляемых в бюджет Российской Федерации.

Какие юридические факты лежат в основе возникших правоотношений? Проанализируйте действия участников данных правоотношений.

5. Статьей 102 Федерального закона от 26 марта 1998 года «О федераль­ном бюджете на 1998 год» установлено, что в случае отклонения совокуп­ных поступлений доходов в федеральный бюджет от объемов, предусмот­ренных данным Федеральным законом, расходы федерального бюджета на 1998 год финансируются Правительством Российской Федерации строго пропорционально годовому назначению с учетом фактически полученных доходов федерального бюджета. При этом допускаются отклонения от про­порционального финансирования по статьям за каждый квартал не более чем на 5 процентов (за исключением платежей сезонного и единовременно­го характера), если иное не предусмотрено федеральным законом.

Оцените, в какой мере положения этой статьи соответствуют Кон­ституции РФ и бюджетному законодательству.

6. Кунгурская городская управа обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с администрации Пермской области 22 313 241 рублей дотаций и субвенций, недополученных ею по Закону Пермской области «О бюджете Пермской области на 1998 год». В соответствии с указанным Законом бюдже­ту города Кунгура предусмотрено выделение из бюджета Пермской области дотаций в сумме 19 119 000 рублей и субвенций в сумме 17 053 000 рублей. Фактически перечислено 9 805 759 рублей дотаций (51%) и 4 053 000 рублей субвенций (24%). На покрытие субвенционных программ истцом затрачены средства из собственных источников дохода в сумме 10 776 000 рублей. Таким образом, Кунгурская городская управа просила возместить недополученные дотации в сумме 9 313 241 рублей, субвенции в сумме 2 224 000 рублей и пря­мые затраты в сумме 10 776 000 рублей.

Каким может быть решение арбитражного суда? При ответе сошлитесь на Конституцию Российской Федерации и нормы бюджетного права.

7. Студент Головко в ответе на вопрос контрольной работы указал, что в состав доходной части местных бюджетов входят:

- налоговые доходы;

- неналоговые поступления;

- закрепленные доходные источники;

- регулирующие доходные источники;

- средства от проведения местных конкурсов и лотерей;

- дотации;

- субвенции;

- кредитные ресурсы.

Оцените правильность ответа Головко. Укажите ошибки, неточнос­ти, если они есть.

8. На семинаре по финансовому праву студент Харонов при ответе ска­зал, что дотация, субвенция, субсидия практически ничем не отличаются, что все это виды финансовой помощи.

Проанализируйте ответ студента.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ 1999. № 9. Ст. 1093.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. №4. Ст. 136; № 12. Ст. 605, СЗ РФ. 1994. №28 Ст. 2929, 1995. №31. Ст. 2989;1996 № 29. Ст.3454.

Закон РФ от 15 июля 1992 г № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным окру­гам, городам Москве и Санкт-Петербургу»* // ВВС РФ 1992 № 34 Ст. 1972.

Закон РФ от 15 апреля 1993 г № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполни­тельных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Пе­тербурга, органов местного самоуправления»*//ВВС РФ 1993 №18 Ст. 635.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997 № 36. Ст. 4170, № 44. Ст. 5076.

Постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 1999 г. № 336 «Об образовании комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюдже­та» // СЗ РФ. 1999. № 16. Ст. 1991.

Постановление Правительства Российской Федерации от 13 апреля 1999 г. № 417 «О внесении изменения в Программу экономии государственных расходов, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июня 1998г. № 600» // СЗ РФ. 1999. № 16 Ст. 2007.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998 №11. Ст. 1288.

График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р // СЗ РФ 1998. №34. Ст. 4197; №41.Ст. 5069.

 

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.

 

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М., Юрид. лит., 1971.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Артюхин Р. Бюджетная классификация Российской Федерации // ФГ. Региональ­ный выпуск. 1996. №39.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ 1996. № 24 Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О. В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л. А. Юрипова. М., ИНФРА-М, 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Кучерова И. И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор, 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях//Финансы 1992. №10.

У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М., Статут, 1998.

Финансы / В. М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др. Под ред. В. M. Родионовой. М., 1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М., Финансы, 1977.

Финансовое право: Схемы, комментарии / Грачева Е.Ю. М., Новый Юрист, 1999.

Халичева Н. И. Субъекты бюджетного права. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 1979.

Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов

Понятие и общие принципы государственных внебю­джетных фондов.

Состав и правовое положение внебюджетных фон­дов РФ. Пенсионный фонд РФ. Фонд социального страхования РФ. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Государственный фонд занятости населения РФ. Порядок составления, пред­ставления и утверждения бюджетов государствен­ных внебюджетных фондов. Доходы и расходы. По­рядок исполнения и отчетности об исполнении бюджета государственных внебюджетных фондов. Контроль за исполнением бюджетов государствен­ных внебюджетных фондов.

Понятие, классификации и правовой режим деятель­ности целевых бюджетных фондов.

Вопросы:

1. Что представляют собой государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды?

2. Какие виды государственных внебюджетных фондов РФ Вы знаете и каково их значение?

3. Какие виды целевых бюджетных фондов Вы знаете, каковы источни­ки их формирования?

4. Каковы задачи Пенсионного фонда РФ, в чем заключается его роль в современных условиях?

5. Какое назначение имеет Государственный фонд занятости населения?

6. Какими нормативными актами определяется правовой статус государ­ственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов?

7. Каково правовое положение Фонда социального страхования РФ?

8. Какой государственный орган рассматривает и утверждает бюджет Фе­дерального фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении?

9. Какие задачи решаются с помощью целевых бюджетных фондов раз­личных уровней?

10. Как формируются доходы государственных внебюджетных фондов и осуществляется расходование средств данных фондов?

11. Как и кем осуществляется контроль за деятельностью государствен­ных внебюджетных и целевых бюджетных фондов?

Задания:

1. Приведите примеры субъектов социального и обязательного медицин­ского страхования.

2. Проведите анализ и выберите 2 правильных ответа по характеристике средств государственных внебюджетных фондов:

- средства входят в состав бюджетов всех уровней;

- средства не входят в состав бюджетов субъектов РФ;

- средства не входят в состав бюджетов всех уровней;

- средства находятся в федеральной собственности;

- средства находятся в собственности федеральной, субъектов и местно­го самоуправления;

- средства внебюджетных фондов являются только их собственностью.

3. Раскройте основные функции Правительства РФ, Министерства фи­нансов по руководству государственными внебюджетными фондами РФ.

4. Перечислите бюджетные полномочия Федерального фонда обязатель­ного медицинского страхования, раскройте их на примерах.

5. Схематично отобразите организационное строение государственных внебюджетных фондов РФ, а также укажите источники формирования Пен­сионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ.

Задачи:

1. Правление Пенсионного фонда Российской Федерации в целях увели­чения денежных средств фонда решило 80% денежных средств вложить в ценные бумаги, в том числе на 50% суммы приобрести высоколиквидные государственные ценные бумаги, а на оставшуюся часть - контрольный па­кет акций «АБ-Банка». Другим решением являлось то, что фонд временно изменил в сторону увеличения возрастной ценз, необходимый для получе­ния пособия по уходу за ребенком (с 1,5 до 2 лет), что обосновывалось недо­статочностью источников формирования фонда.

Дайте правовую оценку принятым решениям.

2. Распоряжением главы администрации Курской области были созданы следующие фонды:

- Территориальный дорожный фонд;

- Фонд развития жилищного строительства;

- Экологический фонд «Сфера».

Имеет ли право глава администрации издавать распоряжения такого характера? Раскройте правовой механизм создания данных фондов, а также важнейшие аспекты их деятельности.

3. Должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда по Сверд­ловской области по результатам проверок потребовало начисления страховых взносов в размере 28% на суммы, выплаченные индивидуальному предприни­мателю Петрову по договору об оказании маркетинговых услуг.

Вправе ли должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда выдвигать такое требование?

4. Территориальный орган Фонда обязательного медицинского страхова­ния (ФОМС) взыскал в бесспорном порядке задолженность по страховым взносам за 1993-1998 гг. с АО «Прима» путем предъявления инкассовых по­ручений на счет плательщика.

Правомерны ли действия органа Фонда обязательного медицинского стра­хования? Какими нормативными актами он при этом руководствовался? Может ли указанные функции выполнять налоговая инспекция ?

5. Территориальный орган ФОМС потребовал от гр. Пуговкина, занима­ющегося предпринимательской деятельностью без образования юридичес­кого лица, уплатить страховые взносы в ФОМС в 1998 г. Гражданин Пуговкин платить отказался, мотивируя тем, что он не имеет фонда оплаты труда, а тарифы страховых взносов установлены по отношению к начисленной оп­лате труда.

Прав ли Пуговкин? Обоснуйте свой ответ.

6. Территориальный орган Пенсионного фонда РФ начислил пени за не­своевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ЦНИИ Атоммаш и воинской части 5562 МВД РФ, имеющей по штату только воен­нослужащих, финансируемых за счет средств федерального бюджета, в раз­мере 124 тыс. руб. и 18 тыс. 443 руб. соответственно. ЦНИИ Атоммаш и воинская часть 5562 обжаловали это решение в судебном порядке, мотиви­руя несвоевременную уплату взносов задержкой финансирования.

Дайте юридический анализ и оценку действиям участников возникших правоотношений.

7. Работнику АО «РОСТ» Асину в связи с тяжелым материальным поло­жением была оказана материальная помощь в размере 20 ММОТ. Территориальный орган ФОМС при проведении документальной проверки потребовал начисления взносов в фонд обязательного медицинского страхования по данной выплате.

Необходимо ли начислять на материальную помощь взносы в ФОМС? В каком случае взносы по выплате Асину могли бы не начисляться?

8. В результате проверки, проводимой в АО «Кузьма» территориальным органом ФОМС, были начислены пени на сумму самостоятельно доначисленных и уплаченных страховых взносов. При этом до момента проведения проверки бухгалтерией АО была установлена и исправлена ошибка, откорректирована и отражена в отчете сумма взносов, а страховые взносы полно­стью перечислены.

Правомерны ли действия территориального органа ФОМС?

9. На экзамене по финансовому праву один из студентов назвал следую­щие виды целевых фондов Правительства РФ:

- Экологический фонд РФ;

- Фонд национально-культурного возрождения народов России;

- Фонд содействия развитию малого предпринимательства;

- Пенсионный фонд РФ;

- Дорожный фонд РФ;

- Фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент на экзамене? Обоснуйте свою точку зрения.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ 1995. № 35. Ст. 3506. 1996. № 17. Ст. 1917, №49. Ст. 5500. 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации Государственный фонд занятости населения Российской Феде­рации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 3.

Федеральный закон от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ «О бюджете фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1999 год»//СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2209.

Федеральный закон от 1 мая 1999 г. № 86 ФЗ «Об исполнении бюджета фонда социального страхования Российской Федерации за 1997 год» // СЗ РФ. 1999. № 18. Ст. 2212.

Федеральный закон от 1 мая 1999 г. «О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации на 1999 год»//СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2216.

Федеральный закон от 1 мая 1999 г. «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 1999 год» //СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2217.

Указ Президента РФ от 28 декабря 1998 г. № 1647 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 166.

Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России). Утв. Поста­новлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. //ВВС РФ. 1992. №5. Ст. 180. СЗ РФ. 1997. № 19. Ст. 2188.

Положение о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации. Утв. Постановлением ВС РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1 // ВВС РФ. 1993. №25. Ст. 911.

Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 // САПП РФ. 1994. №8. Ст. 599. СЗ РФ. 1995. №31. Ст. 3131. 1996. №9. Ст. 809. №16. Ст. 1908. 1997. №1. Ст. 174. №48. Ст. 5555.

Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3902.

Письмо ПФР от 16 февраля 1999 г. № ЕВ-16-27/1388 «О применении Федерального закона от 4 января 1999 г № 1 ФЗ» // Финансовая Россия. 1999. 25 февраля -3 марта. № 7.

Учебная и монографическая литература:

Государственные внебюджетные социальные фонды. М., БЮДЖЕТ, 1997.

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М. 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина. Сост. А. А. Ялбулганов.

М., Статут. 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд. доп. М., 1987.

Тема 8. Бюджетный процесс

Понятие и принципы бюджетного процесса. Стадии и общие положения бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса и их полномочия.

Бюджетные полномочия органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления. Полномочия Министерства финансов в бюджетном процессе.

Составление проектов бюджетов. Полномочия финансовых органов в процессе составления проектов бюджетов. Порядок составления проекта федерального бюджета.

Основы рассмотрения и утверждения бюджетов. Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете.

Порядок внесения изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете. Правовые основы исполнения бюджетов. Казначейское исполнение бюджетов, общие правила. Исполнение фе­дерального бюджета. Бюджетные права органов испол­нительной власти по исполнению федерального бюджета. Полномочия Министерства финансов и его подразделения - Федерального казначейства. Счета Федерального казначейства. Распорядители и получатели бюджетных средств, их правовое положение. Порядок кассового исполнения бюджета (единство кас­сы). Завершение исполнения бюджета.        Отчетность об исполнении бюджетов, его методология. Механизм составления, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении федерального бюджета. Государственный и муниципальный контроль за исп­олнением бюджетов.

Вопросы:

1. Что такое бюджетный процесс и каковы его стадии?

2. Какой период времени охватывает каждая стадия бюджетного процесса?

3. Каких участников бюджетного процесса Вы знаете?

4. Каковы полномочия органов исполнительной власти в бюджетном процессе?

5. Какие сведения необходимы для составления проектов бюджетов?

6. Какие этапы включает в себя стадия составления федерального бюджета?

7. Каков порядок рассмотрения и утверждения Федерального закона «О федеральном бюджете РФ»?

8. В чем проявляется сущность казначейского исполнения бюджетов?

9. Кто относится к распорядителям и получателям бюджетных средств?

10. Каковы сроки завершения исполнения федерального бюджета?

11. Какова компетенция органов законодательной и исполнительной власти РФ по осуществлению финансового контроля за использованием бю­джетных ассигнований?

12. Как юридически оформляется и готовится отчет об исполнении фе­дерального бюджета?

Задания:

1. Проанализируйте стадии бюджетного процесса и на этой основе ука­жите основные временные характеристики каждой стадии.

2. Схематично отобразите систему органов, обладающих бюджетными полномочиями.

3. Участниками бюджетного процесса являются главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, получатели бюд­жетных средств. Определите, кто относится к указанным участникам бюд­жетного процесса, а также раскройте их основные права и укажите разли­чия, существующие между ними.

4. Раскройте, что включает в себя бюджетное послание Правительства РФ и бюджетное послание Президента РФ, элементами какой стадии бюд­жетного процесса они являются.

5. Существует определенный порядок составления проектов бюджетов. Определите, правильно ли названы некоторые параметры составления про­екта федерального бюджета:

- составление начинается за 10 месяцев до начала очередного финансо­вого года;

- порядок и сроки составления федерального бюджета определяет Государственная Дума;

- формирование федерального бюджета происходит на основе плана-прогноза, составляемого Правительством РФ;

- с 15.06 по 15.09 Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития страны на очередной финансовый год

6. Проект федерального закона РФ о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он представлен в Государственную Думу до 24 часов 15 августа текущего года.

Укажите, в скольких чтениях рассматривается проект федерального бю­джета Государственной Думой, и назовите предмет и временные параметры каждого чтения.

7. Раскрывая этап бюджетного процесса — исполнение бюджета — дайте характеристику следующим понятиям:

— сводная бюджетная роспись;

— лицевые счета бюджетных средств;

— смета доходов и расходов.

8. Перечислите состав органов законодательной и исполнительной власти, осуществляющих финансовый контроль за использованием бюджетных средств, раскройте полномочия Федерального казначейства РФ в этой области.

9. Опишите технологию составления городского бюджета. Составьте бю­джет города.

Задачи:

1. Государственное предприятие «Автошина», состоящее на сметно-бюджетном финансировании, в течение 2,5 месяцев не получало денежные средства из федерального бюджета. В связи с этим руководитель предприя­тия Храпов распорядился часть (1/3) оставшихся бюджетных средств разме­стить на депозите в Банке «Слон», другую часть (1/3) отдать в доверительное управление ОАО «Терек», рассчитывая, что из полученных доходов от ис­пользования бюджетных средств можно будет выплатить заработную плату сотрудникам предприятия.

Оцените правомерность действий руководителя предприятия.

2. Главное управление военного бюджета и финансирования Министер­ства обороны Российской Федерации (ГУВБиФ) уведомило о выделенных бюджетных ассигнованиях соответствующим документом распорядителей бюджетных ассигнований и получателей по видам Вооруженных Сил в тече­ние 30 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 1998 год. В ходе проверки, проводимой Федеральным казначей­ством Российской Федерации, на начальника ГУВБиФа был наложен штраф, вынесено предупреждение за нарушение бюджетного процесса.

Проанализируйте сложившуюся ситуацию. Правомерны ли решения Фе­дерального казначейства Российской Федерации?

3. Студент Баскаков в контрольной работе отметил, что «работа над со­ставлением проекта федерального бюджета организуется Министерством финансов Российской Федерации по поручению Президента Российской Федерации в начале апреля предшествующего года».

Найдите неточности. Дайте свой ответ со ссылкой на нормативные правовые акты.

4. Главы трех районных администраций Иркутской области выступили с предложением предусмотреть в областном бюджете области на предстоящий год создание фонда поддержки горнодобывающей отрасли. В целях аккуму­лирования денежных средств было предложено 10% дотаций и 12% субвен­ций из федерального бюджета направлять на формирование указанного фонда.

Проанализируйте это предложение. Укажите несоответствия бюд­жетному законодательству, содержащиеся в нем.

5. Законодательное Собрание Кемеровской области постановило: «в связи с непринятием областного бюджета области на текущий год с 1.01.99 г. осуще­ствлять финансирование по расходным статьям бюджета, исходя из фактиче­ских объемов финансирования в соответствующих месяцах 1998 года».

Оцените указанное постановление с юридической точки зрения. Обос­нуйте свое мнение ссылками на бюджетное законодательство.

6. Студент Меркулов при ответе на вопрос преподавателя указал, что ос­новными стадиями бюджетного процесса в Российской Федерации являются:

- составление бюджетного послания Президента;

- рассмотрение бюджета;

- утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- заключение бюджета;

- составление отчета об исполнении бюджета.

Какие неточности и ошибки допустил при ответе Меркулов?

7. Студент Левин, раскрывая полномочия Федерального казначейства РФ, отметил, что, входя в систему федеральных органов исполнительной власти на правах министерства, Федеральное казначейство подчиняется Президенту РФ и выполняет задачи по исполнению доходной и расходной части федерального бюджета Российской Федерации исходя из принципа единства кассы.

Все ли правильно в ответе Левина? Выскажите свою точку зрения, со­славшись при этом на нормативные источники.

8. На практическом занятии по финансовому праву студент Марков, рас­крывая порядок рассмотрения и утверждения проекта закона о федеральном бюджете, сказал, что принятый Государственной Думой Федеральный закон в течение 10 дней со дня принятия передается в Совет Федерации, который, в свою очередь, рассматривает его в течение 15 дней. Совет Федерации в тече­ние 5 дней со дня одобрения направляет его Президенту РФ для подписания.

Дайте анализ сказанному Марковым. Определите, с какого времени вступает в силу Закон о федеральном бюджете.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. № 4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. № 28. Ст. 2929; 1995. № 31. Ст. 2989, 1996. № 29. Ст. 3454.

Закон РФ от 15 июля 1992 г. № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным окру­гам, городам Москве и Санкт-Петербургу»* // ВВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1972.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506, 1996. № 17. Ст. 1917; №49. Ст. 5500, 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03 98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. №10. Ст. 1144, № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 111-фЗ «О порядке внесения, рассмо­трения и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год» и о порядке внесения изменений и дополнений в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1997. №30. Ст. 3583.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»//СЗ РФ. 1997. №39.Ст. 4464.

Федеральный закон от 23 июля 1998 г. № 121-ФЗ «О порядке внесения, рассмо­трения и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» и о порядке внесения изменений и дополнений в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1998. №30. Ст. 3617.

Федеральный закон от 28 октября 1998 г. № 163-ФЗ «О порядке финансирова­ния государственных пенсий, выплата которых по законодательству Российской Фе­дерации осуществляется за счет средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5393.

Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Рос­сийской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5856.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 769 «Об организации подготовки госу­дарственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов» // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2666.

Постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 1999 г. № 336 «Об образовании комиссии Правительства Российской Федерации по совер­шенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюдже­та»//СЗ РФ. 1999. №16. Ст. 1991.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 апреля 1999 г. № 378 «Об оперативном управлении Бюджетом развития Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. №15. Ст. 1826.

 

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г данные законы утрачивают силу

 

Дополнительные:

Постановление Правительства РФ от 15 марта 1999 г. № 292 «О разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2000 год и проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год», параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2002 года и прогноза основных характеристик и структуры доходов и расходов федерального бюджета до 2002 года» // СЗ РФ. 1999. № 13.

Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 1997 г. № 1082 «Об утверждении графика мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бю­джета»//СЗ РФ. 1998. №34. 4197.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 1997 г. № 3-10-7/39 «О мерах по реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по уско­рению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. №8.

Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и ЦБ РФ от 29 января 1998 г. «О поряд­ке заполнения платежных поручений на перечисление таможенных платежей в феде­ральный бюджет по видам платежей»//Вестник Банка России. 1998. №7.

Телеграмма ЦБР от 30 сентября 1997 г. № 82-97 «О реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Вестник Банка России. 1997. №64.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова и др. М.; Перспекти­ва, 1998.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Финансовое право: Учебник/ Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяй­ство и право.1993. № 6.

Анисимов А., Крылов Т. Основные принципы бюджетного процесса // Хозяйство и право, 1993. № 12.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.

Артюхин Р. Бюджетная классификация Российской Федерации // ФГ. Региональ­ный выпуск. 1996. №39.

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.

Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы, комментарии. М.: Новый Юрист, 1999.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.

Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы. 1993. №12.

Павлов В.А. Бюджетный процесс - явление финансовое или политическое// Экономика и жизнь. 1994. № 5.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Основания ответственности за нарушение бюджетно­го законодательства.

Понятие нарушения бюджетного законодательства.

Виды нарушений и виды ответственности за них.

Принуждение в сфере бюджетного законодательства. Меры принуждения и основания их применения. Полно­мочия органов Федерального казначейства в области применения мер принуждения. Списания бюджетных средств: с лицевых счетов получателей бюджетных средств; со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов; с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжения.

Особенности списания бюджетных средств со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения.

Порядок обжалования неправомерных действий орга­нов и должностных лиц Федерального казначейства.

Вопросы:

1. Что понимается под нарушением бюджетного законодательства?

2. Какие виды нарушений бюджетного законодательства Вы знаете?

3. Какие нормативные правовые акты регулируют ответственность участ­ников бюджетных отношений?

4. Какие меры принуждения применяются к нарушителям бюджетного законодательства?

5. По каким основаниям применяются меры принуждения за нарушение бюджетного законодательства?

6. Какими полномочиями обладают органы Федерального казначейства РФ в области применения мер принуждения?

7. Какие виды ответственности за нарушения бюджетного законодатель­ства Вы знаете, в чем заключается их особенность?

8. Может ли одновременно одно деяние быть бюджетным и администра­тивным правонарушением?

9. Какие суммы штрафов установлены и налагаются на нарушителей бю­джетного законодательства?

Задания:

1. Проанализируйте, в чем состоит отличие мер предупреждения и пре­сечения от мер ответственности за нарушение бюджетного законодательст­ва. Приведите примеры.

2. Найдите по два состава нарушений бюджетного законодательства, за которые предусмотрена финансовая, административная и уголовная ответ­ственность. Определите, в чем заключается разница в мере ответственности на примере приведенных Вами составов правонарушений?

3. В каких случаях и в каких размерах происходит списание бюджетных средств:

- со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения;

- со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов;

- с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжений.

4. Проанализируйте существующие проблемы квалификации преступле­ний в сфере бюджетного законодательства.

5. Определите, по каким основаниям может нести дисциплинарную от­ветственность участник бюджетных правоотношений за нарушение бюджет­ного законодательства.

6. На основании действующего бюджетного законодательства определи­те, с кого и в каких суммах взыскивается штраф и пени, что является осно­ванием применения данных мер ответственности за бюджетные правонару­шения.

7. Руководитель бюджетного учреждения решил обжаловать неправомер­ные действия должностного лица территориального управления Федерально­го казначейства по факту приостановления операций по счетам учреждения. Объясните, в каком порядке должен обжаловать действия должностного лица руководитель учреждения?

Задачи:

1. Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ве­тер» о перечислении на его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа Федерального казначейства с управ­ляющего филиалом был взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Дайте анализ правомерности действии органа Федерального казначей­ства в отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего. Опре­делите сумму штрафа, который согласно КоАП РСФСР может быть наложен на управляющего «Сбербанком».

2. В ч. 4 гл. 28 Бюджетного кодекса РФ указываются составы нарушений бюджетного законодательства и практически за каждое нарушение предус­мотрена административная ответственность должностных лиц в соответст­вии с КоАП РСФСР.

Попробуйте определить, в какой сумме и кем будет наложен штраф за

нарушение бюджетного законодательства.

3. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности го­сударственного унитарного предприятия «Нижнетагильский автозавод» ор­ганом Федерального казначейства Российской Федерации было вскрыто не­целевое использование предприятием средств федерального бюджета, предоставленных на приобретение новой технологической линии, но израс­ходованных на приобретение квартир работникам автозавода. К предприя­тию были применены финансово-правовые санкции взыскан штраф в раз­мере тройной действующей учетной ставки ЦБ РФ.

Соответствует ли действующему бюджетному законодательству на­ложенное взыскание? Предложите свой вариант разрешения ситуации.

4. Генеральный директор Верхне-Ямского азотно-тукового завода при­казал 28.03.99 г. выплатить работникам предприятия заработную плату в раз­мере 25% от начисленной за январь 1999 г., использовав для этого средства, выделенные из федерального бюджета для модернизации производства. 20.04.99 г., по получении средств на заработную плату, сумма ранее отвле­ченных целевых бюджетных средств была возвращена и полностью исполь­зована по целевому назначению. Контролирующий орган тем не менее взы­скал с предприятия сумму нецелевого использования, а также наложил штраф в размере двойной действующей в период совершения нарушения учетной ставки ЦБ РФ.

Правомерны ли действия контролирующего органа? Должно ли вообще быть наложено взыскание? Если да, то какое?

5. Директор Образовательного муниципального учреждения «Подлипковский лицей» принял решение о приобретении акций кафе-столовой АО «Солнышко» с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он на­меревался использовать средства, получаемые из местного бюджета.

Оцените с правовой точки зрения последствия, которые могут насту­пить при осуществлении указанного решения. Имеется ли у директора ОМУ возможность приобрести акции АО? Дайте квалифицированный ответ.

6. Глава администрации г. Восточный распорядился о выплате из средств, полученных из вышестоящего бюджета на нужды образования, ма­териальной помощи 52 семьям, проживавшим в обрушившемся в результате паводка доме и оставшимся без крова. Решением органа Федерального каз­начейства Российской Федерации сумма израсходованных бюджетных средств была взыскана в бесспорном порядке, а финансирование из выше­стоящего бюджета приостановлено.

Оцените законность действий участников возникших правоотношений. Подскажите правильный выход из данной ситуации.

7. АО «Феникс» обратилось в арбитражный суд с иском о возврате из бю­джета списанных в бесспорном порядке недоимок по НДС. Оспаривая дей­ствия налоговой инспекции, АО сослалось на то, что соответствующие сум­мы налоговых платежей уже были перечислены им самостоятельно в бюджет ранее.

Дайте юридическую оценку всех возможных вариантов разрешения ука­занной ситуации.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. №4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. №28. Ст. 2929; 1995. №31. Ст. 2989; 1996. №29. Ст. 3454.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Указ Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 226 «О мерах по укреплению фи­нансовой дисциплины при исполнении федерального бюджета» // СЗ РФ. 1995. №10. Ст.861.

Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Постановление Правительства РФ от 27 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //

СЗРФ. 1997. №36. Ст. 4170.

Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //

СЗ РФ. 1997. № 36. Ст. 4170; № 44. Ст. 5076.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.

График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р// СЗ

РФ 1998. № 34. Ст. 4197; № 41. Ст. 5069.

Письмо Минфина РФ и ЦБР от 5 мая 1997 г. № 433а, 11 апреля 1997 г. № 36н, «О порядке расчетно-кассового обслуживания счетов органов федерального казна­чейства в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лице­вые счета, открытые им в органах федерального казначейства» // БНА. 1997. № 12.

 

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.

 

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор: 1997.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяй­ство и право. 1993. № 6.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.

Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы. 1993. № 12.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под. ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Худяков А.И. Бюджетное право: предмет, методы и система // Известия АН Ка­захской ССР. Сер. обществ. наук. 1989. № 2.

Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование

Понятие и система государственных доходов по рос­сийскому законодательству. Классификация государ­ственных доходов.

Налоговые доходы государства: федеральные, реги­ональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. Неналоговые доходы государства: доходы от ис­пользования имущества, находящегося в государст­венной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения иму­щества, находящегося в государственной или муни­ципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, ме­стного самоуправления, а также бюджетными учреж­дениями; средства, полученные в результате приме­нения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде финан­совой помощи и бюджетных ссуд, полученных от других уровней бюджетной системы РФ; средства го­сударственного кредита и страхования; доходы госу­дарственных внебюджетных фондов и иные. Отли­чия налоговых и неналоговых доходов.

Вопросы:

1. Что такое государственные доходы и какова их система?

2. Что составляет правовую основу государственных доходов в РФ?

3. По каким основаниям может быть осуществлена классификация госу­дарственных доходов?

4. Чем различаются между собой налоговые и неналоговые доходы госу­дарства?

5. Какие виды поступлений денежных средств зачисляются в состав госу­дарственных (муниципальных) доходов на добровольной основе?

6. Какие виды поступлений денежных средств в составе государственных (муниципальных) доходов являются обязательными платежами?

7. Что такое безвозмездные перечисления и регулирующие доходы?

8. Какие органы государственной власти формируют систему доходов го­сударства?

9. Могут ли заемные средства формировать доходы государства?

Задания:

1. Перечислите доходы, поступающие от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Раскройте различия между этими вида­ми доходов.

2. Назовите виды налоговых и неналоговых федеральных доходов, при­ведите примеры по каждому из видов.

3. Раскройте полномочия федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ по формированию государст­венных доходов.

4. Объясните, что представляют собой доходы внебюджетных и целевых бюджетных фондов. Формируют ли они систему доходов государства?

5. Объясните, в каких случаях, в каких пределах и на какой срок могут пе­редаваться федеральные доходы для формирования доходов других уровней.

6. Дайте правовую характеристику средств, полученных в результате применения мер административной и уголовной ответственности, а также порядок их зачисления в доходы различных уровней.

7. Укажите, по каким нормативам и в каком объеме формирует феде­ральные доходы ЦБ РФ (Банк России).

8. Существуют ли различия между штрафами, как составной частью на­логовых доходов, и административными штрафами, как составляющей не­налоговых доходов? Приведите примеры.

9. Дайте определения следующим понятиям: «централизованные госу­дарственные доходы» и «децентрализованные государственные доходы». Раскройте их содержание.

Задачи:

1. Глава администрации Ивановской области издал распоряжение, где указал, что органы ГИБДД Ивановской области и их должностные лица, принявшие решение о наложении штрафа в качестве меры административ­ной ответственности, должны 50% этих денежных средств зачислять в бюд­жет Ивановской области и 50% - в местные бюджеты, а суммы конфиска­ций — полностью в бюджет области.

Дайте юридический анализ данного распоряжения.

2. В средней школе № 2 г. Бугрова на базе учебно-производственного комбината было организовано производство по изготовлению мягкой иг­рушки, а в столярной мастерской - полумягких стульев. Доходы от продажи продукции поступали на расчетный счет, отчислений с них в местный бюд­жет не делалось. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности школы директору было указано на нарушение - сокрытие части дохода от предпринимательской деятельности, которая должна перечисляться в мест­ный бюджет, а также наложен административный штраф.

Дайте анализ сложившейся ситуации. Оцените правомерность дейст­вий инспектировавшего органа местного самоуправления в отношении общеобразовательного муниципального учреждения.

3. Народное собрание г. Тихая Заводь приняло постановление о введе­нии на территории города налога на перепродажу автомобилей, вычисли­тельной техники, персональных компьютеров и комплектующих к ним.

Правомерно ли решение местного органа власти? Если нет, то в какой части ?

4. Курганской областной Думой принят Закон «О делегировании орга­нам местного самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины», который подписан главой администрации Курганской области. Этим Законом предоставлено право органам местного самоуправления в установленном порядке принимать решения о введении дополнительных льгот по уплате государственной пошлины для отдельных плательщиков в части средств, поступающих в местные бюджеты. Прокурор Курганской области обратился в суд с заявлением об отмене Закона, приня­того Курганской областной Думой, как противоречащего Конституции РФ и Федеральному закону от 31 декабря 1995 г. «О внесении изменений и допол­нений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине».

Оцените юридическую основательность позиций каждой из сторон. Вы­скажите свою точку зрения по данному вопросу, основываясь на нормах финансового права.

5. Постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания «О внесении изменений и дополнений в постановление Алтайского краево­го Законодательного Собрания «О проекте бюджета Государственного фон­да занятости населения Алтайского края на 1998 год и ходе его исполнения за 1997 год» п. 5 изложен в следующей редакции: «Средства Государственно­го фонда занятости населения, формируемые в городах и районах края, цен­трализуются в полном объеме на краевом уровне. Комитету занятости насе­ления края обеспечить своевременное перераспределение централизуемых средств по районам и городам согласно гарантированным статьям утверж­денного бюджета Государственного фонда занятости населения края на 1998 год». Считая названное постановление противоречащим федеральному законодательству, глава администрации г. Барнаула Алтайского края обра­тился в суд с заявлением о признании его недействительным.

Проведите юридическую экспертизу фрагмента постановления. Выска­жите свое мнение о соответствии его положений финансово-правовым нормам.

6. Постановлением Ставропольского краевого Законодательного Собра­ния принят Закон Ставропольского края «О налоге для финансовой под­держки агропромышленного комплекса края», в соответствии с которым на юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения предпри­ятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и обязан­ные в соответствии с законодательством Российской Федерации уплачивать налог, установлен налог для финансовой поддержки агропромышленного комплекса (АПК) края в размере 1,5% от объема реализованной продукции, работ и услуг и 0,05% от объема розничного и оптового товарооборота пред­приятий потребительской кооперации, товарооборота предприятий с фик­сированной торговой надбавкой. Акционерное общество (АО) «Ставрополь-фрукт» обратилось в суд с заявлением о признании недействительными названных постановления и Закона Ставропольского края, поскольку они приняты Законодательным Собранием края с превышением своих полномо­чий и в нарушение налогового законодательства РФ, предусматривающего исчерпывающий перечень налогов и сборов, устанавливаемых органами го­сударственной власти краев и областей.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте позицию ссылками на источники налогового права.

7. Белгородская областная Дума приняла Закон «О регулировании рас­пространения и рекламе эротической продукции на территории Белгород­ской области», который был подписан главой администрации Белгородской области. Статьей 8 указанного Закона установлена административная ответ­ственность юридических и физических лиц за несоблюдение предусмотрен­ных данным актом положений в виде штрафа в размере от 50 до 500 мини­мальных размеров оплаты труда. Прокурор области обратился в суд с заявлением о признании принятого нормативного акта незаконным.

В какой части указанный нормативный акт может быть признан не­законным ? Сошлитесь на норму административного права.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 10. Ст. 1108; № 35. Ст. 3655; 1997. № 30. Ст. 3593; № 31. Ст. 3816; 1998. № 31. Ст. 3825, 3827, 3828; № 43. Ст. 5213; № 47. Ст. 5705; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11. Ст. 942.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996 № 17. Ст. 1917, № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. // Документы ООН М ,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М. Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансы / В М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Тема 11. Общие положения налогового права РФ

Налоги и сборы, понятие, роль в современных усло­виях. Принципы налогообложения. Система налогов и сборов в РФ. Виды налогов и сборов, их общая ха­рактеристика и условия установления.

Понятие, предмет и источники налогового права. Спе­цифика норм налогового права. Налоговые правоотно­шения, их классификация и особенности. Участники на­логовых правоотношений.

Понятие и правовое значение элементов налогообло­жения (закона о налоге): субъект налогообложения (плательщик); объект налогообложения; налоговая ба­за; налоговый период; налоговая ставка; порядок ис­числения налога; порядок и сроки уплаты налога; нало­говые льготы.

Вопросы:

1. Что представляют собой налог и сбор, каковы юридические признаки, свойственные им?

2. Каковы принципы налогообложения?

3. Что понимается в Российском законодательстве под системой налогов и сборов в РФ?

4. Каким образом можно классифицировать налоги по различным осно­ваниям?

5. Какие виды налогов и сборов Вы знаете?

6. Что понимается под налоговым правом?

7. В чем проявляется специфика норм налогового права?

8. Что входит в состав налоговых правоотношений, каковы их особенности?

9. Кто может выступать в качестве участников налоговых правоотношений?

10. Каковы основные элементы налогообложения (закона о налоге)?

Задания:

1. Понятия «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями законодательства о налогах и сборах. На основе анализа их признаков ука­жите их основные отличия, а также определите, на основании каких статей Конституции РФ строится их разграничение.

2. Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями «субъекты на­логовых отношений» и «участники налоговых отношений»? Дайте ответ, опираясь на статьи части первой Налогового кодекса РФ.

3. На основе действующего законодательства расскажите, какие измене­ния произошли в налоговой системе РФ, какие виды налогов установлены в РФ в последнее время. Как Вы считаете, могут ли субъекты РФ и органы ме­стного самоуправления самостоятельно устанавливать налоги и сборы? Если могут, то раскройте порядок установления.

4. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений.

5. Налоговые правоотношения могут возникать между:

- органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогопла­тельщиком;

- органом законодательной власти и налогоплательщиком;

- между налогоплательщиками;

- между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом испол­нительной власти РФ;

- между физическим и юридическим лицом;

- между кредитным органом и налоговым органом. Укажите правильные ответы.

6. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.

7. Рассмотрите элементы Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Может ли поданному налогу устанавливаться индивидуальная льгота?

8. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозгла­шения. Согласны ли Вы с этим мнением? Обоснуйте свою точку зрения.

Задачи:

1. АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказа­лось не в состоянии возместить убытки, понесенные предприятием «Волго­ваз» в связи со срывом поставок. Налоговая инспекция, убедившись в невоз­можности АО «Аргос» внести соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом. Предприятие «Волговаз» также по­дало иск в суд с просьбой взыскать понесенные им убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в налоговую ин­спекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога при­нять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности.

Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых право­отношений в данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?

2. Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправле­ния районного центра Митино за соответствующую плату передали в собст­венность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 го­да, когда срок военной службы Гурова составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил. Митинская районная на­логовая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова сумму зе­мельного налога и налог на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязан­ности военной службы и, следовательно, льготами военнослужащего не об­ладает». «Комитет защиты офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в отношении Гурова в районный суд.

Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых правоотношений.

3. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Ди­ректор «Уралнефтегаза» издал распоряжение реализовать эти товары работ­никам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она оп­ределялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

4. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в со­вокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.

Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

5. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял ре­шение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в экс­плуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С мо­мента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?

6. Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил на­логовую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было уста­новлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налого­вая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность ? Правомочно ли об­ращение гр. Лопухина в суд по этому поводу?

7. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превыси­ли сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне пе­речисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившей­ся ситуации?

8. АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на не­правомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 1998 г., обнаруженную во время проведения до­кументальной проверки в феврале 1999 г.

Кто прав в этой ситуации? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты.

9. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы - это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согла­сились.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте свой ответ.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; №23. Ст. 824.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции»//СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Учебная и монографическая литература:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государ­ство. Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие. М., 1998.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998.

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Комментарий к НК РФ.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995.

Петрова Г.В. Налоговое право. М., 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Тема 12. Налоги с юридических лиц

Виды и общая характеристика налогов, уплачивае­мых юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и органи­заций; акцизы; налог ни имущество предприятий - субъекты и объекты налогообложения; ставки, льго­ты, порядок и сроки уплаты. Иные налоги. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия предоставления налогового и ин­вестиционного налогового кредита. Установление и использование льгот по налогам с юридических лиц.

Вопросы:

1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским зако­нодательством?

2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц?

3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и ор­ганизаций и в каком порядке они устанавливаются?

5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций?

6. К какой группе налогов относятся акцизы?

7. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?

8. Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущест­во не облагается данным налогом?

9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?

10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогово­го и инвестиционного налогового кредитов?

11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам?

Задания:

1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.

2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предпри­ятии и организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иност­ранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть.

3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предпри­ятий и организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть):

а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%;

б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ:

- от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%;

- от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более 25%; не более 30%; не более 27%.

4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основ­ными элементами закона о налоге.

5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предпри­ятий вводит единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на сле­дующие вопросы:

Какие основные налоги объединяют единый налог?

Как и кем определяется объект налогообложения и что им является?

В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упро­щенной системы налогообложения?

Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денеж­ные средства и имущество предприятия при наличии непогашенной недо­имки по обязательным платежам в бюджет?

6. Перечислите общие правила установления и использование льгот Рас­кройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.

Задачи:

1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным це­нам: частному предпринимателю - гражданину Козорезову - на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» - на сумму 100 тыс. рублей и укра­инской фирме «Пацюх» - на сумму 100 тыс. рублей. Стоимость указана в от­пускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации това­ра получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уп­лаченных им налогов. Какие налоги заплатил магазин?

2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбас­ный завод и швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), на­лог на использование автодорог (0,4% от выручки) и отчисления в Пенсион­ный фонд (28% от фонда заработной платы). Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными:

АО

Численность работающих (чел.)

Выручка

(тыс. руб.)

Средняя заработная плата

(руб.)

Прибыль

(тыс. руб.)

Хлебозавод

90

2200

400

400

Колбасный завод

200

2400

1000

400

Швейное ателье

50

2400

200

200

 

Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечислен­ным налогам при условии, что налоговых льгот у них нет.

3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной про­дукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расче­том, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать дей­ствия налоговой инспекции законными?

4. Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по нало­гам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 меся­цев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результа­те паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомст­во не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуа­ции, а также органы, правомочные принимать решения по предоставле­нию отсрочки.

5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобожде­ние от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реали­зует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким обра­зом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно до­говору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему нало­гообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года - I квартал 1998 года.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным ре­шение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавер­шенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законо­дательство.

9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администра­ция разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках пол­номочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?

10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учрежде­ния и питанию в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному ви­ду оказываемых услуг.

11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридиче­скую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:

- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;

- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

- ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;

- сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стои­мость» // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ. 1992. № 23. Ст. 1229, № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995. № 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32. Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1. Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22. Ст. 2582, 1997. № 12. Ст. 1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31. Ст. 3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального за­кона от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ. 1996. №11. Ст. 1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст. 800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценны­ми бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349.

Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприя­тий» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст. 905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503; 1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кре­дите» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст. 1976.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 525; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; РГ. 1993. 3 ноября; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4, 20; № 51. Ст. 5682; 1997. № 3. Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879; РГ. 1999. 5 марта.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 23. Ст.824.

Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Моск­ве»//ФГ. 1996. №33.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.Ст.942.

Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе на­логообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ. 1996. № 1.Ст. 15.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный биз­нес»//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998 г. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализа­ции продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, ус­луг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при нало­гообложении прибыли» // САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. //Документы ООН. М.,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1995.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997.

Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник. 1996. № 12.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997.

Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисле­ния налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.

Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организа­ций // Налоговый вестник. 1996. № 6.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Тема 13. Налоги с физических лиц

Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая характеристика. Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке на­следованная или дарения - элементы налогообложе­ния (закона о налоге).

Особенности исполнения обязанностей по уплате на­логов физическими лицами. Декларирование дохо­дов. Правовое значение налоговой декларации.

Вопросы:

1. Какова система налогов с физических лиц в РФ?

2. Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц?

3. Что такое облагаемый совокупный доход и необлагаемый минимум до­ходов по подоходному налогу с физических лиц, каковы их размеры?

4. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц?

5. Каковы особенности налогообложения в зависимости от видов дохо­дов физических лиц?

6. Какими законодательными актами регулируется порядок обложения налогом на имущество физических лиц, каковы объекты налогообложения и льготы по данному налогу?

7. Что является объектом обложения по налогу на имущество, переходя­щее в порядке наследования или дарения, кто относится к разряду платель­щиков по данному налогу?

8. Какими особенностями отличается налогообложение имущества, пе­реходящего в порядке наследования, от налогообложения имущества, пере­ходящего в порядке дарения?

9. Каков механизм исполнения обязанностей по уплате налогов с физи­ческих лиц?

10. В чем состоит правовое значение налоговой декларации?

Задания:

1. Дайте обобщенную юридическую характеристику подоходного налога с физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге (налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).

2. Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по ме­сту основной работы, службы, учебы и доходов от предпринимательской де­ятельности. На основе анализа укажите основные различия налогообложе­ния по данным объектам, если таковые есть.

3. На основе анализа Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» укажите, какой перечень доходов не включается в совокупный доход; определите, в каких случаях и в каких размерах уменьшается совокупный доход.

4. Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц по совокупному годовому доходу. Приведите пример.

5. Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге.

6. Дайте юридическую характеристику налога с имущества, переходяще­го в порядке наследования или дарения, в соответствии с основными эле­ментами закона о налоге.

7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой по­следовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации.

8. Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годо­вого дохода. В какой срок и куда вы должны ее представить?

Задачи:

1. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию дек­ларации о доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде штрафа.

Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативны­ми актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение?

2. За многолетнюю работу предприятие «Азовсталь» подарило своему ра­ботнику Гречихину, при выходе его на пенсию, четырехкомнатную кварти­ру. Однако при оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма подоходного налога.

Законно ли это? Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.

3. ЗАО «Савва» значительные денежные средства выделяет на решение со­циальных вопросов: в целях подготовки кадров оплачивает учебу студентов, переводя в соответствии с заключенным договором денежные средства непо­средственно учебному заведению; выдает ссуды добросовестным и высокопрофессиональным работникам предприятия для приобретения квартир.

Должны ли суммы, выделяемые на учебу студентов, подлежать налого­обложению (если да, то каким налогом), а суммы ссуд на приобретение жилья включаться в совокупный облагаемый доход ссудополучателей?

4. Семья Петровых желает переехать на новое место жительства из г. Свердловска в г. Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж.

Дайте юридическую консультацию Петровым: будут ли суммы, полу­ченные от продажи данного имущества, рассматриваться как получе­ние дохода и включаться в совокупный годовой доход.

5. Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском изда­тельстве «Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30 процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом взысканного в Ав­стрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в об­лагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Го­ренко подал жалобу на действия налогового инспектора.

Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

6. Работник колхоза «Знаменский» Семенов арендовал у дирекции кол­хоза земельный участок. Выращенные на участке овощи он реализовал на городском рынке. Полученную прибыль арендатор в декларации о доходах не указал. Районный налоговый орган включил указанную прибыль в налогооблагаемый совокупный доход как «полученную от занятий предпринима­тельской деятельностью». Районный суд, рассмотревший дело по жалобе Се­менова, признал действия налогового органа незаконными, поскольку неправильно был определен характер деятельности Семенова.

Дайте юридической анализ данной ситуации.

7. Предприниматель Елизаров заключил договор с АО «Северное сия­ние». Согласно договору АО должно было в течение месяца построить десять магазинов, а Елизаров обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной стоимости. В случае невыполнения од­ной стороной условий договора, эта сторона обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Елизаров нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.

Возможно ли удовлетворение просьбы Елизарова?

8. Матрос Северо-Западного торгового пароходства Козорезов на время ремонта судна, на котором он работал, по направлению пароходства заклю­чил контракт со шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы». Налоговая инспекция обязала Козорезова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту в иностранной валюте. Козорезов об­жаловал данное требование в вышестоящую налоговую инспекцию.

Возможно ли удовлетворение жалобы Козорезова?

9. Гражданин Сотин скончался от инфаркта. В своем завещании он указал, что оставляет приватизированную квартиру в равных долях супруге и своей двоюродной сестре - гражданке Копейкиной, проживающей совместно с ни­ми, а автомобиль «Москвич» - своему племяннику - гражданину Рублеву, являющемуся инвалидом второй группы. Налоговая инспекция района назна­чила специальную комиссию по оценке имущества, завещанного гражданке Копейкиной и гражданину Рублеву, для начисления налога на стоимость этого имущества. От уплаты налога была освобождена лишь гражданка Сотина, поскольку «она является близким родственником завещателя». Наследни­ки обжаловали решение налоговой инспекции в суд.

Были ли допущены налоговой инспекцией нарушения законодательства? Если да, то в чем они заключаются?

10. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на стро­ительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что го­дом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полу­ченной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия спи­сала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Кир­пичевым сумма была включена в его совокупный доход. Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.

Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридичес­кую оценку законности действий налоговой инспекции.

11. У предпринимателя Маринкина в процессе перевозки был похищен то­вар на 5 миллионов рублей. Маринкин подал в налоговую инспекцию района заявление с просьбой включить стоимость похищенного товара в расходы от предпринимательской деятельности и уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход. Налоговый инспектор района удовлетворил просьбу. Но проку­рор района вынес представление налоговому инспектору, считая его действия незаконными.

Каково Ваше мнение по поводу действии указанных должностных лиц?

12. По случаю праздника - Дня ракетных войск и артиллерии - капитан Коноплин получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство личным составом». Органы налоговой инспекции включили стоимость подарка в налогооблагаемую сумму доходов капитана Коноплина. Последний обратился к военному прокурору гарнизона с жа­лобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа.

Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван про­тест?

13. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вы­шла замуж за сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и пере­ехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать со­вокупный доход, получаемый родителями Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с родителями. Кро­ме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Фе­дотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой пода­ли жалобу в суд.

Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?

14. Гражданин Бесчастнов приехал в город Хотынец, где и поступил в местный Институт энергетики. На время обучения он поселился у знакомой, гражданки Севастьяновой. По прошествии 2-х лет Севастьянова решила пода­рить свою приватизированную квартиру Бесчастнову. Договор дарения был надлежащим образом оформлен у нотариуса. Через неделю Бесчастнов пере­ехал в общежитие завода, на котором проходил практику. Налоговая инспек­ция района, где находилось общежитие, начислила на Бесчастнова налог от сто­имости подаренной квартиры, «поскольку он в ней более не проживает».

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

15. АО «Норд» оплатило работнику Северцеву путевку в санаторий «Со­ловки».

Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоход­ным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в пансионат, дом отдыха, санаторий?

16. Раскрывая особенности обеспечения соблюдения Закона РФ «О по­доходном налоге с физических лиц», студент Арбузов сказал, что:

— физические лица должны сами вести учет полученных ими в течение года доходов;

— предприятия раз в полгода должны предоставлять в налоговый орган от­чет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;

— за несвоевременное отчисление налога взыскивается пеня в размере 0,3—0,5% за каждый день просрочки;

— все суммы налога перечисляются в федеральный бюджет;

— своевременно не удержанные суммы взыскиваются налоговыми орга­нами с наложением штрафа в размере 15% или пени размере 0,5% ставки ре­финансирования ЦБ РФ.

Проанализируйте данный ответ.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 360.

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; № 32. Ст. 3201; 1996. № 1. Ст. 4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст. 6; 1999. №7. Ст. 870.

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходяще­го в порядке наследования или дарения» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; №23. Ст. 824.

Закон г. Москвы от 21 февраля 1996 г. № 5 «О ставках налога на имущество фи­зических лиц» // ФГ. Региональный выпуск. 1996. № 12.

Дополнительные:

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По де­лу о проверке конституционности пункта третьего статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В. И. Налоговое право. М., 1995.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1997.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепе-ляева. М., 1998.

Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы, структура. М., 1993.

Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного нало­гообложения граждан // Вести. Моск. ун-та. Сер. Право. 1993. № 2.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Комардина А.П. О работе индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 1998. № 12.

Кулаков В.М., Крыканова Л.Н. Налогообложение имущества физических лиц, пе­реходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения // Нало­говый вестник. 1995. № 6.

Лапина А.А. Подоходный налог с физических лиц // Действующие налоги: Ком­ментарии / В.В. Гусев и др. М., 1997.

Разъяснения по подоходному налогу с физических лиц (Сообщение Отдела ме­тодологии налогообложения физических лиц) // Налоговый вестник. 1996. № 10.

Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995. № 2.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомин О.А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: зарубежный опыт и российская практика // Налоговый вестник. 1997. № 6.

Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц

Общие положения.

Федеральные целевые налоги и сборы: налог на опе­рации с ценными бумагами; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; тамо­женная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за пользование на­именованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами.

Иные сборы.

Региональные целевые налоги и сборы: транспорт­ный налог; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и сборы. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ: земельный налог; налог на содержание жилищ­ного фонда и объектов социально-культурной сфе­ры; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на пере­продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на строительство объектов производственного назначения в курорт­ной зоне; сбор за право торговли; лицензионные сбо­ры; сбор за право использования местной символи­ки. Иные налоги и сборы.

Вопросы:

1. Какие налоги и сборы по российскому законодательству относятся к целевым?

2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложе­ния по целевым сборам?

3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, ка­ковы объекты налогообложения и ставки по ним?

4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение?

5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем разли­чия между налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации и вводимыми по усмотрению органов местного са­моуправления?

6. Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообло­жения им выделяет законодательство?

7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным пла­тежам различных уровней?

8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются сум­мы по данным налогам?

9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход», «плата», «сбор», что их объединяет?

10. Какую роль в российском государстве играют целевые сборы?

Задания:

1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры.

2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные фонды, в соответствии с элементами закона о налоге.

3. Раскройте юридический состав транспортного налога на основе эле­ментов закона о налоге.

4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сбо­ров, расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы.

5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.

6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их уста­новления и предназначения. Приведите примеры.

7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в ка­ком порядке устанавливаются их ставки.

8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных катего­рий землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их. Теряется ли льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду?

9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами мест­ного самоуправления, которые нарушают нормы российского законодатель­ства, ущемляют законные права и интересы граждан.

Задачи:

1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предприниматель­ской деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района «в целях развития предприниматель­ства» значительно уменьшила налог на рекламу. Налоговая инспекция ра­йона обязала Оборотова в установленный срок внести всю задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выпла­тить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной адми­нистрацией.

Каким образом может быть разрешена данная ситуация?

2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйст­ва взяли в аренду-отдельный участок и технику. Районная налоговая ин­спекция обложила налогом землю и технику, а также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства. Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что до­ходы военнослужащих не подлежат обложению налогом.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

3. Гражданин Сидоров - инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном магазине автомобильного завода. Уплатив государственную по­шлину и полагающиеся сборы за регистрацию транспортного средства в ме­стное отделение ГИБДД, гражданин Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспорт­ных средств.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушение в действиях инспектора ГИБДД.

4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площа­дью 200 м2, а также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его семья стали пользоваться. Чтобы сосе­ди видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома он повесил герб г. Москвы.

Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по каким ставкам и в какой период?

5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легко­вой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с вла­дельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ?

6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за земли, используемые АО, с применением повы­шенного коэффициента. АО обжаловало действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за земли исчисляется не­верно.

Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким норма­тивным правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю?

7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жи­лищное строительство для военнослужащих.

Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких суммах?

8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предпри­ятиям соответствующих документов (патента, лицензии) и представление рас­четов по сбору не производились.

Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой ин­спекции.

9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой. Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ.

Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей ав­тодорог; налог на содержание жилищного фонда и социально-культур­ной сферы.

10. НИИ Гипромост, освобожденное от уплаты земельного налога в со­ответствии с Законом РФ «О плате за землю», сдало в аренду отдельно стоя­щее здание предприятию, которое занимается оптовой торговлей. В догово­ре арендная плата за землю не предусмотрена.

Права ли будет налоговая инспекция, предъявляя требования по уплате земельного налога НИИ? Обоснуйте свою точку зрения.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» // ВВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424; ВВС РФ. 1992. № 10. Ст. 469; № 34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1860; 1995. № 35. Ст. 3503; 1996. № ,1. Ст. 4; 1997. № 26. Ст. 2954; № 47. Ст. 5342; 1998. № 1. Ст. 5; № 31. Ст. 3810; 1999. № 1. Ст. 1.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц» // 1992. № 8. Ст. 364.

Закон РФ 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федераль­ного закона от 13 июля 1995 г. № 128-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. № 32. Ст. 3204; № 48. Ст. 4567; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 6. Ст. 709; 1999. № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ «О налоге на покупку иност­ранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной ва­люте» // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вменен­ный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений и до­полнений в статью 11.1 Закона Российской Федерации «О государственной границе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3831.

Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1028 «Об утвержде­нии формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для опре­деленных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4526.

Инструкция Госналогслужбы РФ № 18, Минфина РФ № 20, Гослесхоза РФ № 7 от 3 марта 1993 г. «О порядке взимания и целевого использования отчислений на воспроизводство, охрану и защиту лесов» // Российские вести. 1993. № 52.

Инструкция Госналогслужбы РФ от 31 декабря 1996 г. № 44 «О порядке исчис­ления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом ис­пользовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» // БНА. 1997. №12; 1998. №21.

Письмо Госналогслужбы РФ от 3 февраля 1993 г. № ВЗ-6-04/62 «О местных на­логах, сборах, пошлине и неналоговых платежах» // Нормативные акты по финан­сам, налогам и страхованию. № 4. 1993.

Письмо ГТК РФ от 11 февраля 1999 г. № 01-45/3404 «Об уплате таможенных платежей» // Финансовая Россия. 1999. № 7. 25 февраля - 3 марта.

Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Законодательные основы ответственности за нало­говые правонарушения.

Основания ответственности за совершение налого­вых правонарушений. Понятие налогового правона­рушения. Юридический состав налогового правона­рушения. Виды налоговых правонарушений. Виды ответственности за совершение налоговых правона­рушений и их особенности: налоговая, администра­тивная, уголовная, дисциплинарная.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоя­тельства, исключающие привлечение лица к ответст­венности. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоя­тельства, смягчающие и отягчающие ответствен­ность.

Понятие и виды налоговых санкций, порядок их при­менения. Порядок наложения административных штрафов. Квалификация и виды наказаний за налого­вые преступления. Специфика применения дисцип­линарных взысканий.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Вопросы:

1. В каких нормативных актах установлена ответственность за налоговые правонарушения?

2. Каковы основания и виды ответственности за налоговые правонару­шения?

3. Что понимается под налоговым правонарушением?

4. В чем заключается субъективная сторона налогового правонарушения?

5. В чем заключаются различия между налоговой и административной ответственностью за налоговые правонарушения?

6. Какие виды налоговых санкций применяются за совершение налого­вых правонарушений?

7. За какие налоговые правонарушения установлена административная ответственность?

8. Ответственность за какие налоговые правонарушения установлена ТК РФ?

9. За какие налоговые правонарушения установлена уголовная ответст­венность?

10. Каковы особенности привлечения к дисциплинарной ответственнос­ти за налоговые правонарушения?

11. В какие сроки рассматриваются жалобы в отношении неправомерных действий должностных лиц налоговых органов вышестоящим налоговым ор­ганом и в суде?

Задания:

1. Раскройте юридический состав налогового правонарушения на основе анализа статей 117, 119 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

2. Перечислите виды налоговых правонарушений, закрепленных в гла­ве 16 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

3. Проанализируйте порядок применения мер налоговой и администра­тивной ответственности за налоговые правонарушения. Назовите субъекты этих видов ответственности.

4. Перечислите обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответ­ственности, и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

5. Назовите особенности уголовной ответственности граждан за налого­вые правонарушения. Приведите примеры составов налоговых преступле­ний (не менее четырех).

6. Назовите общие основания применения мер дисциплинарной ответст­венности за совершение налоговых правонарушений.

7. Проанализируйте ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с ор­ганизаций» и дайте ответы на следующие вопросы:

Кто будет нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты НДС путем внесения в бухгалтерские документы искаженных данных?

Что понимать под уклонением от уплаты налогов в крупных размерах?

Должностным лицом какого органа производится предварительное след­ствие по ст. 199 УК РФ?

8. По итогом рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоя­щий налоговый орган вправе принять следующие решения... Перечислите, какие? И в какой срок налоговый орган должен уведомить о принятии реше­ния лицо, подавшее жалобу?

Задачи:

1. При осуществлении налоговой ревизии налоговым инспектором Миляевой в АО «Диван» было обнаружено сокрытие прибыли в значительном разме­ре и установлено, что доход «Диваном» был получен в результате нескольких сделок с еще не зарегистрированным предприятием. За сокрытие прибыли Миляева наложила административные штрафы на руководителя АО (1 тыс. рублей) и на бухгалтера (800 руб.), а к АО была применена санкция в виде взыскания суммы сокрытой прибыли в двойном размере. За совершение сделок с незаре­гистрированным предприятием Миляева все доходы полученные от них списа­ла в доход государства. Начальник районной налоговой инспекции по резуль­татам проверки инспектора Миляевой предъявила в арбитражный суд иск о ликвидации «Дивана» как систематически нарушающего налоговое законода­тельство и получающего прибыль незаконными действиями.

Какое решение должен вынести суд по иску начальника районной нало­говой инспекции? Дайте оценку действий инспектора Миляевой.

2. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в уч­реждении отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за со­бой сокрытие дохода за проверяемый период.

Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить взыскание?

3. Гражданин Бунин за непредставление в налоговую инспекцию декла­рации о доходах за предыдущий год был подвергнут штрафу.

Определите, в каком размере должен быть наложен штраф за подобное правонарушение. Какими нормативными актами предусматривается от­ветственность за уклонение от подачи декларации о доходах и какая?

4. ООО «Крым» представило в налоговую инспекцию расчет по налогу с указанием одних сумм, а затем сделало уточненный расчет и тоже предста­вило его в налоговую инспекцию. При этом сам налог был уплачен на 10 дней позднее установленного срока.

Квалифицируйте правонарушения, допущенные ООО. Какие меры от­ветственности могут быть применены к ООО? На какую сумму долж­на начисляться пеня?

5. Руководство кредитной организации «Раритет» постановило создать фонд страхования вкладов. Капитал страхового фонда должна была формиро­вать специально созданная для этого торговая компания. Генеральный дирек­тор «Раритета» подал заявление в налоговую инспекцию с просьбой освободить прибыль указанной торговой компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор района принес протест на приказ директора «Раритета» с требованием устранить допущенные нарушения закона.

Законен ли приказ руководства «Раритета»? Каков порядок создания страховых фондов? Укажите основания и мотивы принесения прокуро­ром протеста.

6. Гражданин Долгов в начале года производил платежи по подоходному налогу позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки за год обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой ин­спекции незаконными, т.к. «необходимую сумму налога он выплатил», и обжаловал их в судебном порядке.

Обоснованна ли жалоба Долгова ?

7. Директор АО «Сибтранс» Морев часть вырученных от реализации производимой продукции средств вложил в создание видеосалона и часть средств - в казино «Буратино». Дивиденды от прибыли казино Морев полу­чал в валюте. Вырученные валютные средства были включены в развитие производства и учтены директором АО как расходы от предприниматель­ской деятельности. Налоговая инспекция приостановила все финансовые операции АО «Сибтранс», изъяла документы, касающиеся исчисления на­логовых платежей и провела проверку производственных и других помеще­ний. Морев обжаловал в суд действия налоговой инспекции как незаконные и невходящие в ее компетенцию.

Дайте юридический анализ действиям налоговой инспекции.

8. Семья Костровых, занимаясь индивидуальной трудовой деятельнос­тью, образовала производственный кооператив «Мейкер» по пошиву рабо­чей одежды. Поскольку первая партия товара еще не была реализована полностью, Костровы декларацию о доходах не подали. Налоговая инспек­ция, проведя финансовую проверку, за допущенное нарушение взыскала всю сумму уже полученного дохода и штраф в размере той же суммы. Кост­ровы подали жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, считая, что до­пущенное ими нарушение является административным и подлежит лишь административному штрафу.

Определите, какие меры могут быть приняты в отношении Костровых.

9. В результате проверки налоговой инспекцией «Колосс» было установлено, что бухгалтер данного предприятия, гражданин Сокол, нарушил поря­док удержания и перечисления платежей по подоходному налогу с физичес­ких лиц. Узнав об этом, директор «Колосса» наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административно­го штрафа на бухгалтера. Сокол отказался уплатить штраф, наложенный ин­спектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором 000 штраф за то же нарушение».

Дайте юридический анализ ситуации.

10. В результате проверки бухгалтерских книг на швейном предприятии «Парижская мода» г. Черный лог налоговой инспекцией было установлено, что подоходный налог с работников данного предприятия удерживался не полностью. Комиссия налоговой инспекции в бесспорном порядке взыска­ла со швейного предприятия сумму недостачи и наложила соответствующий штраф. Дирекция предприятия обжаловала данное решение в вышестоящую налоговую инспекцию, сославшись на то, что недостача налога должна быть взыскана налоговыми органами непосредственно с работников. Вышестоя­щая налоговая инспекция изменила лишь размер штрафа.

Дайте юридическую оценку действиям каждого участника предложен­ной ситуации.

11. В августе 1998 г. АО «Весна» было привлечено районной налоговой инспекцией к ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке. Хотя предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло своевременно уплатить налоги за ок­тябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В марте 1999 г. район­ная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.

Может ли привлечь АО «Весна» налоговый орган к ответственности, ведь, если бы эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы свое­временно уплатить налоги за период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?

12. На занятии по финансовому праву студент Петров на вопросы препо­давателя дал следующие ответы:

- если организация несет налоговую ответственность, то она не привле­кается к другим видам ответственности;

- давность взыскания налоговых санкций - 2 месяца со дня обнаруже­ния налогового правонарушения;

- нарушение правил составления налоговой декларации влечет приме­нение административного штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Проанализируйте ответы и определите их правильность.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8 декабря.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г № 14-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. №31. Ст. 3824.

Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // РГ 1996 18 июня.

Федеральный закон от 20 июля 1998 г № 116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физи­ческими лицами доходам» // СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3612; 1999. № 7. Ст. 874. (Фе­деральным законом от 9 февраля 1999 г. № 27-ФЗ вступление в силу данного Зако­на отложено до 24 января 2000 г.).

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1 Ст. 1.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налого­вой службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34 Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Ми­нистерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст.6393.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщи­ков» // СЗ РФ. 1999. № 11. Ст. 1307.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ 1993 № 35 Ст. 3320; СЗ РФ. 1995 № 8 Ст. 681, 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11 Ст. 1288.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 18 марта 1999 года № ГБ-3-03\51 «Об утверждении изменений и дополнений № 1 к Инструк­ции государственной налоговой службы Российской Федерации № 47 от 10 августа 1998 года «О порядке исчисления и уплаты акцизов». Регистрационный номер в Ми­нистерстве Юстиции № 1773 от 30 апреля 1999 г. // РГ 1999. 19 мая.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16 «Об утверждении порядка назначения, выездных налоговых про­верок» Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1767 от 28 апреля 1999 г //РГ. 1999 19 мая.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16/6 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Феде­рации по налогам и сборам от 31 марта 1999 года № 52 «О порядке составления ак­та выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотре­ния ее материалов». Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1768 от 28 апреля 1999 г // РГ. 1999 20 мая.

Учебная и монографическая литература:

Гаухман Л.Д., Максимов С М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Кучерова И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник/ Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М , 1997.

Тема 16. Правовые основы государственного кредита

Понятие и значение государственного кредита. Госу­дарственный внутренний долг и его формы. Особенности финансовых правоотношений в облас­ти государственного кредита.

Правовое регулирование внутренних государствен­ных займов. Классификация государственных зай­мов. Виды казначейских обязательств. Управление государственным долгом.

Правовое регулирование сберегательного дела в РФ. Виды вкладов. Сберегательные и депозитные серти­фикаты. Тайна вклада. Порядок получения справок по вкладами и наложения арестов на вклады.

Вопросы:

1. Что понимается под государственным кредитом, каковы его характер­ные признаки как финансово-правового института?

2. В чем заключаются различия государственного и банковского кредита?

3. Какова взаимосвязь государственного кредита и государственного вну­треннего долга? Дайте определение государственного внутреннего долга.

4. Какие формы государственного внутреннего долга установлены зако­нодательством?

5. Какие виды государственных займов существуют в РФ и каков поря­док их оформления?

6. Какие виды казначейских обязательств выпускаются в РФ?

7. Как осуществляется управление государственным внутренним долгом?

8. Каковы основы правового регулирования сберегательного дела в РФ?

9. Какие виды банковских вкладов существуют в РФ?

10. В чем проявляется тайна вклада и каков порядок получения справок по вкладам?

Задания:

1. Назовите основные черты финансовых правоотношений в области го­сударственного кредита, охарактеризуйте основания и порядок их возник­новения, изменения и прекращения.

2. В чем выражается разница между казначейскими и долговыми обяза­тельствами? Назовите виды ценных бумаг, выпускаемых в РФ в целях оформления государственных внутренних займов.

3. Дайте подробную характеристику по юридическим основаниям наибо­лее распространенных видов ценных бумаг облигация, депозитный и сбере­гательный сертификаты.

4. Изложите основные особенности правового регулирования государст­венных займов в РФ.

5. Перечислите, какими нормативными правовыми актами в РФ регули­руется государственный кредит и сберегательное дело. Укажите, какие изме­нения произошли по данным направлениям в последнее время?

6. Раскройте правовое положение Сбербанка РФ, его структуру и компетенцию. Укажите, каково значение деятельности Сбербанка РФ в области регулирования сберегательного дела?

7. В РФ существуют следующие виды вкладов:

- на предъявителя;

- бессрочные;

- многоцелевые;

- сберегательные;

- депозитные;

- валютные;

- целевой накопительный.

Определите, имеются ли ошибки в приведенной классификации? Дайте правильные ответы, при необходимости дополните.

8. Кому, по Вашему мнению, выдаются справки по операциям, счетам и вкладам юридических лиц, физических лиц, осуществляющих предприни­мательскую деятельность в случае смерти владельцев вкладов?

9. На денежные средства и иные ценности юридических лиц, находящих­ся в кредитной организации может накладываться арест? Раскроите основа­ния и механизм его наложения.

10. Назовите ставки, существующие на настоящий момент по основным видам вкладов физических лиц в Сбербанке РФ и коммерческих банках (по вашему выбору).

Задачи:

1. Гражданин Зубов 5 марта 1995 г. приобрел в АКБ «Земля» 5 сберегатель­ных сертификатов с номинальной стоимостью каждого 50 тыс. рублей и годовой процентной ставкой 20%. 10 апреля 1995 г. гражданин Зубов уехал в дли­тельную заграничную командировку, из которой вернулся 8 июня 1999 г. На следующий день он решил получить размещенные по сберегательным серти­фикатам вклады в объеме всей суммы с причитающимися процентами по ранее указанной ставке за 4 года 3 месяца 4 дня. В банке заявили, что в связи с тяжелым финансовым положением сумму вклада по сертификатам ему смогут выдать только через 20 дней, а процентную ставку в размере 20% годовых на­числят только за 2 года 6 месяцев.

Установите, какие нарушения допущены и кем? Дайте юридический анализ сложившейся ситуации и предложите, опираясь на нормативные правовые акты, способы защиты законных прав Зубова.

2. На экзамене по финансовому праву студенту Белому было предложено назвать минимальную сумму по банковскому вкладу и валютной ренте, а также уточнить порядок начисления процентов по данным вкладам. Сту­дент Белый затруднился ответить на этот вопрос.

Дайте полный ответ.

3. Аудиторская фирма «Огурцов, лтд» осуществляла комплексную проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Факел», в ходе которой были проверены расчетные счета ОАО и ряд сделок с немецкой фирмой «АВМ». Нарушений обнаружено не было. В то же время в орган ФСНП поступили аген­турные данные о том, что ряд сделок «Факела» с «АВМ» противоречат законо­дательству. Орган ФСНП обратился в аудиторскую фирму «Огурцов, лтд» с просьбой предоставить копии договоров сделок и данные по расчетным счетам «Факела». Аудиторская фирма предоставила данную информацию.

Определите, какие нарушения закона были допущены и кем? Какова, по Вашему мнению, последовательность в разрешении данной ситуации?

4. Председатель Правительства Российской Федерации обратился в Совет директоров Банка России с просьбой выдать Правительству РФ денеж­ные средства для погашения задолженности работникам бюджетной сферы по заработной плате. Возврат кредитованных средств гарантировался цен­ными бумагами государственного займа.

Дайте юридическую оценку подобной просьбе. Может ли Правительство РФ обязать Банк России выплатить указанные денежные средства?

5. Семья Никифоровых в целях образования производственного коопе­ратива по пошиву рабочей одежды взяла в «Инвест-банке» кредит, который не был указан в декларации о доходах. Представитель налоговой инспек­ции Бугров вынес постановление о взыскании с Никифоровых штраф в размере суммы полученного кредита, мотивировав свои действия тем, что «бы­ли скрыты доходы от предпринимательской деятельности». Никифоровы обжаловали постановление Бугрова в суд.

Обоснованна ли жалоба Никифоровых?

6. Гражданин Углов обратился в Волгореченский районный суд с иском к управлению финансов администрации Саратовской области. Истцом были приобретены именные облигации государственного целевого беспроцентно­го займа 1990 года со сроком погашения в 1993 году путем выдачи автомоби­лей. Причиной обращения в суд послужило невыполнение Министерством финансов РФ соответствующих обязательств. Истец требовал расторжения договоров, заключенных в форме поименованных облигаций, а также упла­ты неустойки и возмещения морального вреда.

Каким может быть решение суда по данному делу? Какими нормативны­ми актами следует при этом руководствоваться?

7. АО «Угольник» расплатилось с работниками, погашая задолженность по заработной плате облигациями государственного сберегательного займа, приобретенными за счет продажи векселей.

Были ли допущены нарушения? Если да, то какие санкции могут быть применены?

8. Главный бухгалтер АО «Кора» Иванов исчислил и уплатил в бюджет налог на прибыль предприятия в части доходов от реализации КО, выпу­щенных до 21.01.97 г. по ставке 15%. Однако, ожидая проверки районной налоговой инспекции, усомнился в правильности своих расчетов и обратил­ся к специалисту в области финансового права.

Верно ли Иванов определил ставку налога на прибыль предприятий и ор­ганизаций при совершении операций с государственными ценными бума­гами? Аргументируйте свое мнение ссылкой на нормативные акты.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Закон РФ от 13 ноября 1992 г. № 3877-1 «О государственном внутреннем долге РФ» // ВВС РФ. 1993. № 1. Ст. 4.

Федеральный закон от 10 мая 1995 г. № 73-ФЗ «О восстановлении и защите сбе­режений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 20. Ст. 1765.

Федеральный закон от 1 июня 1995 г. № 86-ФЗ «О государственных долговых товарных обязательствах» // СЗ РФ. 1995. № 23. Ст. 2171.

Федеральный закон от 6 июля 1996 г. № 87-ФЗ «О порядке установления долго­вой стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 28. Ст. 3349.

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3814.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных ин­тересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999.11 марта.

Указ Президента РФ от 31 января 1996 г. № 126 «О некоторых мерах по упоря­дочению работы с внешним и внутренним валютным долгом Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 534; № 34. Ст. 4071.

Постановление Правительства РФ от 9 августа 1994 г. № 906 «О выпуске казна­чейских обязательств» // СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1911.

Постановление Правительства РФ от 4 марта 1996 г. № 229 «О выпуске облига­ций внутреннего государственного валютного облигационного займа» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1115; № 36. Ст. 4234.

Постановление Правительства РФ от 24 января 1997 г. № 73 «О выпуске и об­ращении облигаций государственных сберегательных займов Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1997. № 5. Ст. 681; № 11. Ст. 1320; 1998. № 27. Ст. 3193.

Постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. № 245 «О единой системе управления государственным долгом Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 10. Ст. 1184.

Постановление Правительства РФ от 14 марта 1998 г. № 302 «О привлечении финансовых ресурсов международных рынков капитала в 1998 году» // СЗ РФ. 1998. № 12. Ст.1440.

Постановление Правительства РФ от 30 июня 1998 г. № 677 «О Порядке прове­дения в 1998 году предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федерации в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 г. по гарантированным сбережениям граждан, опреде­ленным Федеральным законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 27. Ст. 3194; № 42. Ст. 5161.

Постановление Правительства РФ от 20 июля 1998 г. № 843 «О мерах по стаби­лизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации»//СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3873.

Постановление Правительства РФ от 25 августа 1998 г. № 1007 «О погашении государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 года и выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г.» // СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 4409.

Распоряжение Правительства РФ от 12 декабря 1998 г. № 1787-р «О новации по го­сударственным ценным бумагам» // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6329; РГ. 1999.16 марта.

Распоряжение Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 224-р «О продлении на 1999 год проведения предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федерации в Сбербанке России» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 965.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М., 1993.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ

Страхование как институт финансовой системы: поня­тие, правовая основа, формы, фонды, характерные черты и функции страхования. Роль и значение страхо­вания в современных условиях.

Страховое право. Страховые правоотношения, их ви­ды и особенности.

Государственное регулирование в области страхова­ния. Порядок лицензирования государством страховой деятельности. Полномочия органов государствен­ной власти по регулированию страховой деятельности негосударственных страховых организаций. Виды и объекты страхования. Обязательное и добровольное страхование. Обязательное имущество и личное стра­хование. Основы медицинского страхования.

Вопросы:

1. Какова правовая основа страхования в РФ?

2. В чем отличие страхования от социального страхования?

3. Каковы формы и характерные черты страхования?

4. Каковы основные функции страхования?

5. В чем заключается специфика государственного регулирования в обла­сти страхования?

6. Как формируются страховые фонды и какие методы применяются при их формировании?

7. В чем заключается порядок лицензирования государством страховой деятельности?

8. Каковы виды и основные объекты страхования?

9. Каковы виды обязательного имущественного и личного страхования, установленные законодательством?

10. Каковы роль и значение страхования в современных условиях?

Задания:

1. Определите понятие страхования в экономическом, материальном и правовом аспектах.

2. Дайте определение страховому праву и страховым правоотношениям, составьте принципиальную схему отношений, регулируемых финансовым правом в области страхования.

3. Назовите основные правила размещения страховых резервов (фондов) и проанализируйте полномочия органов государственной власти по регули­рованию деятельности негосударственных страховых организаций.

4. Определите, какая связь существует между замкнутым характером пе­рераспределительных отношений при страховании и размером риска каждо­го страхователя, а также размером страховых платежей.

5. Раскройте систему органов государственной власти, осуществляющих регулирование страховой деятельности в РФ. Перечислите права Департа­мента страхового надзора Министерства финансов РФ.

6. Дайте правовую характеристику обязательному и добровольному стра­хованию. Приведите примеры.

7. Перечислите объекты страхования:

- имущественного;

- личного;

- страхования ответственности;

- страхования предпринимательского риска.

8. На основе анализа нормативных правовых актов в области страхова­ния дайте подробную характеристику реализации государственной полити­ки в области обязательного медицинского страхования РФ.

9. В условиях создания страхового рынка, децентрализации в сфере стра­хования и т.д. возникает необходимость объединения организационных и финансовых усилий страховщиков. Определите правовые формы взаимо­действия страховщиков. Раскройте механизм их реализации.

10. Определите, может ли освобождаться страхователь от уплаты государ­ственной пошлины в случае судебного рассмотрения спора со страховой фирмой.

Задачи:

1. Жительница г. Екатеринбурга Иванова приехала к дочери в гости в г. Москву. Через три дня после приезда она заболела. Дочь вызвала врача из местной поликлиники. Пришедший по вызову врач Дяглов попросил Ива­нову предъявить медицинский страховой полис. Выяснив, что медицинский страховой полис выдан в г. Екатеринбурге, врач отказал в медицинской по­мощи и ушел.

Дайте юридическую оценку сложившейся ситуации.

2. Гражданин Пестов застраховал свой легковой автомобиль от аварий и угона в ООО «Страхбум». Уехав в длительную командировку, он передал ав­томобиль в распоряжение сыну по нотариально заверенной доверенности. Сын, в свою очередь, не пользовался автомобилем около одного месяца, а когда он открыл гараж, то оказалось, что автомобиль похищен. Страховая компания отказалась возместить имущественный ущерб сыну Пестова. Ге­неральный директор ООО «Страхбум» заявил, что договор заключал Пестов-отец, которому и будет выплачена страховая сумма.

Правомерны ли действия страховой компании?

3. На заводе «Чугун» 28.06.98 г. произошел несчастный случай - упал разливочный ковш, в результате чего погиб металлург Пучинин.

Установите, кто из лиц, состоявших с ним в родстве, имеет право на получение страховых выплат и в каких размерах.

4. По договору страхования имущества АО «Привоз» застраховало в АО «Грот-АСКО» основные средства, находящиеся на 85-м километре Чуйского тракта, на сумму 26 800 рублей. Страхование производилось на случаи: повреждения огнем в результате стихийного бедствия, аварии, неисправно­сти, противоправных действий; механического повреждения вследствие противоправных действий; кражи (грабежа). Застрахованное имущество бы­ло уничтожено при пожаре. Согласно акту о пожаре, постановлению об от­казе в возбуждении уголовного дела и заключению АО «Грот-АСКО» отка­зало в выплате страхового возмещения, считая договор страхования недействительным в связи с отсутствием у страхователя интереса в сохране­нии имущества, поскольку АО «Привоз» не являлось собственником имущества, а арендовало его у АО «Полет».

Дайте юридически обоснованное заключение по делу.

5. Госналогинспекция по городу Краснокаменску и отдел налоговой по­лиции по городу Краснокаменску выборочной проверкой деятельности фи­лиала АО «СК «Инкор-Плюс» за 1998 год и I полугодие 1999 года установи­ли, что филиал осуществлял добровольное медицинское страхование без лицензии. За проверяемый период филиал от имени страховой компании за­ключил 56 договоров с юридическими лицами, застраховавшими своих ра­ботников на случаи необходимости получения услуг медицинских учрежде­ний, и получил доход от этой деятельности в сумме 220 799 рублей.

Возможно ли привлечение к ответственности Краснокаменского фили­ала АО «СК «Инкор-Плюс»? Если да, то укажите ее пределы.

6. Прокурор Алтайского края в интересах государства обратился в Арби­тражный суд Алтайского края с иском о признании недействительным дого­вора страхования, заключенного между акционерным страховым обществом «Виктория» в лице генерального агентства по Алтайскому краю и Барнауль­ским государственным авиационным предприятием (Барнаульское авиа­предприятие). В качестве третьего лица на стороне истца привлечено Алтай­ское отделение Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю. Решением Арбитражного суда договор страхования признан не­действительным на основании статьи 168 Гражданского кодекса РФ, по­скольку стороны в нарушение пункта 2 статьи 6 Закона Российской Федера­ции «О валютном регулировании и валютном контроле» без разрешения Центрального банка РФ в качестве средства платежа предусмотрели иност­ранную валюту. Одновременно со страховщика в доход бюджета взыскан по­лученный им страховой взнос в сумме 2 625 долларов США.

Проанализируйте существо дела. Укажите, при каких условиях дейст­вия ответчика могли были бы быть признаны соответствующими нор­мам финансового права.

7. Между АО «Веста» и муниципальной страховой организацией «Полис» заключен договор добровольного страхования имущества. Объект страхова­ния - имущество, указанное в перечне, являющемся неотъемлемой частью договора: вычислительная техника, находящаяся в офисах № 402, 404, 405, 406, 407, расположенных по адресу: ул. Ленина, 53, и в здании медучилища, расположенного по адресу: ул. Комсомольская, 75. Часть имущества без со­гласования со страховщиком страхователь переместил в другой офис, распо­ложенный по адресу: ул. Пионерская, 76. В ночь с 10 на 11 сентября 1996 го­да часть имущества, находящегося в офисе по адресу: ул. Пионерская, 76, на сумму 31 390 320 рублей была похищена.

Имеет ли страхователь право на получение возмещения? Дайте подроб­ный юридический анализ ситуации.

8. Госналогинспекция по городу Сочи при документальной проверке пра­вильности удержания и своевременности перечисления в бюджет подоходно­го налога с сумм страховых выплат акционерным обществом открытого типа «Страховая компания «АСКО-мед» в 1998 году и январе-июле 1999 года уста­новила неудержание подоходного налога с сумм страховых выплат, получен­ных гражданами по договорам добровольного медицинского страхования, по которым страховые взносы осуществлялись за счет средств предприятий и организаций. По результатам проверки составлен акт и принято решение о взыскании в соответствии со статьей 22 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» 834 249 рублей неудержанного подоходного налога и 10 про­центов штрафа в сумме 8 342 рублей 90 копеек.

Правомерно ли решение налогового органа?

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998 № 31. Ст. 3823.

Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ» (в ред. Закона РФ от 2 апреля 1993 г № 4741-1) // ВВС РФ. 1991. № 27 Ст. 920; 1993. № 17. Ст. 602.

Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Рос­сийской Федерации» (в ред. Федерального закона от 31 декабря 1997 г. № 157-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 2. Ст 56; СЗ РФ. 1998. № 1. Ст. 4.

Указ Президента РФ от 7 июля 1992 г. № 750 «О государственном обязательном страховании пассажиров» // САПП РФ. 1992. № 2 Ст. 35; СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 6 апреля. 1994 г. № 667 «Об основных направлениях го­сударственной политики в сфере обязательного страхования» // САПП РФ. 1994. №15 Ст. 1174.

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 1996 г № 1387 «О первооче­редных мерах по развитию рынка страхования»//СЗ РФ 1996 №49 Ст. 5557

Постановление Правительства РФ от 1 октября 1998 г «Об основных направле­ниях развития национальной системы страхования в Российской Федерации» в 1998-2000 гг. // РГ 1999 17 октября

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России М , 1998.

Пылов К. И. Комментарий к Закону Российской Федерации «О страховании» (с приложением нормативных актов). М., 1995.

У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой М., 1996.

Финансовое право Учебник/ Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3. Финансы / В.М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М Родионовой. М.,1993.

Шиминова Н. Я. Основы страхового права России. М., 1993.

Тема 18. Правовые основы государственных расходов

Понятие и система государственных расходов. Цент­рализованные и децентрализованные расходы. Спо­собы осуществления государственных расходов. Со­держание финансовых правоотношений в области расходов государства.

Понятие и принципы бюджетного финансирования расходов государства. Текущие и капитальные расхо­ды. Формы расходов бюджетов. Расходы: финанси­руемые исключительно из федерального бюджета; совместно финансируемые из бюджетов РФ, субъек­тов РФ и муниципальных образований; финансируе­мые исключительно из бюджетов субъектов РФ; фи­нансируемые исключительно из местных бюджетов. Правовое регулирование расходов на экономику, со­циально-культурную сферу, национальную оборону и безопасность государства, а также на содержание аппарата управления.

Понятие инвестиций, их источники. Порядок и формы предоставления предприятиям, учреждениям под­держки за счет средств бюджетов различных уров­ней. Государственные централизованные капиталь­ные вложения.

Вопросы:

1. Что такое государственные расходы? Каково их целевое назначение?

2. Что такое централизованные и децентрализованные государственные расходы?

3. Каковы способы осуществления государственных расходов?

4. Что Вы понимаете под бюджетным финансированием расходов госу­дарства, какие принципы ему присущи?

5. Какие формы расходов бюджетов Вы знаете?

6. Каковы особенности финансирования расходов на экономику?

7. Как и в какой последовательности происходит регулирование расходов на социально-культурную сферу, национальную оборону и безопасность го­сударства?

8. Что такое инвестиции и какими они бывают?

9. В каком порядке предприятиям, учреждениям предоставляется под­держка за счет средств федерального бюджета?

10. Что такое государственные централизованные капитальные вложения?

Задания:

1. Дайте подробную характеристику финансовых правоотношений, воз­никающих в связи с государственными расходами. Приведите примеры таких правоотношений.

2. Определите, что из себя представляют текущие и капитальные расхо­ды бюджетов и на что они направлены.

3. Раскройте следующие понятия:

- финансирование;

- кредит;

- ссуда;

- субсидия;

- субвенция;

- инвестиция.

Определите, какое отношение они имеют к государственным расходам.

4. Перечислите функциональные виды расходов, финансируемых из фе­дерального бюджета.

5. Перечислите функциональные виды расходов, финансируемых совме­стно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

6. В чем состоят различия следующих понятий:

- денежные фонды;

- резервные фонды;

- резервный фонд Президента РФ.

7. Укажите, в каких фондах сосредоточиваются расходы государства и ка­ков размер данных фондов.

8. Объясните, на какие цели расходуются бюджетные средства бюджет­ных учреждений. Какое место занимает реестр закупок в расходной деятель­ности бюджетных учреждений?

9. Для открытия финансирования государственных централизованных ка­питальных вложений за счет федерального бюджета, предоставляемых на без­возвратной основе, государственные заказчики должны предоставить следую­щие документы... Какие и куда? Дайте подробный ответ.

Задачи:

1. Начальник УВД г. Кирова обратился к мэру города с просьбой срочно выделить средства из местного бюджета на закупку двух пожарных вертоле­тов для обеспечения противопожарной безопасности региона ввиду обширного возгорания торфа вблизи города. Средства были выделены, но с превы­шением утвержденных лимитов.

Определите правомерность действий должностных лиц. Могут ли они понести ответственность? Если да, то за что и какую?

2. На семинаре по финансовому праву студент Пешков перечислил сле­дующие субъекты финансовых правоотношений, возникающих в связи с расходованием государственных средств:

- Правительство Российской Федерации;

- органы исполнительной власти (финансовые органы всех уровней);

- органы Федерального казначейства Российской Федерации;

- банки;

- распорядители бюджетных средств;

- получатели бюджетных средств;

- предприятия, организации.

Точен ли ответ Пешкова? Если нет, то укажите на допущенные ошибки.

3. Директор государственного унитарного предприятия «Сантрест» Воглов издал распоряжение о выплате дополнительной стипендии студенту Иванову, обучающемуся в Академии Управления по направлению данного предприятия. Данное распоряжение было обосновано тем, что в период ра­боты на предприятии Иванов совершил подвиг, за что был удостоен звания Героя Российской Федерации, а также в связи тяжелым материальным по­ложением студента Иванова в настоящее время.

Дайте правовую оценку действиям директора предприятия по расходо­ванию бюджетных средств в части выплаты стипендии студенту Иванову.

4. В 1998 г. АО «Ямал» получило от окружного бюджета векселя для оп­латы расходов по доставке грузов в районы Крайнего Севера. В связи с этим у руководителей АО возникло сразу несколько вопросов:

За счет какого источника возмещаются суммы НДС, уплаченные постав­щикам за услуги по доставке грузов, если эти услуги оплачены полученны­ми векселями?

За счет каких источников погашаются причитающиеся к уплате процен­ты по векселю, выданному поставщику за полученные товары (оказанные услуги)?

Какие штрафные санкции применяются в случае нецелевого использова­ния бюджетных средств?

Помогите найти правильные ответы на вопросы, интересующие руко­водство А О.

5. АО «Балтимор» 20.05.99 г. представило в Правительство РФ следующие документы для получения краткосрочной финансовой поддержки:

- заявку на получение поддержки;

- копию документов о госрегистрации;

- техническое обоснование и сведения о предполагаемом использовании ссуды;

- копию баланса за 1998 год, заверенную аудитором.

Сможет ли АО получить ссуду на основании этих документов? Если нет, то какие документы необходимо представить дополнительно в Правительство Российской Федерации ?

6. Строительная организация АО «Стройсервис», выполняющая по дого­вору работы по строительству объекта для федеральных государственных нужд, обратилось к государственному заказчику - Министерству по налогам и сборам Российской Федерации с просьбой выделить аванс части стоимос­ти подрядных работ в размере 50% лимита капитальных вложений.

Возможно ли удовлетворение просьбы подрядчика ? Если да, то в какой

части?

7. Студент Хакимов при ответе на вопрос об организации государствен­ных расходов ответил, что они осуществляются на основе принципов:

- целевого направления средств;

- соблюдения режима экономии;

- максимальной эффективности использования.

Считаете ли Вы, что Хакимов верно и полно ответил на поставленный вопрос? При необходимости исправьте и дополните ответ студента.

Нормативные правовые акты по теме:

Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 29. Ст. 1005.

Закон РСФСР от 4 июля 1991 г. «Об иностранных инвестициях в РСФСР» // ВВС РФ. 1991. №29. Ст. 1008.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной дея­тельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложе­ний» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.

Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных ин­тересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999.11 марта.

Постановление Правительства РФ от 22 июня 1994 г. № 745 «Об авансировании подрядных работ на объектах строительства для федеральных государственных нужд» // СЗ РФ. 1994. № 9. Ст. 1026.

Постановление Правительства РФ от 16 мая 1996 г. № 726 «О мерах по свое­временному финансированию государственных органов и сил обеспечения безо­пасности» // СЗ РФ. 1996. № 21. Ст. 2469.

Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1996 г. № 1144 «О правитель­ственной комиссии по вопросам финансирования национальной обороны, право­охранительной деятельности и обеспечения безопасности государства» // СЗ РФ. 1996. №40. Ст. 4662.

Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ «О финан­сировании и материально-бытовом обеспечении Вооруженных Сил РФ» // СЗ РФ. 1996. №44. Cт. 4975.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998. У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/ Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования

Классификация расходов бюджетов РФ. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты. Порядок сметно-бюджетного финансирования. Смета как основной финансовый план расходов бюджетно­го учреждения, ее структура. Виды смет. Основные сметные подразделения, их правовое значение. Нор­мирование, нормы расходов и их значение при фор­мировании сметы расходов бюджетных учреждений. Порядок составления и утверждения смет бюджетных учреждений. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений. Понятие, источники образования, виды и порядок расходования внебюд­жетных средств. Баланс государственного унитарного предприятия.

Вопросы:

1. Что представляет собой сметно-бюджетное финансирование и каковы его объекты?

2. Каковы источники финансирования образовательных учреждении?

3. Что такое смета, какова ее структура?

4. Какие виды смет Вы знаете?

5. Что такое нормы бюджетных средств и каковы их виды?

6. Каков порядок нормирования бюджетных средств при формировании сметы расходов бюджетных учреждений?

7. Каков порядок составления и утверждения сметы бюджетного учреж­дения?

8. Что такое внебюджетные средства бюджетных учреждений и каковы их виды?

9. В чем заключается сущность образования и расходования внебюджет­ных средств?

10. Что такое суммы по поручениям, депозитные суммы и каков их пра­вовой режим?

Задания:

1. В состав бюджетной классификации Российской Федерации входит:

- функциональная классификация расходов бюджетов РФ;

- экономическая классификация расходов бюджетов РФ;

- ведомственная классификация расходов бюджетов (всех уровней).

Верно ли это утверждение? Дайте определение каждой классификации расходов и раскройте ее содержание.

2. Определите, какое значение для финансирования бюджетных соци­ально-культурных учреждений имеет предоставленное им право заниматься коммерческой деятельностью. Назовите виды коммерческой деятельности, которыми могут заниматься: Педагогический университет; дворец культуры; городская больница; музей им. А.С. Пушкина.

3. Рассчитайте норму расходов денежных средств на заработную плату младшего медицинского персонала районной больницы, которая насчиты­вает 900 койко-мест.

4. Какова будет среднемесячная заработная плата медсестры в данном учреждении?

5. Поясните, за счет каких источников покрываются расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности бюджетной организацией.

6. На основе федерального бюджета РФ на текущий год составьте при­мерную таблицу распределения денежных средств, выделяемых в сметно-бюджетном порядке на национальную оборону по разделам.

7. Раскройте содержание баланса, порядок и сроки его представления.

8. Определите правильность перечисленных сроков:

- в течение 10, 14, 20 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано предоставить смету доходов и расходов;

- в течение 1, 2, 3 месяцев после утверждения бюджетов финансовые ор­ганы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

9. Наряду с ассигнованиями из бюджета бюджетные учреждения имеют источники доходов, получаемые не из бюджета (внебюджетные средства). Одним из видов данных средств являются специальные средства. Перечис­лите, из каких доходов могут формироваться специальные средства (на при­мере вуза, больницы).

Задачи:

1. НПО «ХИММАШ» в целях улучшения медицинского обслуживания своих работников выкупило у администрации Исетского района санаторий «Луч» и одновременно приобрело 20 путевок для отдыха за границей в Ис­пании для руководства предприятия. Платежи были произведены за счет бюджетных средств, выделенных НПО как предприятию оборонного ком­плекса. В ходе проверки предприятия прокурором города было возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора и главного бухгалтера.

Есть ли нарушения в действиях должностных лиц НПО «ХИММАШ» ? Если есть, то какие? Правомерно ли решение прокурора?

2. В бюджетном учреждении, возглавляемом Сидоровым Е.П., после за­держки финансирования из бюджета на 1 год 6 месяцев в соответствии с рас­поряжением, подписанным им, были пересмотрены и по-новому определе­ны объемы бюджетных ассигнований с последующим уточнением сметы доходов и расходов, о чем был уведомлен распорядитель бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств наложил на Сидорова взыскание и по­требовал устранить нарушения.

Дайте правовую оценку действиям указанных должностных лиц.

3. Министр путей сообщения РФ приказом от 02.03.99 г. перераспреде­лил бюджетные средства, выделяемые в соответствии с бюджетной росписью из федерального бюджета. Мотивируя отсутствием объемов перевозок, он приказал передать 11 880 тыс. руб. (16% общей суммы финансирования), за­крепленных за СКЖД, Октябрьской железной дороге.

Оцените правомерность действий министра.

4. Главный врач психоневрологического диспансера г. Великодумова в связи с отсутствием денежных средств на питание больных принял решение о временном изъятии депозитных денежных сумм и сумм по поручениям, находящимся на хранении в кассе диспансера, и использовании их на закуп­ку продовольствия. Указанное решение было одобрено профсоюзным коми­тетом, после чего оформлено приказом.

Дайте юридическую оценку ситуации. Возможно ли привлечение к от­ветственности должностных лиц диспансера ? Если да, то укажите ее пределы.

5. НИИ Гипромост, состоящее на сметно-бюджетном финансировании, сдало часть свободных площадей в аренду колбасному цеху АО «Филя, лтд». Получаемые наличные денежные средства направлялись на выплату мате­риальной помощи сотрудникам НИИ, что и было указано в акте ревизии вы­шестоящего финансового органа.

Какие нарушения финансово-правовых норм были допущены в действиях руководства НИИ? Какова возможная мера ответственности за них?

6. В 1998 году на счет бюджетной организации поступили денежные средства в иностранной валюте, не связанные с реализацией товаров.

Должны ли эти средства быть включены в оборот, облагаемый НДС?

7. Государственный музей, отнесенный к числу научных учреждений и состоящий на сметно-бюджетном финансировании из местного бюджета, выдает напрокат экспонаты.

Должна ли эта деятельность облагаться налогом на добавленную сто­имость? Сошлитесь на нормативный акт.

Нормативные правовые акты по теме:

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9 Ст. 1093.

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной дея­тельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложе­ний» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.

Приказ Министра финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999 г № 15-н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов». Реги­страционный номер в Министерстве юстиции № 1565 от 22 апреля 1999 г // РГ 1999. 4 июня.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998. У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М. Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/ Под ред О.Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право- Учебник / Отв ред Н И Химичева. М., 1997.

Тема 20. Правовые основы банковского кредитования

Понятие банковского кредита. Правовое регулирова­ние и принципы банковского кредитования. Виды бан­ковского кредита. Роль банковского кредита в услови­ях рыночных отношений.

Банковская система РФ. Правовое положение Цент­рального Банка РФ (Банка России) и его функции в области кредитования. Кредитные организации, их виды. Банковские операции и другие сделки, осуще­ствляемые кредитными организациями. Полномочия Банка России в отношениях с кредитными организа­циями РФ, а также с представительствами иностран­ных банков в РФ. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций. Виды лицензий на осуществление банковских опера­ций.

Надзор Банка России за деятельностью кредитных организаций.

Банковский аудит. Порядок и условия его назначения и проведения.

Ответственность за нарушения банковского законо­дательства.

Вопросы:

1. Что такое банковский кредит как экономическая категория?

2. Какими отраслями российского права регламентируются отношения по банковскому кредитованию, в чем заключаются особенности данных правоотношений?

3. В чьем ведении согласно Конституции РФ находится кредитное регу­лирование? Какие нормативные правовые акты регулируют банковские от­ношения в РФ?

4. Какие виды банковского кредита, применяемые в РФ, Вы знаете?

5. В соответствии с какими принципами осуществляется банковское кре­дитование, в чем заключается их содержание?

6. Что включает в себя банковская система РФ?

7. Каково правовое положение Банка России, какие функции он выпол­няет в области кредитования?

8. Какие виды кредитных организаций Вы знаете, чем они различаются?

9. Каковы полномочия Банка России в отношениях с кредитными орга­низациями?

10. Каковы особенности банковского аудита, какими нормативными правовыми актами он регулируется?

11. Какие меры воздействия вправе применять Банк России в ходе осу­ществления надзорной функции за деятельностью кредитных организаций

Задания:

1. Найдите правильные ответы:

1) краткосрочный банковский кредит выдается на срок:

- 1 месяц;

- 8 месяцев;

- 1 год 2 месяца;

2) долгосрочный банковский кредит выдается на срок:

- 6 месяцев;

- 1 год 2 месяца;

- 3 года.

Укажите объекты кредитования по данным видам кредита.

2. Объясните со ссылкой на нормативные правовые акты, являются ли кредитными организациями.

- ЦБ РФ (Банк России);

- коммерческий банк;

- небанковская кредитная организация;

- банковская кредитная организация;

- филиал иностранного банка;

- небанковская иностранная кредитная организация;

- кредитный холдинг;

- ассоциации кредитных организаций.

Дайте определение каждому из перечисленных понятий.

3. Перечислите обязательные нормативы, устанавливаемые ЦБ РФ (Бан­ком России) для кредитных организаций в целях обеспечения их устойчиво­сти. Укажите размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций и максимальный размер крупных кредитных рисков.

4. Существуют ли различия между понятиями «банковская ссуда» и «бан­ковский кредит». Проанализируйте их содержание.

5. Назовите виды коммерческих банков:

- по принадлежности уставного капитала и способа его формирования;

- по видам совершаемых операций;

- по территориальному признаку.

6. Перечислите виды банковских операций и других сделок, которые мо­гут осуществлять кредитные организации. Какие из них может осуществлять коммерческий банк и какие небанковская кредитная организация?

7. Банк России осуществляет регистрацию кредитных организаций и вы­дает лицензии на осуществление банковских операций. Определите порядок регистрации и выдачи лицензии, перечислите виды выдаваемых лицензий на проведение банковских операций.

8. Банковский аудит выступает одним из видов аудиторской деятельнос­ти. Каковы порядок и условия его назначения и проведения? Что представ­ляет собой ЦАЛАК, каковы его функции?

9. Дайте подробную правовую характеристику надзорной функции ЦБ РФ (Банка России). Чем данный надзор отличается от других видов надзор­ной деятельности органов, осуществляющих обеспечение законности в госу­дарстве?

10. Перечислите основания и виды ответственности за нарушения бан­ковского законодательства. Приведите примеры.

11. Перечислите виды государственных кредитов и ссуд, которые выда­ются по решениям Правительства РФ или Министерства финансов РФ Мо­гут ли в этих операциях участвовать коммерческие банки?

12. Определите, в каких случаях необходимо получение лицензии на осуще­ствление операций по кредитованию, если денежные суммы предоставляют:

1) предприятия;

2) небанковские кредитные организации другим лицам на условиях воз­вратности и платежности:

а) по кредитным договорам;

б) по договору займа.

Задачи:

1. Глава администрации г. Свердловска обратился в Совет директоров АКБ «Урал» с просьбой выдать администрации краткосрочный кредит на 6 месяцев для погашения задолженности по заработной плате работникам социальной сферы города. Возврат кредита гарантировался объектами не­движимости.

Дайте юридическую оценку данной просьбе Может ли администрация города обязать АКБ предоставить краткосрочный кредит?7

2. При создании АКБ «Денис» на основании лицензии ЦБ РФ (Банка Рос­сии) ему был определен уставный капитал и норматив обязательных резер­вов, депонируемых в Банке России. Банк «Денис» выполнил резервное требование не полностью, сославшись на то, что для некоторых АКБ данные нор­мативы были ниже. Банк России в бесспорном порядке взыскал с Банка «Де­нис» недовнесенные средства, а также наложил на него штрафные санкции в размере 2% оплаченного уставного капитала. Совет директоров АКБ «Денис» обжаловал действия Банка России в Высший Арбитражный Суд РФ.

 Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

3. Барановская городская администрация в целях создания благоприятных условий развития предпринимательства обязала АКБ «Ловал» предоставлять кредиты ряду категорий предпринимателей исходя из пониженных ставок. Со­вет директоров банка отказался выполнить указания администрации. Через 10 дней в АКБ «Ловал» была отключена электроэнергия.

Какие нарушения законодательства и кем были допущены? В какой по­следовательности должна быть восстановлена законность в данной си­туации? Как строятся отношения между кредитными организациями и органами власти?

4. АО «Бора» обратилось в АКБ «Гранит» с просьбой о выделении бан­ковского кредита в сумме 2 млн. руб. на 6 месяцев.

Определите, какие документы необходимо представить для получения кредита. Составьте вариант кредитного договора.

5. В г. Чернь на основании лицензии ЦБ РФ (Банка России) на право со­вершать кредитные операции в рублях был создан коммерческий банк «Фа­этон» - индивидуальное семейное предприятие, принимавшее денежные средства от населения. Поскольку банк не имел права на прием денежных средств от населения в иностранной валюте, дирекция банка открыла об­менный пункт валюты, где вкладчики могли перевести свои вклады в рубли. По результатам проверки налоговая инспекция передала материалы о выяв­ленных нарушениях в органы налоговой полиции. Руководство банка обжа­ловало такое решение, ссылаясь на то, что доходы, получаемые от обмена валюты, полностью учитывались как налогооблагаемая прибыль.

В чем состояло допущенное дирекцией коммерческого банка «Фаэтон» нарушение?

6. Коммерческий банк «Аист» обратился в арбитражный суд с иском о при­знании недействительным решения налогового органа о взыскании пени за за­держку исполнения по его вине платежных поручений клиентов на перечисле­ние налогов в бюджет. При этом было выявлено и документально подтверждено, что при невыполнении платежных поручений клиентов из-за отсутствия средств на их расчетных счетах банк производил погашение задол­женности этих же клиентов по собственным кредитам через ссудные счета.

Возможно ли удовлетворение иска КБ «Аист»?

7. Налоговый орган затребовал у КБ «Стройбанк» документы, касающи­еся финансово-хозяйственной деятельности АО «Вера» за 1996-1999 гг., как необходимые для правильного налогообложения. За отказ представить тако­вые в налоговый орган в 15-дневный срок с момента получения письменно­го запроса заместителя руководителя налогового органа руководители банка были привлечены к административной ответственности в виде штрафа в раз­мере пятикратной минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Правомерны ли действия налогового органа? Обоснуйте свою точку зре­ния ссылками на нормативные акты.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356, СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991, 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028, № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147, № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 3 февраля 1996 г «О банках и банковской деятельности в РФ» // СЗ РФ 1996. № 6. Ст. 492.

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (бан­кротстве) кредитных организаций» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1097.

Указ Президента РФ от 15 августа 1994 г. № 1688 «О взаимном представитель­стве Правительства РФ и Центрального банка РФ» // СЗ РФ. 1994. № 17. Ст. 1951.

Указ Президента РФ от 28 февраля 1996 г. № 293 «О дополнительных мерах по развитию ипотечного кредитования» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 880.

Постановление Правительства РФ от 22 октября 1996 г. .№ 1258 «О Совете при Правительстве РФ по вопросам банковской деятельности»//СЗ РФ. №44. Ст. 5018.

Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 140 «О порядке не­применения штрафных санкций к кредитным организациям за задержку проведения платежей в бюджет и во внебюджетные фонды» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 918.

Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Фе­дерации Утв. Приказом ЦБР от 10 сентября 1997 г. № 02-391 // Вестник Банка Рос­сии 1997. №59; №91-92.

Типовое положение о расчетно-кассовом центре Банка России. Утв. Приказом ЦБР от 7 октября 1996 г. № 02-373 // Официально не опубликовано

Перечень отчетности и другой информации, представляемой кредитными орга­низациями и их филиалами в Центральный банк Российской Федерации Утв. При­казом Банка России от 24.10.97 г. № 02-469 // Вестник Банка России. 1997 № 75; 1998. № 13, 48, 65, 76, 88, 1999. № 4.

Инструкция ЦБР от 23 июля 1998 г. № 75-И «О порядке применения федераль­ных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» // Вестник Банка России. 1998 № 55.

Указание ЦБР от 25 декабря 1998 г. № 452-У «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора» // Вестник Банка России. 1998. № 88.

Дополнительные:

Постановление Конституционного Суда РФ от 23 февраля 1999 г. № 4-П «По де­лу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года «О банках и банковской деятельности» в связи с жа­лобами граждан О.Ю Веселяшкиной, А.Ю Веселяшкина и Н.П. Лазаренко» // Нор­мативные акты для бухгалтера. 1999. №5.

Приказ ЦБР от 31 марта 1997 г № 02-139 «О введении в действие Инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруден-циальных норм деятельности» // Вестник Банка России. 1997. № 23(186), 76, 1998. № 3, 24,38, 85.

Учебная и монографическая литература:

Агарков М.М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах. М., 1994.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н А., Пепеляев С Г Финансовое право России Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России М., 1998.

Ефимова Л.Г. Банковское право: Учеб. и практ. пособие. М., 1994.

Жданов А.А. Финансовое право РФ: Учеб. пособие, 2-е изд. М., 1995.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А.А Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М., Юристъ, 1997.

Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т 1-3.

Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов

Понятие денежной системы РФ и ее правовые осно­вы. Элементы денежной системы: денежная единица, эмиссия денежных средств, денежное обращение. Денежная единица РФ, ее характеристика. Эмиссия, условия и порядок ее осуществления Банком России. Баланс денежных доходов и расходов. Виды денежного обращения. Правовые основы регу­лирования наличного и безналичного денежного об­ращения в стране. Полномочия Банка России в сфере регулирования денежного обращения.

Ответственность за нарушения законодательства о денежной системе. Меры по защите денежной систе­мы государства.

Основные виды и формы расчетов в РФ. Правовые основы безналичных расчетов, их формы (расчеты по: чеку, аккредитиву, инкассо и другие). Функции Банка России в организации безналичных расчетов. Порядок осуществления расчетов кредитными орга­низациями. Правила ведения кассовых операций: об­щие положения и специальный порядок.

Контроль за соблюдением платежной (расчетной) дисциплины и ответственность за ее нарушение. Бан­ковские санкции за нарушение правил расчетных от­ношений.

Вопросы:

1. Что такое деньги и какова их роль в экономическом и социальном раз­витии страны?

2. Что понимается под денежной системой?

3. Что такое эмиссия денег и каковы условия и порядок ее осуществле­ния Банком России?

4. Что понимается под денежным обращением и каковы правовые осно­вы его осуществления?

5. Что такое безналичное и наличное денежное обращение, в каких фор­мах они осуществляются?

6. Каковы виды и меры ответственности за нарушение законодательства о денежной системе?

7. Какие виды и формы расчетов в РФ существуют согласно действующе­му законодательству?

8. Каковы формы безналичных расчетов в РФ и где они закреплены?

9. В чем выражаются функции Банка России в организации безналичных расчетов?

10. Что такое кассовые операции и каковы правила их ведения?

11. В каких формах выражаются банковские санкции за нарушение пра­вил расчетных отношений?

Задания:

1. Дайте подробную характеристику денежной единицы РФ. Определите понятия «ревальвация», «девальвация».

2. Раскройте полномочия ЦБ РФ (Банка России) в регулировании де­нежного обращения. Укажите нормативные правовые акты, в которых за­креплены данные полномочия.

3. Назовите, какие меры и кем предпринимаются по защите денежной системы государства. Назовите некоторые меры, предпринятые в текущем году.

4. Определите, в чем выражается порядок осуществления расчетов кре­дитными организациями, раскройте порядок осуществления расчета по ак­кредитиву.

5. Раскройте, кем и в какой последовательности, на основании каких нормативных правовых актов происходит осуществление контроля за со­блюдением платежной (расчетной) дисциплины.

6. За несвоевременное перечисление по назначению денежных средств клиента к банку применена мера ответственности в виде штрафа. Могут ли с банка также быть взысканы за это же нарушение проценты за пользование чужими денежными средствами?

7. Поясните, может ли одна коммерческая организация иметь текущий счет и 5 расчетных счетов. Обоснуйте ответ ссылками на нормативные пра­вовые акты

Задачи:

1. Студент Маринкин, отвечая, назвал следующие виды банковских счетов:

— расчетный;

— текущий;

— депозитный;

— бюджетный;

- лицевой;

- корреспондентский;

- инкассовый;

- лимитный.

Верен ли ответ Маринкина? Дайте подробную характеристику каж­дого вида банковских счетов.

2. На занятии студент Белов указал следующие формы безналичных рас­четов:

- по векселю;

- по коносаменту;

- по инкассо;

- по чеку;

- по депозиту;

- по платежному поручению.

За данный ответ Белов получил оценку «неудовлетворительно». Поче­му? Перечислите формы безналичных расчетов.

3. Банк России объявил о введении новых видов денежных купюр. Ки­ровское отделение ЦБ РФ (Банка России) объявило о том, что купюры ста­рого образца будут обмениваться в течение недели только жителям, пропи­санным в городе, и только на строго определенную сумму. Таким образом, многие граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не смогли обменять полностью свои де­нежные средства.

Дайте правовую оценку действиям Кировского отделения ЦБ РФ (Бан­ка России). Существует ли возможность защитить имущественные интересы предпринимателей?

4. АО «Алмаз», зарегистрированное в г. Мытищи, заключило договор с 000 «Смола», расположенным в г. Махачкале, о поставке последнему обо­рудования на сумму 10 млн рублей. Расчеты между сторонами согласно до­говору должны осуществляться в форме аккредитива.

Определите, какой вид аккредитива предпочтительнее для каждой из сторон. Что должно указать в заявлении на открытие аккредитива 000 «Смола»?

5. АО «Мурманский судостроительный завод» должен перечислить фили­алу австрийской фирмы «Балтимор» дивиденды по принадлежащим фирме акциям АО в сумме 2 млн рублей.

Какие документы необходимы для перечисления и получения денежных средств? Опишите возможную технологию этой межбанковской опе­рации.

6. Проверка соблюдения Закона РФ от 18.06.93 г. № 5215-1 «О примене­нии контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», проведенная ГНИ одного из районов г. Омска, выявила не­применение контрольно-кассовой машины (ККМ) при продаже товара про­давцом киоска, принадлежащего гражданину-предпринимателю Воропаеву. Владелец пояснил, что киоск сдан в аренду на месяц гражданину Емельяно­ву и что товар, который реализовывался без применения ККМ, ему не при­надлежит.

На кого в данном случае может быть наложена ответственность за торговлю без применения ККМ? Какова возможная мера этой ответ­ственности?

7. Решением общего собрания учредителей АО «ЭРГО» уставный фонд акционерного общества был увеличен. Необходимые денежные средства бы­ли внесены акционерами наличными и зачислены на расчетный счет АО по мемориальным ордерам. Через кассу АО внесенные денежные суммы не проводились. При проведении проверки налоговая инспекция отнесла за­численные средства в состав сокрытых внереализационных доходов пред­приятия и применила финансовые и административные санкции. Правомерны ли действия налогового органа ?

8. Гражданин Грибов, осуществлявший предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, а также общество с ограничен­ной ответственностью «Брянсктермотронторг» в результате разовых прове­рок (контрольных закупок) по постановлениям государственных налоговых инспекций были подвергнуты штрафу в 350-кратном установленном зако­ном размере минимальной месячной оплаты труда как ведущие денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины.

Основываясь на нормах административного и финансового права, про­анализируйте правомерность действий налоговых органов.

9. По вине Центрального банка РФ была допущена просрочка зачисле­ния на расчетный счет крестьянского фермерского хозяйства «Чаранда» 100 000 рублей, перечисленных ООО «Марс» платежным поручением за по­ставленную сельхозпродукцию. В связи с этим фермерское хозяйство обра­тилось в Арбитражный суд с иском о взыскании с банка пени в размере 0,5% от суммы платежа за каждый день просрочки его зачисления, а также предъ­явлены убытки в виде упущенной выгоды, образовавшиеся от разницы в це­не покупки и цене продажи водки по договорам купли-продажи, заключен­ным хозяйством с контрагентами.

Каким может быть решение Арбитражного суда по указанному делу?

10. При рассмотрении дела об оплате векселя при наступлении указанно­го в нем срока суд установил, что вексель был выдан покупателем поставщи­ку в оплату за отгруженный товар. Однако этот товар так и не был доставлен векселедателю. Поставщик тем не менее предъявил иск об оплате векселя, ссылаясь на безусловный характер вексельного обязательства.

Каким, по Вашему мнению, может быть решение суда по существу де­ла? Ответ следует дать со ссылками на нормативные акты.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8 декабря.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых ма­шин при осуществлении денежных расчетов с населением» // ВВС РФ. 1993. № 27. Ст. 1018.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом век­селе» // СЗ РФ. 1997. № 11. Ст. 1238.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных ин­тересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999. 11 марта.

Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.

Указ Президента РФ от 25 августа 1998 г. № 988 «О некоторых мерах по стаби­лизации финансовой системы РФ» // СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 4383.

Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 140 «О порядке не­применения штрафных санкций к кредитным организациям за задержку проведения платежей в бюджет и во внебюджетные фонды» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 918.

Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации налично­го денежного обращения на территории Российской Федерации». Утв. ЦБР 19 дека­бря 1997 г. // Вестник Банка- России. 1998. № 1.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утв. решением Со­вета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 // Экономика и жизнь. 1993. № 42-43.

Указание ЦБР от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» // Вестник Банка России. 1998. № 72.

Дополнительные:

Единообразный закон о переводном векселе // Приложение к Женевской Век­сельной конференции. 1930.

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абза­ца второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 го­да «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных рас­четов с населением» в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2173.

Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении де­нежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утв. Постанов­лением СМ РФ от 30 июля 1993 г. № 745 // САПП РФ. 1993. № 32. Ст. 3017; СЗ РФ.

1997. № 3. Ст. 384; 1998. № 1. Ст. 125; № 33. Ст. 4016; № 36. Ст. 4525; № 48. Ст. 5932; 1999. №3. Cт. 338.

Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 1997 г. № 1082 «Об утверждении графика мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бю­джета» // СЗ РФ. 1997. № 34. 4197.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 1997 г. № 3-10-7/39 «О мерах по реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по уско­рению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. № 8.

Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и ЦБ от 29 января 1998 г. «О поряд­ке заполнения платежных поручений на перечисление таможенных платежей в фе­деральный бюджет по видам платежей» // Вестник Банка России. 1998. № 7.

Телеграмма ЦБР от 30 сентября 1997 г. № 82-97 «О реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Вестник Банка России. 1997. № 64.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Аношин А.А. Кассово-контрольные машины: законодательная база и практика применения. М.: Экспертное бюро, 1997.

Гладкова И.Н. Регулирование кассовых операций в РФ. М., 1996.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Наличность в России: Справочник. М.: Белые альвы, 1997.

О денежной системе и расчетах в РФ. Кн. четвертая. М., 1995.

Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита: Учеб. пособие. М., 1995.

Правовое регулирование безналичных расчетов в РФ: Сб. нормативных актов / Сост. Л.А. Новоселова, 2-е изд., с доп. и изм. М., 1995.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Дополнительная:

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

Механизм валютного регулирования. Валютное зако­нодательство РФ.

Понятие валюты: валюта РФ, иностранная валюта. Понятие валютных ценностей. Виды валютных опе­раций. Характеристика валютных правоотношений. Субъекты (резиденты нерезиденты) и объекты ва­лютных правоотношений. Основные методы регули­рования валютных правоотношений. Права и обязан­ности резидентов и нерезидентов по осуществлению валютных операций. Право собственности на валют­ные ценности. Центральный Банк РФ (Банк России) как орган валютного регулирования. Деятельность кредитных организаций на валютном рынке. Виды валютных лицензий. Генеральные лицензии банков на осуществление валютных операций. Порядок куп­ли-продажи валюты на внутреннем валютном рынке России. Аукционы. Открытая валютная позиция уполномоченных банков, ее содержание.

Валютный контроль: понятие, цели и направления. Органы и агенты валютного контроля, их полномо­чия. Права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере валютного контроля. Виды и меры ответственности за нарушение валют­ного законодательства.

Вопросы:

1. Что в себя включает механизм валютного регулирования?

2. Что такое валюта РФ и иностранная валюта?

3. Что представляют собой валютные ценности?

4. Каковы виды валютных операции?

5. Каковы субъекты (резиденты и нерезиденты) и объекты валютных правоотношений?

6. В чем заключается право собственности на валютные ценности?

7. Каковы полномочия Банка России в области валютного регулирова­ния?

8. Каковы особенности деятельности кредитных организаций на валют­ном рынке?

9. Каков порядок купли-продажи валюты на внутреннем валютном рын­ке РФ?

10. Что понимается под валютным контролем, какие органы и агенты его осуществляют?

11. Какие виды ответственности за нарушение валютного законодатель­ства Вы знаете?

Задания:

1. В настоящее время валютное законодательство представляет собой не­однородный нормативный комплекс. Перечислите виды и названия основ­ных нормативных правовых актов в этой области:

- законодательной власти РФ;

- Президента РФ;

- Правительства РФ;

- органов исполнительной власти РФ;

- ЦБ РФ (Банка России).

2. Схематично изобразите основные звенья механизма валютного регу­лирования в РФ.

3. Верным ли будет суждение о том, что методы регулирования валютных отношений по своему юридическому основанию схожи с методами регули­рования административно-правовых отношений? Приведите примеры.

4. Назовите права и обязанности резидентов и нерезидентов по осуще­ствлению валютных операций.

5. Перечислите виды валютных лицензий с указанием правил их получе­ния и механизма реализации.

6. Поясните, в чем выражается открытая валютная позиция уполномо­ченных банков, раскройте ее содержание.

7. Ответьте, вправе ли главные территориальные управления Банка Рос­сии совершать следующие действия по результатам валютного контроля:

- взыскивать в бесспорном порядке штрафы в иностранной валюте в 5000-кратном размере необоснованно полученных сумм;

- взыскивать в бесспорном порядке штрафы в размере необоснованно полученных сумм с уполномоченных банков.

8. Проанализируйте понятия «ценные бумаги в иностранной валюте» и «ценные бумаги». Найдите в их содержании сходство и различия. Объясни­те, почему законодатель включил в перечень ценных бумаг в иностранной валюте поручения, гарантийные письма и аккредитивы, которые по своей природе не являются ценными.

9. Данте подробный анализ рублевых счетов юридических лиц - нерези­дентов.

10. Расскажите, в каких пределах и на основании каких нормативно-пра­вовых актов разрешен вывоз валюты из РФ физическим лицам (резиденту и нерезиденту); военнослужащим; вынужденным переселенцам.

11. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Поясните, нормами каких отраслей права они регулируют­ся, каковы меры ответственности за их совершение.

Задачи:

1. Согласно Закону РФ от 9.10.92 г. «О валютном регулировании и валют­ном контроле» Федеральная служба России по валютному и экспортному кон­тролю не названа в качестве органа валютного контроля. Но, согласно Указу Президента РФ от 24.09.93 г. «О федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» и утвержденному Правительством РФ Положению о данной службе она является органом исполнительной власти, образованным зля реализации функций Правительства РФ по валютному и экспортному контролю.

Можно ли считать ФСВЭК органом валютного контроля? Проанализи­руйте сложившуюся ситуацию с юридической точки зрения. Имеет ли право в сложившейся ситуации ВЭК России привлекать юридических лиц к ответственности за нарушение валютных операций, а также внешнеэкономических операций?

2. В соответствии с внешнеторговым контрактом, заключенным ОАО «Колпино» г. Санкт-Петербург с немецкой фирмой «Рарр», 8.07.94 г. было изготовлено уникальное оборудование на сумму свыше 200 тысяч немецких марок, применяемое для заправки топливом аэробусов. Поставка оборудо­вания осуществлялась на условиях 100% предоплаты. Условия внешнеторго­вого контракта о расчетах в валюте российской стороной были выполнены полностью. В марте 1996 г. Санкт-Петербургским городским центром ФСВЭК была проведена проверка исполнения данного контракта, в ходе которой в действиях ОАО были установлены нарушения законодательства о валютном регулировании, выразившиеся в безлицензионном осуществле­нии валютной операции, связанной с движением капитала. Квалифициро­вав действия ОАО как валютную операцию, связанную с движением капита­ла и требующую лицензирования ЦБ России, орган валютного контроля посчитал, что ОАО нарушены требования ст. 6 Закона РФ «О валютном ре­гулировании и валютном контроле», поскольку ОАО не получило лицензии на перевод валюты в Германию, и в соответствии со ст. 14 Закона обязал ОАО внести в доход государства 205 696 немецких марок (сумму стоимости поставленного оборудования). ОАО обжаловало решение валютного органа. Арбитражный суд вынес решение в пользу ОАО «Колпино».

Обоснуйте решение Арбитражного суда. Какие нарушения законода­тельства были допущены органом валютного контроля?

3. ЗАО «Каскад» решило открыть валютный счет для расчета с иностран­ными поставщиками.

Определите, в каких банках ЗАО может быть разрешено открыть ва­лютный счет (в российских, в иностранных на территории РФ, в ино­странных и т.д.).

Какого вида валютный счет будет открыт? Какие документы следует представить для открытия валютного счета?

4. Строительная компания «Небоскреб-центр» выполнила по договору с совместной российско-американской фирмой «Трасткомпани» заказ по­следней на строительство складских помещений. Договором было предусмо­трено, что оплата будет производиться в валюте. Дирекция строительной компании «Небоскреб-центр» обратилась в коммерческий банк «Посред­ник», где открыт счет фирмы «Трасткомпани», с просьбой перевести причи­тающиеся ей денежные средства в валюте на свой счет. Банк «Посредник» осуществил перевод денег в рублях.

Может ли быть обжаловано действие коммерческого банка «Посред­ник»? Обоснуйте свой ответ.

5. Гражданин России Соловейко решил провести отпуск у родственников на Украине. На таможенном посту он предъявил 1500 долларов, две имен­ные акции Инвест-банка, три облигации муниципального займа г. Зареченска, сберегательный сертификат банка «Менатеп» на сумму 30000 руб. и вексель муниципального Банка Москвы. Ему было предложено заполнить соответствующие бланки и представить документы, разрешающие вывоз ва­люты за рубеж.

Каков порядок ввоза-вывоза иностранной валюты, ценных бумаг и ва­люты Российской Федерации? Какие документы необходимо предста­вить в данном случае гражданину Соловейко?

6. Тюменское управление налоговой полиции при проведении проверки 000 «Содружество» установило нарушение порядка обязательной продажи части валютной выручки и приняло решение о взыскании с ООО штрафа в размере сокрытой выручки.

Правомерно ли решение налогового органа? Обоснуйте свой ответ ссылкой на ст. Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

7. Территориальный орган Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю принял решение о взыскании с Санкт-Петербургского отделения Астробанка 6435 млн. руб. штрафа за нарушение порядка ведения валютных операций. Астробанк обжаловал в арбитражном суде дей­ствия ВЭК России по наложению санкций.

Предложите свои доводы в опровержение либо обоснование правомерно­сти действий ВЭК.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валют­ном контроле» // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2545; СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 10 августа 1996 г. № 1208 «О государственном регули­ровании внешнеторговых бартерных сделок» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4141.

Постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996 г. № 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 950.

Положение о Федеральной службе России по валютному и экспортному контро­лю. Утв. Постановлением СМ РФ от 15 ноября 1993 г. № 1157 // САПП РФ. 1993. № 47. Ст. 4534; РГ. 1995. 14 июня; СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5807.

Положение ЦБР от 31 декабря 1998 г. № 66-П «О порядке установления Цент­ральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 3.

Указание ЦБР от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контро­ля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их кли­ентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномо­ченным банкам за нарушения валютного законодательства» // Вестник Банка России. 24 февраля 1999. № 13.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995. С. 201-209.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Правовое регулирование валютных операций в России: Сб. нормативных ак­тов. 3-е изд., перераб. и доп. М., 1993.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 312-322.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997. С. 437-452.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Дополнительная:

Бункина М.К., Семенов А.М. Основы валютных отношений. М.: Юрайт, 1998.

Валютное регулирование и валютный контроль в РФ. М.: Де юре: 1997. Т. 1, 2, 3.

Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие / Под ред. И.Н. Платоновой. М.: БЕК, 1996.

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомина О.А. Комментарий Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Налоговый вестник. 1996. № 12.

КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ

Аваль - вексельное поручительство, в от­ношении которого применяется вексельное пра­во. Это поручительство означает гарантию пол­ного или частичного платежа по тратте, если должник не выполнил в срок свои обязательст­ва. Аваль дается на лицевой стороне векселя и выражается словами: «Считать за аваль» или всякой другой аналогичной фразой и подписы­вается авалистом. Аваль дается за любое ответ­ственное по векселю лицо, поэтому авалист должен указать, за кого он дает поручительство. При отсутствии такого указания аваль считается выданным за векселедателя, т.е. не за должни­ка, а за кредитора. Авалист и лицо, за которое он поручается, несут солидарную ответствен­ность. Оплатив вексель, авалист приобретает право обратного требования к тому, за кого он выдал поручительство, а также к тем, кто обязан перед этим лицом.

Аванс - денежная сумма, выдаваемая в счет предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные ус­луги.

Авизо - в банковской, коммерческой, бух­галтерской практике - извещение, посылаемое одним контрагентом другому, об изменениях в состоянии взаимных расчетов или о переводе денежных сумм, посылке товаров. Авизо, как до­кумент, имеет юридический характер.

Активы - имущество предприятий, в со­став которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения (включая нематериаль­ные активы), оборотные средства, финансовые активы.

Акцепт - согласие обязанного лица опла­тить платежное требование и таким образом произвести предусмотренные контрактом расче­ты с поставщиком продукции. Акцептная форма расчетов предполагает предъявление к оплате за поставляемую продукцию платежного требо­вания, выписанного поставщиком товаров.

Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Зако­ном РФ установлен порядок обложения акциза­ми реализуемых винно-водочных изделий, эти­лового спирта и пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки ликероводочных изделий и винодельческой продукции, пива, та­бачных изделий, шин, легковых автомобилей, грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 тонн, ювелирных изделий, бриллиантов, из­делий из хрусталя, ковров и ковровых изделий, меховых изделий, а также одежды из натураль­ной кожи).

Акции - ценные бумаги, выпускаемые акци­онерными обществами и указывающие на долю владельца (держателя) в капитале данного об­щества, дающие право их владельцу на получе­ние прибыли в виде дивиденда, а также, в зави­симости от типа, способные давать право голоса на общем собрании акционеров (простая имен­ная). Этот вид долевых ценных бумаг не выпус­кается государственными органами, они эмити­руются только промышленными, торговыми и финансовыми корпорациями. Цена, по которой акция реализуется на рынке, называется курсом акции.

Акции привилегированные - акции, владе­лец которых имеет право на первоочередное по сравнению с другими акционерами получение ди­видендов и привилегию первоочередного получе­ния имущества акционерного общества в случае его банкротства. Но при этом привилегированные акции не дают их владельцу права участия в уп­равлении акционерным обществом.

Акции простые не имеют фиксированной нормы прибыли: сумма выплачиваемых диви­дендов по ним зависит от объема доходов и от решения собрания акционеров о том, какую часть чистых доходов направить на выплату ди­видендов акционерам. В то же время для инвес­тора простые акции имеют некоторые преиму­щества: они быстрее обращаются на рынке, а также дают возможность участия в управлении акционерным обществом и получения более вы­соких дивидендов.

Аудиторская деятельность - деятель­ность независимого вневедомственного финансо­вого контроля. Аудит (независимый финансовый контроль) осуществляют специализированные ау­диторские фирмы и службы. Контрольные и кон­сультационные услуги аудиторские фирмы оказы­вают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются не­зависимыми организациями, призванными способ­ствовать повышению качества контроля, его объ­ективности.

Банки инновационные - разновидность коммерческих банков, созданных предприятиями и организациями, финансирующими затраты по внедрению в производство передовых научных достижений.

Банки-корреспонденты - банки, выпол­няющие на основе корреспондентского договора поручения друг друга по платежам и расчетам через специально открытые счета или через счета банков корреспондентов в третьем банке.

Банковская гарантия - письменное обяза­тельство, даваемое банком или иным кредитным учреждением, или страховой организацией (га­рант) по просьбе другого лица (принципал), упла­тить кредитору принципала (бенефициару) в со­ответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представле­нии бенефициаром письменного требования о ее уплате. Банковская гарантия обеспечивает над­лежащее исполнение принципалом его обяза­тельства перед бенефициаром (основного обяза­тельства). За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. Предусмотренное банковской гарантией обяза­тельство гаранта перед бенефициаром не зави­сит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения кото­рого она выдана, даже если в гарантии содержит­ся ссылка на это обязательство.

Банковский перевод - поручение одного ли­ца (перевододателя) банку перевести определен­ную сумму в пользу другого лица (переводополу­чателя). Банк, принявший поручение на перевод, выполняет его через своего корреспондента.

Банкротство - неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бартерная сделка - безвалютный, но оце­ненный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый единым договором (контрактом).

Безналичные расчеты - расчеты между ор­ганизациями, производимые путем перечисления банком суммы со счета организации должника на счет организации-кредитора по расчетным доку­ментам в безналичном порядке. Платежи могут производиться с согласия (акцепта) плательщика и по его поручению.

Биржа товарная - коммерческое предпри­ятие, регулярно функционирующий рынок одно­родных товаров с определенными характеристи­ками.

Биржа фондовая - организованный и регу­лярно функционирующий рынок по купле-прода­же ценных бумаг. Основными функциями фон­довой биржи являются мобилизация временно свободных денежных средств через продажу ценных бумаг и установление рыночной стоимо­сти ценных бумаг.

Бюджет - форма образования и расходо­вания фонда денежных средств, предназначен­ных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправле­ния; экономическая категория, представлен­ная денежными отношениями, возникающими у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения нацио­нального дохода в связи с образованием и ис­пользованием бюджетного фонда страны, пред­назначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных нужд, нужд обороны и государственного управления.

Бюджет консолидированный - свод бю-джетов всех уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации на соответствующей терри­тории.

Бюджета дефицит - превышение расхо­дов бюджета над его доходами.

Бюджета доходы - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Рос­сийской Федерации и органов местного само­управления.

Бюджета профицит - превышение дохо­дов бюджета над его расходами.

Бюджета расходы - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение за­дач и функций государства и местного само­управления.

Бюджетная роспись - документ о поквар­тальном распределении доходов и расходов бю­джета и поступлений из источников финансиро­вания дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляе­мый в соответствии с бюджетной классификаци­ей Российской Федерации.

Бюджетная система - основанная на эко­номических отношениях и юридических нормах со­вокупность всех видов бюджетов в стране, имею­щих между собой установленные законом взаимоотношения. Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всех уров­ней, осуществляемом через использование регу­лирующих доходных источников, создание целе­вых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Это единство реа­лизуется через единую социально-экономическую, включая налоговую, политику.

Бюджетная система Российской Феде­рации - основанная на экономических отноше­ниях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права сово­купность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бю­джетов и бюджетов государственных внебюд­жетных фондов.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возврат­ной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финан­сового года.

Бюджетная структура - основанная на экономических отношениях и юридических нор­мах совокупность всех видов бюджетов в стра­не. Главный документ в построении бюджетной системы - Конституция Российской Федерации.

Бюджетное право Российской Федера­ции - совокупность правовых норм (обязательных правил поведения), разграничивающих сферу раз­личных бюджетов (например, областных, краевых, городских, районных, сельских, поселковых), опре­деляющих полномочия отдельных органов госу­дарственной власти в деле издания бюджетного закона, регулирующих порядок подготовки и ис­полнения этого закона.

Бюджетное регулирование - система пе­рераспределения денежных средств, состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях сбалансированности. К ме­ханизму регулирования относятся: субсидии; суб­венции; регулирующие доходные источники. Бюд­жетное регулирование является составной частью бюджетного процесса.

Бюджетное устройство - совокупность принципов, на которых основывается организа­ция бюджетной системы.

Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной роспи­сью получателю или распорядителю бюджетных средств.

Бюджетный кредит - форма финансиро­вания бюджетных расходов, которая предусмат­ривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государст­венной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составле­нию и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Валюта - денежная единица, используе­мая для измерения величины стоимости това­ров, понятие «валюта» применяется в значени­ях: денежная единица данной страны (доллар США, японская иена), денежные знаки иностран­ных государств, а также кредитные и платежные средства, используемые в международных рас­четах, и международная (региональная) денеж­ная расчетная единица и платежное средство (переводной рубль, ЕВРО).

Валюта свободно-конвертируемая - ва­люта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты.

Валютные расчеты - система организации и регулирования платежей по денежным требова­ниям и обязательствам в иностранной валюте, возникающим при осуществлении внешнеэконо­мической деятельности. Расчеты могут быть на­личные и в кредит, т.е. с рассрочкой платежа. На­личный расчет представляет полную оплату товара до срока или в момент перехода товара или товарораспорядительных документов в распо­ряжение покупателя. Расчет в кредит или расчет с рассрочкой платежа имеет две формы: коммерче­ский кредит (кредит экспортера импортеру) к выда­ча авансов импортером экспортеру.

Валютный курс - цена денежной единицы данной национальной валюты, выраженная в денежных единицах валюты другой страны:

Вексель - ценная бумага, удостоверяю­щая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмот­ренного векселем срока полученные взаймы де­нежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе. Закон Российской Федерации «О де­нежной системе Российской Федерации» (ст. 13) считает вексель платежным документом, ис­пользуемым в безналичных расчетах. Россия придерживается «Единообразного вексельного закона», принятого в 1930 году в Женеве.

Вексельный кредит - кредит, оформляе­мый путем выставления переводного векселя на импортера, который акцептует его по получе­нии товаросопроводительных и платежных документов.

Внебюджетные фонды - специфическая форма перераспределения и использования фи­нансовых ресурсов, привлекаемых для финанси­рования некото- рых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организаци­онной самостоятельности фондов. Источники формирования: а) специальные целевые налоги, займы и доходы от проведения денежно-вещевых лотерей; б) субсидии из бюджета: в) дополнитель­ные доходы и сэкономленные финансовые ресур­сы: г) добровольные взносы и пожертвования. Внебюджетные фонды гарантируют целевое ис­пользование ресурсов в полном объеме их поступ­ления и своевременное финансирование важней­ших социальных мероприятий; они выполняют роль финансового резерва, к которому прибегают государственные власти в случае финансовых за­труднений. Порядок образования и использования этих фондов регламентируется финансовым пра­вом. В зависимости от целевого назначения вне­бюджетные фонды подразделяются на экономиче­ские и социальные, а в зависимости от уровня управления - на государственные и региональные. Экономические фонды - фонды, предназначен­ные для решения проблем с экономическим разви­тием. Социальные фонды-фонды, предназначен­ные для решения общественных вопросов. Государственные фонды - фонды, которые фор­мируются на государственном уровне; региональ­ные фонды - на региональном уровне. Правом об­разовывать внебюджетные фонды обладают как федеральные власти, так и республиканские и ме­стные органы.

Внутрихозяйственный финансовый кон­троль осуществляется экономическими служба­ми предприятий, организаций и учреждений (бух­галтерии, финансовые отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Государственные займы - кредитные от­ношения между государством и юридически­ми и физическими лицами, в результате которых государство получает определенные суммы де­нежных средств на определенный срок за опре­деленную плату, осуществляются в виде прода­жи государственных ценных бумаг, займов внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков.

Государственные расходы - часть фи­нансовых отношений, которая обусловлена ис­пользованием доходов государства в связи с осу­ществлением своих функций:    охранная; оборонная; внешнеэкономические отношения; социальная; управленческая.

Государственные финансы - денежные отношения по поводу распределения и перерас­пределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распо­ряжении государства и его предприятий и исполь­зованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворение со­циально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления. Доходы государст­венного бюджета состоят из многих источников и поступлений. Совокупность всех видов государст­венных доходов, которая формируется различными методами, составляет систему государствен­ных доходов.

Государственный    внебюджетный фонд - форма образования и расходования де­нежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Фе­дерации.

Государственный кредит - денежные отношения, возникающие у государства с юри­дическими и физическими лицами в связи с мо­билизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государствен­ной власти и их использование на финансирова­ние государственных расходов.

Отличия государственного кредита от част­ного:

Частный кредит:

1. Мобилизуется для производственных нужд.

2. Мобилизуется ссудный капитал.

3. Погашение производится из прибавочного продукта или стоимости, которая возникает в процессе производства.

4. Расширяет сферу применения капитала (про­изводственную сферу).

Государственный кредит:

1. Мобилизуется для непроизводственных нужд.

2. Мобилизуются платежные и покупаельские средства.

3. Погашение производится из бюджетных дохо­дов (в основном за счет налоговых поступлений).

4. Сужает сферу применения капитала.

Государственный кредит может быть внут­ренним и внешним.

Государственный финансовый кон­троль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный фи­нансовый контроль осуществляют органы госу­дарственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомст­венный финансовый контроль производят кон­трольно-ревизионные отделы министерств, кон­цернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его объектом является про­изводственная и финансовая деятельность под­ведомственных предприятий, учреждений.

Девальвация - понижение курса националь­ной или международной (региональной) денежной единицы по отношению к валютам другой страны. Очень часто девальвация отражает обесценение валютных средств в результате инфляции.

Деноминация — укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по установ­ленному соотношению старых денежных знаков на новые в целях упорядочения денежного обра­щения, облегчения учета и расчетов в стране с одновременным пересчетом (в таком же соотно­шении) цен, тарифов, заработной платы и др.

Депозитарий - организация, ведущая депозитарную деятельность.

Депозитарная деятельность - предо­ставление услуг по хранению (депонированию) ценных бумаг, а также «обслуживание ценных бумаг», т.е. выполнение поручений депонента по реализации прав, удостоверенных ценными бумагами.

Депорт - биржевая сделка на срок, заклю­чаемая на фондовой бирже в расчете на пони­жение курса ценных бумаг с целью получения курсовой разницы.

Дефляция - изъятие государством из обра­щения части обращающихся избыточных денеж­ных средств с целью снижения инфляции.

Договор банковского вклада (депози­та) - договор, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на услови­ях и в порядке, предусмотренных договором. До­говор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным до­говором. К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.

Договор банковского счета - договор, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (вла­дельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использо­вать имеющиеся на счете денежные средства, га­рантируя право клиента беспрепятственно распо­ряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления ис­пользования денежных средств клиента и уста­навливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Договор государственного займа - дого­вор, по которому заемщиком выступает Россий­ская Федерация, субъект Российской Федерации, а заимодавцем - гражданин или юридическое ли­цо. Государственные займы являются доброволь­ными. Договор государственного займа заключает­ся путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государст­венных ценных бумаг, удостоверяющих право заи­модавца на получение от заемщика предоставлен­ных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имуществен­ных прав в сроки, предусмотренные условиями вы­пуска займа в обращение. Изменение условий вы­пущенного в обращение займа не допускается. Правила о договоре государственного займа соот­ветственно применяются к займам, выпускаемым муниципальным образованием.

Договор займа - договор, по которому од­на сторона (заимодавец) передает в собствен­ность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми призна­ками, а заемщик обязуется возвратить заимо­давцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считает­ся заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, ес­ли его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный раз­мер оплаты труда, а в случае, когда заимодав­цем является юридическое лицо, - независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной де­нежной суммы или определенного количества вещей.

Договор поручительства - договор, по ко­торому поручитель обязывается перед кредито­ром другого лица отвечать за исполнение послед­ним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Не­соблюдение письменной формы влечет недейст­вительность договора поручительства. При неис­полнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обя­зательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или догово­ром поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.

Долг государственный внешний - дол­говые обязательства Правительства Российской Федерации перед иностранными государствами или международными организациями, выражен­ные в иностранной валюте.

Долг государственный внутренний - долговые обязательства Правительства Россий­ской Федерации, выраженные в валюте Россий­ской Федерации, перед юридическими и физиче­скими лицами, если иное не установлено нормативными актами Российской Федерации. Юридическими формами долговых обязательств являются кредиты, полученные правительством, государственные займы, полученные посредст­вом выпуска ценных бумаг от имени Правитель­ства Российской Федерации, других долговых обязательств, гарантированных Правительством Российской Федерации.

Должник, предприятие-должник - пред­приятие, которое не выполняет или в ближай­шее время не сможет выполнить свои обяза­тельства перед кредиторами. Законодательство Российской Федерации ввело понятие несостоя­тельного должника (банкрота).

Дотации - бюджетные средства, предо­ставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмезд­ной и безвозвратной основах для покрытия теку­щих расходов.

Закрепленные доходы — это доходы, ко­торые полностью или частично передаются в оп­ределенный вид бюджета.

Залог - гражданско-правовое действие, да­ющее право кредитору по обеспеченному зало­гом обязательству (залогодержатель) в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости зало­женного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворе­ние из страхового возмещения за утрату или по­вреждение заложенного имущества, независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отве­чает. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижи­мого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Залог возникает в силу договора. За­лог возникает также на основании закона при на­ступлении указанных в нем обстоятельств.

Инвестиционный фонд - посредник, ко­торый путем выпуска ЦБ привлекает приватиза­ционные сертификаты и денежные средства граждан для их последующего инвестирования в объекты приватизации, недвижимость и ЦБ дру­гих акционерных обществ. Существуют инвести­ционные фонды открытого и закрытого типов. Инвестиционные фонды открытого типа прода­ют свои ЦБ с обязательством выкупать их по первому требованию инвесторов. Инвестицион­ные фонды закрытого типа осуществляют вы­пуск своих ЦБ с обязательством выкупать их по окончании срока, на который учреждался фонд.

Инвесторы - субъекты хозяйствования (ор­ганы государственного управления, направляю­щие денежные средства на покрытие срочных и длительных потребностей), лица, которым ценные бумаги принадлежат на праве собственности (соб­ственники) или ином вещном праве (владельцы).

Индоссамент. Суть его состоит в том, что на оборотной стороне векселя или добавочном листе (аллонже) делается передаточная надпись, посредством которой другому лицу вместе с век­селем передается право получения платежа. Ли­цо, передающее вексель по индоссаменту, назы­вается индоссантом, а получившее - индоссатом. Действие передачи векселя называется индосси­рованном или индоссацией. Индоссамент может быть совершен в пользу любого лица, в том чис­ле даже в пользу плательщика или векселедате­ля. Он должен быть простым и ничем не обуслов­ленным. Частичный индоссамент, т.е. передача только части суммы векселя, не допускается. Ин­доссант отвечает за акцепт и платеж. Он может снять с себя ответственность путем надписи «Без оборота на меня».

Инкассо - форма расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший по­ручение клиента, вправе привлекать для его вы­полнения иной банк (исполняющий банк). Поря­док осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами и приме­няемыми в банковской практике обычаями дело­вого оборота.

Исковая давность - срок для защиты пра­ва по иску лица. право которого нарушено. Об­щий срок исковой давности установлен в три го­да. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки иско­вой давности, сокращенные или более длитель­ные по сравнению с общим сроком. Исковая дав­ность, в частности, не распространяется на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов.

Казначейские ссуды выражают денежное отношение оказания финансовой помощи пред­приятию или организации органами государствен­ной власти и управления за счет бюджетных средств, в стабильной работе которого заинтере­совано государство. Но это осуществляется на ус­ловиях срочности, платности и возвратности.

Коммерческие банки - частные и государ­ственные банки, осуществляющие универсаль­ные операции по кредитованию промышленных, торговых и других предприятий, главным обра­зом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в виде вкладов.

Коммерческий кредит - кредит, предо­ставляемый в товарной форме продавцами поку­пателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного долга, так и начисляе­мые проценты. Выделяют пять основных спосо­бов предоставления коммерческого кредита: век­сельный способ; открытый счет; скидка при условии оплаты в определенный срок; сезонный кредит; консигнация.

Конкурсная масса - имущество должника, на которое может быть обращено взыскание в процессе конкурсного производства.

Конкурсное производство - процедура, направленная на принудительную или добро­вольную ликвидацию несостоятельного пред­приятия (т.е. банкрота).

Конкурсный кредитор - физическое или юридическое лицо, имеющее имущественные требования к должнику и не являющееся носи­телем залоговых прав.

Консигнация - способ кредитования, при котором розничный торговец может просто полу­чить товарно-материальные ценности без обя­зательства. Если товары будут проданы, то бу­дет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализа­ции новых, нетипичных товаров, спрос на кото­рые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи но­вых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в книжные магазины при институтах с условием их возврата, если они не будут проданы.

Кредитный договор - договор, по которо­му банк или иная кредитная организация (креди­тор) обязуются предоставить денежные средст­ва (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязу­ется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Не­соблюдение письменной формы влечет недей­ствительность кредитного договора. Такой дого­вор считается ничтожным. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предус­мотренного кредитным договором кредита пол­ностью или частично при наличии обстоя­тельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовы­ми актами или кредитным договором. В слу­чае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого ис­пользования кредита кредитор вправе также от­казаться от дальнейшего кредитования заемщи­ка по договору.

Лизинг представляет собой специальную форму финансовых вложений на приобретение оборудования, товаров длительного пользова­ния или недвижимого имущества. Участниками лизинговых операций являются, как правило, три стороны: предприятие - производитель объ­екта лизинга; лизинговая компания - арендода­тель; а также предприятие - арендатор (лизин­гополучатель).

Маклер - посредник при заключении сделок на фондовых и товарных биржах, который дей­ствует по поручению клиентов и за их счет.

Маркетинг - комплексная система органи­зации производства и сбыта продукции, имею­щая в виду удовлетворение потребностей опре­деленных потребителей и получение прибыли на основе исследования и прогнозирования рынка, изучения внутренней и внешней среды предприятий экспортера на основе маркетинго­вых программ, для чего разрабатывается стра­тегия и тактика поведения на рынке. Маркетинг является порождением рыночной экономики, подчинен условиям и требованиям рынка.

Минимальная бюджетная обеспечен­ность - минимально допустимая стоимость госу­дарственных или муниципальных услуг в денеж­ном выражении, предоставляемых органами госу­дарственной власти или органами местного само­управления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные соци­альные стандарты - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвоз­мездной и безвозвратной основах за счет финан­сирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов го­сударственных внебюджетных фондов гаранти­руется государством на определенном мини­мально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Налог - обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад­лежащих им на праве собственности, хозяйст­венного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований. Признаки налога: при­нудительный   характер;   безвозмездность; безэквивалентность.

Налога элементы: субъект налога - юри­дические и физические лица, которые обязаны платить данный налог; объект налога - предмет или имущество, подлежащие налогообложению; источник налога - доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом); единица налогообложения - едини­ца измерения объекта; налоговая ставка - вели­чина налога на единицу обложения. Она может быть: твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения); долевой (уста­навливается определенная доля налога) и др.

Налоговые инспекции — органы оператив­ного финансового контроля. Возглавляет систе­му налоговых органов Министерство по налогам и сборам Российской Федерации. Задачами на­логовых служб являются: а) контроль за соблю­дением законодательства о налогах, обеспече­ние полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых платежей; б) осуществление проверок финансового состояния предприятий и организаций независимо от ведомственной под­чиненности и их организационно - правовой формы; в) контроль за правильностью опреде­ления налогооблагаемой прибыли (дохода) с це­лью недопущения ее занижения; г) регистрация всех субъектов, а также реальных и потенциаль­ных объектов налогообложения; д) учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозного иму­щества, имущества, перешедшего государству, кладов. Налоговые инспекции имеют право: по­лучать в организациях различных форм собст­венности необходимые документы и сведения, за исключением тех, которые составляют ком­мерческую тайну, определяемую законодатель­ством; контролировать соблюдение законода­тельства о предпринимательстве граждан; обследовать все помещения, используемые для извлечения доходов; приостанавливать все операции предприятий и граждан в случае не­представления документов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии доходов; приме­нять санкции и штрафы; предъявлять в суд и ар­битраж иски о ликвидации предприятий, призна­нии сделок недействительными.

Недвижимые вещи (недвижимое имуще­ство, недвижимость) - земельные участки участки недр другие объекты и все что прочно связано с землей то есть объекты, перемеще­ния которых без несоразмерного ущерба их на­значению невозможно в том числе леса много­летние насаждения  здания  сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, кос­мические объекты. Законом к недвижимым ве­щам может быть отнесено и иное имущество.

Неустойка (штраф, пеня) - определен­ная законом или договором денежная сумма ко­торую должник обязан уплатить кредитору в случае   неисполнения   или   ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об упла­те неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки если должник не несет ответственности за неисполнение или не­надлежащее исполнение обязательств.

Облигации государственные - ценные бумаги, эмитируемые государством с целью привлечения в государственный бюджет части заемных средств. Доходы получаемые от цен­ных бумаг государства в отличие от корпоративных ценных бумаг имеют льготное налогообло­жение. В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации по поручению Правительства РФ привлекаются краткосрочные заемные средства юридических лиц и населения под облигационные займы. Наиболее распространенным краткосрочным займом является заем под выпуск государственных краткосрочных бес­купонных облигации (ГКО).

Облигации корпоративные – облигации под заклад (обеспечиваются физическими акти­вами) беззакладные облигации (прямые долго вые обязательства не создающие имуществен­ных претензий к корпорации) облигации под заклад других ценных бумаг фирмы (обеспечиваются акциями или долговыми обязательства­ми компании) конвертируемые облигации (дают инвестору право на покупку обычных акции той же компании по определенной цене в определенный срок) доходные облигации (приносят процент только тогда когда заработан доход).

Облигации муниципальные выпускаются с целью мобилизации средств для строительст­ва или ремонта объектов общественного поль­зования: дорог, мостов, водопроводной системы и т. п. Подразделяются на следующие виды об­лигации под общее обязательство (подкрепля­ются добросовестностью эмитента) облигации под доход от проекта (погашаются за счет дохо­дов от проектов для финансирования которых они выпускаются).

Облигация - ценная бумага удостоверяю­щая право ее держателя на получение от лица выпустившего облигацию в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на по лучение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные иму­щественные права.

Обязательства денежные - должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено что оно подлежит оплате в рублях в сумме эквивалент­ной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю напри­мер). В этом случае подлежащая уплате в руб­лях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа если иной курс или иная дата его определения не установ­лены законом или соглашением сторон. Исполь­зование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях в порядке и на условиях определен­ных законом или в установленном им порядке.

Овердрафт - отрицательный баланс на те­кущем счете клиента, приобретающий иногда ста­тус кредита, т.е. форма краткосрочного кредита предоставление которого осуществляется списа­нием средств по счету клиента банком сверх ос­татка средств на счете, в результате чего образу­ется дебетовое сальдо. При овердрафте в погашение задолженности направляются все сум­мы зачисляемые на текущий счет клиента поэтому объем кредита изменяется по мере поступле­ния средств, что отличает овердрафт от обычных ссуд. Проценты взимаются по существующим или согласованным ставкам.

Опцион - право выбора способа исполнения обязательства предоставляемое одной из сто­рон договора, его условиями или право отказа от исполнения обязательства при определенных условиях.

Опционный заем - заем с опционом форма займа или долгового обязательства при ко тором кредитору в определенных пределах предоставляется право выбора погашения.

Оферент - лицо выступающее с офертой.

Оферта - формальное предложение определенному лицу заключить сделку с указанием всех необходимых для ее заключения условий.

Пассивы - обязательства (за исключением субвенций дотации собственных средств и других источников) предприятия состоящие из заемных и привлеченных средств включая креди­торскую задолженность.

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он со держит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Платежное поручение - поручение пла­тельщика банку перевести определенную денеж­ную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычая­ми делового оборота за счет средств находящихся на его счете.

Полис (фр.) - документ страхового органа подтверждающий наличие заключенной сделки о страховании.

Пошлины - денежные суммы которые взи­маются специально уполномоченными учрежде­ниями за совершенные действия в пользу пред приятии или частных лиц. Пошлины взимаются следующими органами.

а) судом (при разводе разделе имущества и т.п.);

б) государственным арбитражем (иски меж­ду предприятиями);

в) нотариальными конторами;

г) милицией (регистрация по м. ж. или м. п. и т.д.);

д) загсом (регистрация брака);

е) органами финансовой системы (за полу­чение разрешений лицензий и т. п.);

ж) мэрией (за различные справки);

з) другие.

ППБ - планирование, программирование и бюджетирование:

I - планирование включает в себя формиро­вание и изложение целей и задач, в направлении которого должны действовать организации при своем функционировании.

II - программирование подразумевает подбор имеющихся и нахождение новых средств, которые используются для достижения целей. Программи­рование означает процесс простирающийся в да­лекое и ближайшее будущее.

III - бюджетирование процесс перевода об­щих многолетних программ на язык годовых бюд­жетных цифр по финансовым годам. Это процесс распределения всей совокупности количественно выраженных операций по традиционной бюджетной группировке.

Предприятие - имущественный комплекс используемый для осуществления предприни­мательской деятельности. В целом предприятие как имущественный комплекс признается недви­жимостью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества предназначенного для его деятельности включая земельные участки здания сооружения, оборудование инвентарь, сырье продукцию права требования, долги а также права на обо значения, индивидуализирующие предприятие его продукцию, работы и услуги (фирменное на именование, товарные знаки, знаки обслужива­ния) и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Предприятия, учреждения основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, исполь­зуемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производ­ства так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания сооруже­ния передаточные устройства рабочие и силовые машины и оборудование измеритель­ные и регулирующие приборы и устройства, вы­числительная техника, транспортные средства, инструмент производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности рабочий и продук­тивный скот, многомерные насаждения, внутри­хозяйственные дороги прочие основные средст­ва. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные ирригацион­ные и другие работы) и арендованные здания сооружения оборудование и другие объекты относящиеся к основным средствам.

Прибыль (убыток) от реализации продукции и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, ус­луг) в действующих ценах без налога на добав­ленную стоимость и акцизов, а также на ее производство и реализацию

Простой вексель (соло-вексель) выписы­вается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить креди­тору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Регулирующие доходы -.это доходы, ко­торые предназначены для подкрепления ниже­стоящего бюджета, соблюдая субординацию. Перечень закрепленных и регулирующих дохо­дов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.

Резервы - часть финансовых ресурсов которая предназначена для финансирования по­требностей, возникающих непредвиденно и на­правленные как на простое, так и на расширенное воспроизводство и потребление. Страховые резервы - часть финансовых ресур­сов направленная на возмещение ущерба по страховым случаям. Страховые финансовые ре­зервы - финансовые резервы страховых компа­ний. Эти резервы необходимы когда текущих средств не хватает на выплаты.

Решение о выпуске ценных бумаг - пись­менный документ, зарегистрированный в органе государственной регистрации и содержащий данные, достаточные для установления объема прав, удостоверенных ценной бумагой.

Рубль - валюта Российской Федерации, за­конное платежное средство обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.

Рынок ценных бумаг - часть рынка ссуд­ных капиталов где осуществляется эмиссия и купля-продажа ценных бумаг. Через рынок цен­ных бумаг (банки, специальные кредитные ин­ституты и фондовая биржа) аккумулируются де нежные накопления юридических, физических лиц и государства и направляются на производственное и непроизводственное вложение капи­талов. Различают первичный рынок ценных бумаг где осуществляется эмиссия и первичное размещение ценных бумаг и вторичный где производится купля продажа (обращение) ранее выпущенных ценных бумаг.

Сберегатели - юридические и физические лица, накапливающие денежные средства в связи с тем, что расходы меньше накопленных средств, сосредоточенных на руках в виде на личности или на счетах в банках (население, предприятия и государство).

Сберегательный (депозитный) серти­фикат - ценная бумага удостоверяющая сум­му вклада, внесенного в банк и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по исте­чении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в бан­ке, выдавшем сертификат, или в любом филиа­ле этого банка. Депозиты бывают до востребо­вания (дают право на изъятие определенных сумм по предъявлению сертификата) и срочные (на которых указан срок изъятия вклада и раз­мер причитающегося процента).

Сбор - обязательный взнос взимаемый с организации и физических лиц уплата которого является одним из условий совершения в инте­ресах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностных видов ценных бумаг. Участники финансово­го рынка сберегатели, инвесторы, эмитенты.

Финансовый план - системная совокуп­ность мероприятий материального опосредования функционирования государства. Он состав­ляется на срок от 1 до 5 лет и входит в бюджет. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и организационных пред­ложений на планируемый период. На предприя­тии планирование основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как экономическая категория. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы предпри­ятия и организации, функционирующие на ком­мерческих началах, составляют балансы доходов и расходов, учреждения, осуществляющие не­коммерческую деятельность, - сметы, коопера­тивные организации, общественные объедине­ния и страховые компании - финансовые планы, органы государственной власти - бюджеты раз­ных уровней. Объектом финансового планирова­ния является финансовая деятельность субъек­тов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями фи­нансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.). Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой сис­темы предприятия и организации, функциониру­ющие на коммерческих началах составляют «ба­ланс доходов и расходов», предприятия и организации, функционирующие на некоммерче­ских началах, составляют «смету», план общест­венных объединений - «финансовый план», орга­ны   государственной   власти   составляют «бюджет» (разных уровней центральный, мест­ный, субъектов Федерации).

Финансоотдача - количество прибыли, получаемой на вложенные ресурсы. Основной задачей является снижение финансоемкости и повышение финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить, что важным резервом роста финансовых ресур­сов выступает улучшенная воспроизводствен­ная структура финансовых ресурсов стоимости общественного продукта.

Финансы (от лат. finance - денежный пла­теж) - совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распреде­лительный характер, денежную форму выраже­ния и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расши­ренного воспроизводства, материального стиму­лирования работающих, удовлетворение соци­альных и других потребностей. Условием функционирования финансов является наличие денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов хозяйствования и госу­дарства в ресурсах, обеспечивающих их дея­тельность.

Фондовая биржа - специализированная ор­ганизация, объединяющая профессиональных участников рынка ценных бумаг, создающая ус­ловия для концентрации спроса и предложения, а также для повышения ликвидности рынка в це­лом. Биржа - то определенная организация тор­говли, которая подчиняется специальным прави­лам и процедурам. В процессе биржевых торго­вых    собраний    особыми    методами устанавливается рыночная цена (курс) ЦБ, ин­формация о которой наряду со сведениями об объемах совершенных сделок становится досто­янием широких слоев инвесторов. В этом отно­шении биржу можно уподобить чуткому прибору, сигнализирующему о состоянии фондового рын­ка, а через него - о положении дел в экономике в целом.

Форфейтинг - такая кредитная операция, при которой экспортер, получив от импортера акцептованные последним тратты (переводные векселя), продает их со скидкой банку или спе­циализированной финансовой фирме. При на­ступлении срока оплаты тратт импортер погаша­ет обычно полугодовыми платежами свою задолженность. Традиционно кредитованием внешнеторговых фирм на базе форфейтинга за­нимаются обычно крупные банки. Прибегая к форфейтингу, экспортер получает возможность дополнительно мобилизовать средства и сокра­тить дебиторскую задолженность. Экспортер об­ращается к рынку форфейтинга в том случае, если ему не удается получить гарантию государ­ственного института, или его внешнеторговый контракт недостаточно кредитоспособен или его собственное финансовое положение не поз­воляет надолго отвлекать средства.

Фьючерс, или фьючерсный контракт - стандартный договор на поставку товара в буду­щем по цене, определенной сторонами при со­вершении сделки.

Ценная бумага (ЦБ) - документ, удостове­ряющий с соблюдением установленной фор­мы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С пере­дачей ценной бумаги переходят все удостоверя­емые ею права в совокупности. В случаях, пре­дусмотренных законом, или в установленном' им порядке для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно до­казательств их закрепления в специальном рее­стре (обычном или компьютеризованном). К цен­ным бумагам относятся  государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сбе­регательная книжка на предъявителя, коноса­мент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отне­сены к числу ценных бумаг. Приобретая ценную бумагу, инвестор может рассчитывать, как мини­мум, на два вида дохода: инвестиционный и кур­совой. Курсовой доход - это доход, полученный в результате покупки бумаги по одной цене (на­пример, по номинальной, то есть указанной на ее бланке) с последующей перепродажей по другой, более высокой цене. Инвестиционный доход - это доход от владения ценными бумага­ми, называемый также дивидендом. Ценные бу­маги делятся на ценные бумаги на предъявите­ля, для реализации и подтверждения прав владельца которых достаточно простого предъ­явления ценной бумаги, именные ценные бума­ги, права держателей которых подтверждает­ся как на основе имени, внесенного в текст бумаги, так и в записи в соответствующей книге регистрации ценных бумаг. Ценные бумаги мо­гут выпускать корпорации (акции и облигации) и государство (облигации). Ценные бумаги под­разделяются также на долевые (акции) и долго­вые (облигации, казначейские обязательства и сберегательные сертификаты). Требования к ценным бумагам, а) должна иметь номинальную цену; б) должен устанавливаться срок ее обра­щения; в) должен быть установлен фискальный режим, условия выплат и др.

Ценные бумаги (выпуск) - совокупность ценных бумаг, обеспечивающих одинаковый объ­ем прав инвестором и имеющих одинаковые ус­ловия обращения. Все бумаги данного выпуска должны иметь одинаковый регистрационный но­мер.

Ценные бумаги именные - ценные бума­ги, по которым информация об инвесторах должна быть доступна эмитенту в фирме реест­ра владельцев ценных бумаг.

Ценные бумаги на предъявителя - цен­ные бумаги, переход прав на которые и осуще­ствление удостоверенных ими прав не требует обязательной идентификации имени инвестора.

Ценных бумаг обращение - заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги.

Ценных бумаг форма выпуска - форма вы­пуска ценных бумаг, при которой инвестор уста­навливается на основании предъявления оформ­ленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования тако­вого данного сертификата и записи по счету депо.

Центральные банки - это банки, осуще­ствляющие выпуск банкнот и являющиеся цент­рами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило, государ­ственными учреждениями. К основным функци­ям центрального банка относятся следующие.

Эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность по-прежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности кредитной системы, которая должна иметь средства окончательного погашения долговых обязательств.

Функция аккумулирования и хранения кас­совых резервов для коммерческих банков, то есть каждый банк - член национальной кредит­ной системы обязан хранить на резервном счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов. Одновремен­но Центральный банк по традиции является хра­нителем официальных золотовалютных резер­вов страны.

Функция кредитования коммерческих бан­ков, характерная для социалистической экономи­ки при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств в руках частных финансовых институтов. Менее проявля­ется она в развитой рыночной экономике, где по­добное кредитование существует преимущест­венно в периоды финансовых трудностей.

Предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов, так как в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более ВВП стра­ны. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и расходуются с них. При этом центральные банки ведут счета правитель­ственных учреждений и организаций. Кроме то­го, они осуществляют операции с государствен­ными ценными бумагами, предоставляют государству кредит в форме прямых краткосроч­ных и долгосрочных ссуд или покупки государст­венных облигаций. Центральные банки также проводят по поручению правительственных ор­ганов операции с золотом и иностранной валю­той.

Клиринговая функция или функция прове­дения безналичных расчетов. Так, в ряде стран центральный банк ведет операции по общенаци­ональному клирингу, выступая посредником между коммерческими банками, расположенны­ми в разных районах страны. Примером общена­циональной расчетной палаты может служить Федеральная резервная система Соединенных Штатов.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы. В каче­стве плательщика по чеку может быть указан толь­ко банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления че­ков. Отзыв чека до истечения срока для его предъ­явления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами.

Эмиссионное право - совокупность юри­дических норм, регулирующих выпуск денег в обращение.

Эмиссия - выпуск в обращение денежных знаков. На территории РФ монопольное право выпуска в обращение денежных знаков принад­лежит Центральному банку РФ.

Эмитенты - юридические лица, которые могут выпускать ценные бумаги. С помощью фи­нансового рынка денежные накопления сберега­телей привлекаются для инвестирования затрат на развитие производства, осуществление госу­дарственных и региональных целевых программ и других нужд. Объективной предпосылкой явля­ется несовпадение потребностей в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличи­ем источников финансовых ресурсов.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приоб­ретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и быть зарегистрированы в качестве юридического лица. Юридическими лицами мо­гут быть организации, преследующие извлече­ние прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не ставящие извлечение прибыли в качестве та­кой цели и не распределяющие полученную при­быль между участниками (некоммерческие орга­низации).

 

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

РФ - Российская Федерация

КЗоТ РФ - Кодекс законов о труде Российской Федерации

КоАП РСФСР - Кодекс РСФСР об административных правонарушениях

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

ГПК РСФСР - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР

УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации

ВВС СССР – Ведомости Верховного Совета СССР

ВВС РСФСР - Ведомости Верховного Совета РСФСР (до 1990 г.). Ведомости Съезда на родных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР

ВВС РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации

СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации

САПП РФ - Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации

СП СССР – Собрание постановлении Правительства СССР

СП РСФСР - Собрание постановлении Правительства РСФСР

БНА СССР - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР

БНА РСФСР (БА РСФСР) – Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РСФСР

РГ - Российская газета

РВ - Российские вести

ФГ Финансовая газета

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Предисловие.............................................................................................................................................................................. 1

ОБЩАЯ ЧАСТЬ........................................................................................................................................................................ 2

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства....................................................................................... 2

Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федераций........................................ 5

Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения........................................................... 7

Тема 4. Финансово-кредитная система РФ.................................................................................................................. 10

Тема 5. Финансовый контроль в РФ.............................................................................................................................. 14

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ............................................................................................................................................................ 18

Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации.................................................... 18

Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов........................... 22

Тема 8. Бюджетный процесс........................................................................................................................................... 26

Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства............................................................... 30

Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование................................................ 34

Тема 11. Общие положения налогового права РФ.................................................................................................... 37

Тема 12. Налоги с юридических лиц.............................................................................................................................. 40

Тема 13. Налоги с физических лиц................................................................................................................................. 45

Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц....................... 50

Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений............................................................... 53

Тема 16. Правовые основы государственного кредита............................................................................................ 58

Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ............................................................................................... 61

Тема 18. Правовые основы государственных расходов........................................................................................... 65

Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования...................................................................... 68

Тема 20. Правовые основы банковского кредитования........................................................................................... 70

Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов.................................................................................... 74

Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля.................................................. 79

КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ........... 82

 


В

В.Н. Гирев, А. И. Землин

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ПРАКТИКУМ

МОСКВА Юриспруденция

1999

Гирев В.Н., Землин А.И.

Финансовое право. Практикум / Отв. ред. Грачева Е. Ю. –

М. Юриспруденция, 1999 - 144 с.

ISBN 5-8401-0013-7

В практикуме в систематизированном виде приводятся задачи и задания по курсу «Финансовое право» для юридических вузов. Большая часть  материалов заимствована из практики работы финансовых и кредитных органов. Программа учебного курса сопровождается подробным списком нормативных правовых актов и указателем рекомендованной основной и дополнительной литературы по изучаемым темам. В качестве приложения представлен краткий словарь основных терминов, использующихся в финансово-правовой литературе.

Для студентов юридических вузов.

ББК 67.402

УДК 34:33

ISBN 5-8401-0013-7

© Гирев В.Н., Землин А.И., 1999

© Юриспруденция (оформление, оригинал-макет), 1999

Предисловие

В процессе перехода российской экономики к рынку резко возросли роль и значение финансов. Оптимальное функционирование финансовой системы яв­ляется важнейшим условием развития экономики, гарантом стабильности общества, поэтому вопросы правового регулирования финансовых отношении являются одними из наиболее актуальных в социально-экономической и поли­тической жизни современного российского государства.

Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе об­разования, распределения и использования денежных фондов государства и ме­стного самоуправления в целях осуществления ими своих функций.

Содержание учебной дисциплины «Финансовое право» определяется содер­жанием изучаемой отраслевой юридической науки, отрасли права и одно­именной отрасли законодательства, которые служат основным строитель­ным материалом для формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений будущих специалистов.

Программа курса, представленная в практикуме, предлагаемом читате­лям, сопровождается подробным списком нормативных правовых актов и указателем рекомендованной основной и дополнительной литературы по изу­чаемым темам, что поможет глубже разобраться в логической структуре курса, определить последовательность освоения дисциплины, сэкономить вре­мя при поиске необходимых справочных материалов.

При подготовке к занятиям студенты должны ориентироваться на изучение всех материалов темы, анализ источников финансового права, изучить термины, использующиеся в финансово-правовой литературе, и ответить на все контрольные вопросы по теме занятия.

Обучающимся необходимо обратить внимание на самостоятельное изуче­ние всех нормативных актов финансового права, в том числе и тех, которые приняты после издания учебного пособия.

В практикуме в систематизированном виде приводятся задачи и задания по курсу финансового права. Решение содержащихся в практикуме задач и вы­полнение заданий имеет целью закрепить полученные обучающимися теоре­тические знания, помочь им успешно усвоить отдельные наиболее важные в практическом отношении вопросы курса, способствовать пониманию сущности и задач финансового права, облегчить изучение действующего финансово­го и налогового законодательства, выработать навыки правленого пользо­вания нормативными актами, а также ознакомить с основными формами финансовой деятельности государственных органов, коммерческих и иных ор­ганизаций, сформировать представление о формах и методах финансового контроля и налогообложения.

При решении задач и выполнении заданий обучающиеся должны, прежде всего, внимательно прочесть текст, уяснить поставленный вопрос, найти необходимый нормативный материал, досконально разобраться в содержании соответствующих правовых норм и дать юридически мотивированный от­вет. Ответы на поставленные в задачах вопросы следует давать, используя конкретные статьи нормативных правовых актов, предложенных во втором разделе пособия и привлекаемых дополнительно согласно списку.

Задачи, приводимые в сборнике, заимствованы из практики работы соот­ветствующих финансовых и кредитных органов. Часть материалов собрана составителями сборника непосредственно в органах федеральной исполни­тельной власти.

В качестве приложения в пособии помещен краткий словарь основных терминов, использующихся в финансово-правовой литературе, который об­легчит работу при изучении нормативных правовых актов, литературы по финансово-правовой проблематике.

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства

Понятие финансов, их особенности и функции. Финан­совая система РФ, ее состав. Финансовая деятельность государства, ее понятие, задачи и принципы. Конститу­ционные основы финансовой деятельности РФ. Правовые формы и методы осуществления финансо­вой деятельности РФ.

Вопросы:

1. Что такое финансы, каковы их признаки?

2. Какие функции свойственны финансам?

3. Что такое финансовая система РФ, какие звенья (институты) входят в ее состав?

4. Что понимается под финансовой деятельностью государства и какова ее конституционная основа?

5. Каковы организационно-правовые особенности финансовой деятельности государства?

6. Какими методами осуществляется финансовая деятельность государства?

7. Каковы формы осуществления финансовой деятельности государства?

8. Какие органы государственной власти и в какой форме осуществляют финансовую деятельность государства?

Задания:

1. Нарисуйте схему, раскрывающую основные элементы финансовой си­стемы РФ.

2. На основе классификации методов осуществления финансовой дея­тельности приведите примеры их выражения и реализации.

3. Укажите, какие финансово-правовые методы используются в деятель­ности органов управления института (университета), в котором Вы обу­чаетесь.

4. Приведите не менее 5 примеров правовых и неправовых форм осуще­ствления финансовой деятельности государства.

Задачи:

1. Включив радио, гражданин Алекперов услышал последние слова оче­редного выпуска новостей: «...ставка налога на прибыль предприятий и ор­ганизаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 19%, а для предприя­тий на прибыль, полученную от посреднических операций и сделок, - не более 27%». На следующий день он спросил у знакомого студента-юриста Воронина: Каким актом приняты изменения? Где его можно прочитать? Дайте ответы на поставленные Алекперовым вопросы.

2. Глава областной администрации Дубров издал распоряжение в адрес председателя Пенсионного фонда данного субъекта, где обязал для погаше­ния задолженности по заработной плате работникам здравоохранения пере­числить 2 млрд. руб., которые будут восполнены фонду через 7 дней после получения средств из федерального бюджета.

Правомерны ли действия главы администрации? Дайте юридическую оценку создавшейся ситуации.

3. Законодательное собрание Свердловской области приняло решение выпустить «в целях нормализации наличных денежных расчетов» собствен­ные денежные знаки, которые «имеют право хождения на территории обла­сти наравне с официальной денежной единицей Российской Федерации», и поручило приступить к их изготовлению в 1-ой образцовой типографии г. Петровска.

Дайте юридическую оценку данной ситуации на основании анализа ста­тей Конституции Российской Федерации.

4. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния и дополнения к Закону «О плате за землю», установившие новые ставки. Закону была придана обратная сила.

Дайте юридическую оценку в данном случае действиям Государственной Думы Российской Федерации.

5. Постановлением Правительства Российской Федерации от уплаты на­лога на прибыль был освобожден санаторий для детей, больных туберкуле­зом, туристическая фирма «Ирома» и ликеро-водочный завод «Айрам».

Оцените правомерность действий Правительства Российской Федера­ции. Кто и каким образом может предоставить подобную льготу ука­занным субъектам финансово-правовых отношений?

6. Глава администрации Вологодской области издал постановление «О создании управления по рыболовству, воспроизводству и охране рыбных ресурсов администрации области». Этим же постановлением утверждено Положение об управлении по рыболовству, воспроизводству и охране рыб­ных ресурсов администрации Вологодской области, в соответствии с кото­рым органы управления на местах имеют право взыскивать штрафы с физи­ческих лиц за нарушения правил рыболовства, воспроизводства и охраны рыбных ресурсов в размере до 150 ММОТ. Считая, что постановление главы администрации противоречит требованиям действующего законодательства, прокурор Вологодской области обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.

На какое нарушение правовых норм указал прокурор?

7. Постановлениями Правительства Российской Федерации «О взимании платы с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозя­щего тяжеловесные грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования» и «Об установлении временных ставок платы за провоз тяжело­весных грузов по федеральным автомобильным дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы» были установлены характерис­тики введенного ими платежа, а именно плательщики, ставка оплаты, поря­док ее дифференциации, зачисление в Федеральный дорожный фонд.

Соответствуют ли действия Правительства Российской Федерации его компетенции? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на Консти­туцию Российской Федерации.

8. Студент Кравченко, классифицируя финансы по административно-территориальному признаку, выделил следующие виды финансов:

- финансы РФ;

- федеральные финансы;

- финансы субъекта РФ;

- совместные финансы;

- местные финансы;

- государственные финансы;

- негосударственные финансы;

- финансы предприятий;

- финансы государственных предприятий;

- финансы кредитных организаций;

- международные финансы.

Отдельные студенты выразили сомнение в правильности такой класси­фикации.

Каково Ваше мнение? Определите данные понятия.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31 Ст.3824.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Прави­тельстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 17 декабря 1998 г. № 191-ФЗ «Об исключительной эконо­мической зоне Российской Федерации» // РГ. 1998. 24 декабря.

Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой служ­бе РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; 1997 № 47. Ст. 5341.

Указ Президента РФ от 22 октября 1998 г. № 1142 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 1998. № 39. Ст. 4886.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Ми­нистерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52 Ст. 6393.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10. Ст. 774.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998*.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996*.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева М„ 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1.

Дополнительная:

Годме Поль Мари. Финансовое право. М., 1978.

Карасева М. В. Финансовая деятельность государства - основополагающая ка­тегория финансово-правовой науки // Государство и право. 1996. № 11. С. 75-84.

Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть. М., Юристъ, 1999.

Райзберг Б. Финансовая система // Деловая жизнь. 1991. № 23.

Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М., 1995.

Худяков А.И. К соотношению понятий «финансовая деятельность» и « управле­ние финансами» // Правоведение. 1985. № 1.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А А. Ялбулганов. М., Статут, 1998.

 

* Данная учебная литература рекомендуется ко всем темам курса

 

Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федераций

Предмет и метод финансового права. Понятие финан­сового права. Принципы финансового права.

Место финансового права в системе права РФ. Сопо­ставление и отграничение финансового права от дру­гих отраслей права.

Система финансового права. Части, институты, раз­делы финансового права. Источники финансового права РФ: понятие и классификация. Предмет и задачи науки российского финансового права.

Вопросы:

1. Что является предметом финансово-правового регулирования?

2. Какие группы отношении составляют предмет финансового права?

3. Какие методы правового регулирования общественных отношений присущи финансовому праву?

4. Что понимают под финансовым правом?

5. Каковы особенности и связь финансового права с другими отраслями права?

6. Что такое система финансового права и каково ее содержание?

7. Что понимают под источниками финансового права?

8. Каковы элементы науки финансового права?

9. Каковы особенности и задачи науки финансового права в современ­ных условиях?

Задания:

1. Проанализируйте группы общественных отношений, составляющих предмет финансового права, и приведите по два примера на каждую группу.

2. Проанализируйте и раскройте на примере учебного заведения, в кото­ром Вы обучаетесь, отношения, регулируемые нормами финансового права.

3. По каким признакам можно классифицировать источники финансово­го права? Приведите примеры источников каждой классификационной группы.

4. Приведите примеры источников финансового права в форме законов, постановлений, инструкций. Каково значение данных форм?

5. Подберите и запишите по два примера источников финансового права следующих форм: закон, кодекс, указ, постановление, распоряжение, при­каз, инструкция, правила. Укажите, какие органы государства имеют право издавать акты в названных формах.

Задачи:

1. При написании контрольной работы по финансовому праву студент Марков ответил утвердительно на вопросы:

Как Вы считаете, методы финансовой деятельности и методы регулиро­вания финансово-правовых отношений - это одно и то же?

Совпадают ли понятия «финансовое право» и «финансовое законода­тельство»?

Совпадают ли понятия «предмет финансового права» и «предмет науки финансового права»?

Совпадают ли предметы регулирования административно-правовых и финансово-правовых правоотношений?

Точен ли ответ Маркова? Ответьте на вопросы, поставленные в кон­трольной работе.

2. Студент Орлов при ответе на вопрос преподавателя указал, что финан­совые правоотношения сходны с административными правоотношениями по субъектам, в них участвующим, а с гражданскими правоотношениями — по методам правового регулирования.

Каково Ваше мнение по этому вопросу? Аргументируйте свою точку зрения примерами.

3. Как Вы считаете, верно ли высказывание: «Поскольку отрасли права отличаются друг от друга предметом и методом правового регулирования, а предмет финансового права частично входит в область регулирования конституционного и гражданского права, метод же совпадает с методом ад­министративного права, постольку говорить о существовании финансового права как отрасли права и одноименной отраслевой науки весьма затрудни­тельно».

Обоснуйте свою точку зрения.

4. Существует точка зрения, что финансовое право регулирует отноше­ния по образованию и использованию денежных фондов, исключая их ис­пользование.

Предложите доводы «за» и «против» этого высказывания. Выскажите свою точку зрения, аргументируйте ее.

5. Студент Обломов 10.09.98 г. за курение в тамбуре пригородного элек­тропоезда был подвергнут штрафу, который и был взыскан на месте право­нарушения. Обломов штраф уплатил, но на следующий день обжаловал дей­ствия сотрудника МПС в вышестоящей инстанции, мотивируя тем, что в отношении него «был незаконно применен бесспорный порядок взыскания штрафа, что противоречит нормам финансового права».

Проанализируйте действия студента, дайте им оценку. Назовите во­просы, изучаемые в курсе финансового права, которые следует изучить Обломову.

6. При рассмотрении дела о взыскании по иску налогового органа с фи­лиала ирландской компании «ОАС» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов арбитражный суд применил нормы налогового законодательства Российской Федерации, хотя ответчик по делу ссылался на норму, установ­ленную международным договором, предусматривающую изъятие взыски­ваемой части из налогооблагаемой прибыли.

Дайте юридический анализ ситуации. Рассмотрите несколько вариан­тов разрешения ситуации.

7. Студент Аванесов в ходе индивидуального собеседования высказал мне­ние о том, что финансово-правовое регулирование методом властных предпи­саний не распространяется на отношения вертикального соподчинения.

Согласны ли Вы с точкой зрения Аванесова ? Обоснуйте свой ответ при­мерами.

8. На семинаре по финансовому праву студент Котлов, раскрывая мето­ды финансового права, сказал, что финансово-правовые отношения регули­руются методами, свойственными административному праву.

Дайте оценку данному высказыванию. Обоснуйте свою точку зрения по данному вопросу.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М. Ю.Тихомирова. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права // Государство и право. 1995. №2. С. 14-21.

Ермакова Т. С. Финансовое правоотношение (теоретические проблемы): Учеб. пособие. Л., 1985.

Жданов А. А. Финансовое право РФ: Учеб. пособие, 2-е изд. М., 1995.

У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права России. Т. 1. / Сперанский М. М., Тургенев Н.И. М., Статут, 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М., Статут, 1998.

Финансовое право: Схемы, комментарии / Е.Ю. Грачева М.: Новый Юрист, 1998.

Финансовая система СССР. Т. 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения

Понятие и особенности финансово-правовых норм. Виды и структура финансово-правовых норм. Финансово-правовые отношения, их понятие, осо­бенности и виды. Условия возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений. Субъекты финансово-правовых отношений, их клас­сификация.

Особенности ответственности и порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений.

Вопросы:

1. Каковы особенности норм финансового права? Чем они отличаются от норм гражданского, административного и уголовного права?

2. Какие виды финансово-правовых норм, различающихся по способу воздействия на участников финансово-правовых отношений, Вы знаете?

3. Как соотносятся между собой материальные и процессуальные финан­сово-правовые нормы?

4. Что такое финансово-правовые отношения, каковы их особенности?

5. Какие выделяются виды финансово-правовых отношений?

6. Как соотносятся понятия «субъект финансового права» и «субъект фи­нансово-правовых отношений»?

7. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения финан­сово-правовых отношений?

8. Каковы основания и виды ответственности за нарушения финансово­го законодательства?

9. Что такое финансово-правовая санкция? Какие виды финансово-пра­вовых санкций Вы знаете?

10. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений?

Задания:

1. Важной особенностью норм финансового права является их преиму­щественно императивный характер. Назовите признаки внешнего выраже­ния данной особенности в предписаниях финансово-правовых норм? Чем обусловлена данная особенность?

2. На основе классификации финансово-правовых отношений ответьте, какие субъекты являются участниками:

- налоговых правоотношений;

- валютных правоотношений;

- бюджетных правоотношений.

На конкретных примерах объясните, что является условием возникнове­ния данных правоотношений.

3. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений? В отношении кого он применяется? При­ведите примеры применения указанного порядка в сфере валютных и бюд­жетных правоотношений.

Задачи:

1. 10 марта 1999 года гражданин Сидоров зарегистрировался как индиви­дуальный предприниматель. 15 марта 1999 года Сидоров попал в ДТП, вследствие чего из больницы вышел 20 апреля 1999 года. Дома он обнаружил извещение, о том, что ему необходимо срочно прибыть в налоговую инспек­цию по месту жительства. На следующий день в налоговой инспекции ему было предъявлено постановление за подписью налогового инспектора о применении к нему налоговой санкции - штрафа в размере 5000 руб. за «на­рушение срока постановки на учет в налоговом органе». После уплаты штра­фа Сидоров написал заявление о постановке на учет и указал, что больше с его стороны не будет нарушений налогового законодательства.

Как Вы считаете, были ли нарушены в данном случае финансово-право­вые нормы? Дайте анализ юридических фактов, вытекающих из сло­жившихся финансово-правовых отношений.

2. По окончании службы в Вооруженных Силах Российской Федерации гражданин Петров создал и зарегистрировал ООО «Трон». Через 4 дня он встал на учет в налоговую инспекцию г. Храпово. Для того чтобы занимать­ся предпринимательством, он взял кредит в банке «Спектр» в размере 2 млн. руб. под закупку оборудования по производству колбасных изделий. На ос­новании договора с продавцом оборудования и по поручению Петрова банк перевел денежные средства в валюту и оплатил счета за оборудование.

По получении оборудования Петров застраховал его в страховой компании «Качки», уплатив до этого таможенный сбор и налог на имущество.

На основании каких юридических фактов, с какими субъектами и в ка­кие по юридической природе отношения вступал Петров?

3. Студент Хлебов в ответе на вопрос о специфике финансово-правовых норм указал, что:

- эти нормы регулируют отношения в области финансов;

- они носят диспозитивный характер;

- санкция финансово-правовой нормы имеет денежное выражение.

Оцените ответ Хлебова. Проанализируйте, какие ошибки при ответе он совершил. Дайте правильный ответ на вопрос задачи.

4. ЦБ РФ (Банк России) по поручению Правительства Российской Феде­рации предоставил АКБ «Нордкап» целевой кредит для кредитования разви­тия инфраструктуры северных регионов, установив при этом маржу 3%. АКБ в соответствии с заключенными договорами предоставила кредиты: АО «Сибтрансфлот» для закупки судов ледокольного флота — под 15% годовых;

АО «Кировский завод» для строительства линии по производству снегохо­дов - под 18% годовых; АОЗТ «Банан» для закупки фруктов для дошкольных учреждений г. Полярный - под 3% годовых. ЦБ РФ принял решение о взы­скании сумм кредита с АКБ и применении к нему штрафных санкций. АКБ обжаловал действия ЦБ РФ на том основании, что условия предоставле­ния им кредитов были установлены на договорной основе по соглашению сторон и, следовательно, подлежат гражданско-правовому регулированию, а действия ЦБ РФ являются вмешательством в оперативную деятельность АКБ «Нордкап».

Оцените ситуацию. Нормы какой отрасли права должны быть приме­нены для регулирования возникших правоотношений? Какие из заключен­ных АКБ договоров нельзя признать законными?

5. Лауреат конкурса юных пианистов им. Бетховена, проводимого в г. Санкт-Петербурге, 15-летний житель г. Москвы Вениамин Музыкантский получил премию (2 500 долларов США) и был приглашен выступить с соль­ными концертами в Германии, за которые ему было выплачено 15 550 не­мецких марок. По прибытии в г. Москву он был извещен о необходимости явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию и уплатить налог со всех сумм доходов. Родители Вениамина заявили налоговому инспектору, что их сын является несовершеннолетним и не может быть субъектом фи­нансовых правоотношений и, следовательно, платить налог не обязан.

Оцените юридическую обоснованность позиций сторон. Рассмотрите на примерах, в каких случаях физическое лицо становится субъектом финансовых правоотношений.

6. Гражданин Мамедов, проживающий в г. Брянске, обратился к знакомому студенту юридического факультета Гасанову с просьбой прояснить ситуацию. Суть дела заключалась в том, что за торговлю на оптовом рынке без контроль­но-кассовой машины Мамедов был незаконно, по его мнению, подвергнут штрафу в размере 150 ММОТ сотрудником районной налоговой инспекции. Мамедов высказал намерение обжаловать действия инспектора в суде, на что Гасанов заявил, что право на судебное обжалование появится у Мамедова толь­ко после рассмотрения его заявления в вышестоящей налоговой инспекции.

Правильно ли разъяснил Мамедову его права студент-юрист ? Рассмот­рите подробно судебный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений.

7. С гражданина Сиротина в мае 1998 года налоговым органом был взы­скан штраф за сокрытие части налогооблагаемого совокупного дохода. В марте 1999 года из случайного разговора с юристом он узнал, что совокуп­ный доход налоговым инспектором был ему подсчитан без учета имевшихся льгот, а штраф взыскан незаконно. Сиротин обратился в налоговую инспек­цию с заявлением о возврате суммы взысканного штрафа, однако ему там за­явили, что заявление рассматривать не будут, поскольку срок исковой дав­ности истек.

Разъясните гражданину Сиротину ситуацию.

8. Классифицируя нормы финансового права по характеру диспозиций, студентка Лутовинцева назвала следующие группы норм:

- обязывающие;

- запретительные;

- поощрительные;

- управомочивающие;

- рекомендательные;

- дозволительные;

- разрешительные.

Правильно ли сделала классификацию студентка Лутовинцева? Как бы Вы ответили на заданный вопрос?

9. На экзамене на вопрос об особенностях финансово-правовых отноше­ний студент Зубов ответил: они возникают в процессе финансовой деятельности государства; одной из сторон данных отношений всегда выступает го­сударственный орган или его должностное лицо; они носят строго вертикальный характер; они являются разновидностью имущественных от­ношений; стороны юридически равны; права субъектов финансово-право­вых отношений защищаются только в административном порядке.

Точен ли ответ Зубова? Если нет, сформулируйте правильный ответ.

Учебная и  монографическая литература:

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М., 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Тема 4. Финансово-кредитная система РФ

Органы, осуществляющие финансовую деятель­ность государства, их классификация. Система, пра­вовое положение и функции финансовых органов РФ. Министерство финансов РФ. Федеральное казна­чейство. Министерство финансов (финансовое уп­равление) субъекта РФ. Финансовое управление (от­дел) органа местного самоуправления.

Система, правовое положение и функции кредитных органов РФ. Центральный Банк РФ (Банк России). Банки и небанковские кредитные организации. Фили­алы и представительства иностранных банков.

Вопросы:

1. Какие органы осуществляют финансовую деятельность государства, какова их компетенция?

2. Что составляет систему органов, осуществляющих управление финан­сами в РФ?

3. Что такое финансово-кредитная система, какова ее роль в современ­ных условиях?

4. Каковы права и функции Министерства финансов РФ?

5. Каковы задачи и права органов Федерального казначейства РФ?

6. Что входит в систему кредитных органов РФ?

7. Каковы функции и основные задачи ЦБ РФ (Банка России), особен­ности его правового положения?

8. Каково правовое положение банков и небанковских кредитных орга­низаций в России?

9. Каково Правовое положение Сберегательного банка РФ, в чем его спе­цифика?

10. Что представляет собой филиал иностранного банка в РФ (в юриди­ческом аспекте)?

Задания:

1. На основе положений Конституции РФ раскроите полномочия в сфе­ре финансов, относящиеся к ведению РФ, ее субъектов и их совместной компетенции, органов местного самоуправления.

2. В компетенцию каких органов управления финансово-кредитной сис­темы государства входит реализация следующих функции:

- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансо­вых рынков РФ;

- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансо­вых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами;

- ведение операций по учету государственной казны РФ;

- принятие мер по защите интересов вкладчиков;

- право совершать широкий круг банковских операций;

- право приостанавливать операции предприятий, учреждений, органи­заций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов.

3. Что в сфере финансов относится к компетенции представительных ор­ганов государственной власти? Раскройте на примере функций Совета Фе­дерации и Государственной Думы РФ.

4. Дайте правовую характеристику следующим органам финансово-кре­дитной системы:

- Департамент финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ;

- Управление федерального казначейства по Кировской обл.;

- Финансовый отдел Раменского района Московской обл.;

- Полевое учреждение ЦБ РФ;

- АКБ «Спасение».

5. Дайте правовую характеристику органам государственной власти, осу­ществляющим финансовую деятельность:

- Счетная палата РФ;

- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;

- Государственная налоговая инспекция г. Люберцы;

- ЦБ РФ (Банк России);

- Управление федеральной службы налоговой полиции по г. Москве и Московской обл.

Задачи:

1. Законодательное Собрание Иркутской области приняло Закон «О бю­джетном устройстве и бюджетном процессе в Иркутской области», в ст. 32 которого установило, что:

- финансовые управления в городах и районах области входят в единую систему органов управления финансами области, возглавляемую Главным финансовым управлением области;

- начальники финансовых управлений городов и районов назначаются и освобождаются от должности начальником ГФУ по представлениям испол­нительных органов городов и районов;

- начальник ФУ утверждает предельную численность работников финан­совых управлений городов и районов, сметы расходов на содержание их аппа­ратов и, по согласованию с главами исполнительных органов соответствую­щих территорий. Положение о финансовых управлениях городов и районов.

Почему Иркутский областной суд решением от 31.05.98 г. признал эти нормы неконституционными и недействительными со дня подписания Закона?

2. Выполняя курсовую работу по финансовому праву, студент Чернов, анализируя правовое положение ЦБ РФ (Банка России), указал следующее:

- учреждения Банка России подлежат обязательной регистрации в нало­говых органах;

- уставный капитал является федеральной собственностью и составляет 3,5 млрд. руб.;

- Банк отвечает по обязательствам государства, а государство - по обя­зательствам Банка.

Как Вы считаете, правильно ли Чернов раскрыл основные черты право­вого положения Банка России ?

3. В соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ (Банк России) в лице председателя заключил договор с Правительством РФ о том, что Банк России отвечает за долги Правительства РФ, а Правительство РФ - за дол­ги Банка России. Кроме того, Банк России принимает на себя обязательст­во безвозмездно осуществлять операции со средствами федерального бюд­жета, однако указанный порядок не распространяется на операции со средствами внебюджетных фондов.

Правомерен ли заключенный договор? Соответствует ли он правовому положению Банка России и его функциям?

4. Совет Коммунистического района города Солончанска увеличил подоходный налог с физических лиц «с целью использовать полученные средства на благоустройство района». Руководитель налоговой инспекции города потребо­вал от районного Совета устранений нарушения законодательства о налогах.

Чем было вызвано требование налогового инспектора?

5. Банк России установил процентные ставки на определенный вид кре­дитных операций, осуществляемых банками и кредитными организациями. Балабаевская городская администрация в целях «создания благоприятных ус­ловии для развития предпринимательства» приняла постановление, обязыва­ющее расположенные на территории города банки кредитовать юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, по пониженным ставкам. Банки обратились с запросом в ЦБР, а Банк России - в суд с жалобой на незаконность постановления Балабаевской городской ад­министрации.

Как строятся взаимоотношения между ЦБ РФ, банками и органами государственной власти. В чем состоит допущенное нарушение законо­дательства?

6. Для получения лицензии на осуществление банковской деятельности АО Коммерческий банк «Посев» направил в ЦБ РФ пакет необходимых до­кументов, среди которых находился и Устав АО. Статья 5 Устава среди ви­дов деятельности АО предусматривала осуществление кредитах операций на территории Российской Федерации в валюте РФ и иностранной валюте, страховой деятельности, торгово-закупочных операций. ЦБ РФ в выдаче лицензии АО КБ «Посев» отказал.

Может ли быть обжаловано решение ЦБ РФ в отношении Коммерчес­кого банка «Посев»?

7. В соответствии с Уставом (Основным законом) Тамбовской области к компетенции области относятся средства бюджета области и областных вне­бюджетных и валютных фондов, кредитные ресурсы, ассигнования из феде­рального бюджета (ч. 1 ст. 104). Уставом определены также бюджетные права органов государственной власти области (ст. 105), статус и порядок формиро­вания внебюджетных и валютных фондов (ст. 106 и 107), налоговая и кредитно-банковская системы области (ст. 108, 109 и 110).

Могут ли трактоваться указанные установления как вторжение в сфе­ру ведения и полномочий Российской Федерации ?

8. В контрольной работе к органам, осуществляющим непосредственное руководство финансами в РФ, студент Петров отнес:

- Правительство РФ;

- Федеральную службу налоговой полиции;

- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;

- районные налоговые инспекции;

- финансовые управления субъектов РФ;

- финансовые управления военных округов;

- финансовые отделы органов местного самоуправления;

- правительства и администрации субъектов РФ;

- финансовые отделы государственных предприятий и учреждений;

- Министерство финансов РФ;

- Центральный банк РФ (Банк России);

- бухгалтерии коммерческих организаций.

Проанализируйте точку зрения студента Петрова, Каково Ваше мне­ние по данному вопросу?

9. На практическом занятии по финансовому праву студент Родин на во­прос о составляющих банковской системы РФ ответил, что в нее входит:

- ЦБ РФ (Банк России);

- Сберегательный Банк РФ;

- Банк внешней торговли;

- коммерческие банки;

- банки и небанковские кредитные организации;

- другие кредитные организации;

- Пенсионный фонд РФ;

- филиалы и представительства иностранных банков.

Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент Родин? Как бы Вы ответили на заданный вопрос?

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Фе­дерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 января 1995 г. Ns 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР» //ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341.

Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой по­лиции» // ВВС РФ. 1993. № 29. Ст. 1114; СЗ РФ. 1995 № 51. Ст. 4973.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налого­вой службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управ­лении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Ми­нистерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст. 6393.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 мая 1999 г. № 651 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // РГ. 1999. 29 мая.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993 г. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34 Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7 Ст. 938.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учеб­ник М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н Горбуновой М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Тема 5. Финансовый контроль в РФ

Понятие финансового контроля, его принципы, зада­чи и значение. Роль финансового контроля в укреп­лении финансовой дисциплины.

Виды финансового контроля и органы, его осуществ­ляющие.

Финансовый контроль органов представительной власти. Полномочия Счетной палаты ФС РФ.

Финансовый контроль органов исполнительной вла­сти. Контроль органов общей компетенции, ведомст­венный, надведомственный, внутрихозяйственный. Правительство РФ, Министерство финансов РФ, мини­стерства финансов (управления) субъектов РФ, органы Федерального казначейства, налоговые органы, орга­ны налоговой полиции, органы валютного и экспортно­го контроля, их полномочия в области финансового контроля.

Общественный финансовый контроль.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль.

Предварительный, текущий, последующий, обяза­тельный и инициативный финансовый контроль.

Формы финансового которая - ревизия, проверка.

Ревизия - основная форма финансового контроля, ее виды.

Методы финансового контроля.

Вопросы:

1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?

2. В чем отличие финансового контроля органов представительной влас­ти от финансового контроля органов исполнительной власти?

3. В чем различия ведомственного и надведомственного финансового контроля?

4. Каковы контрольные функции Федерального казначейства РФ и санк­ции, применяемые им?

5. Каковы полномочия Счетной палаты РФ по финансовому контролю?

6. Охарактеризуйте функции банков в области финансового контроля?

7. В каких формах осуществляется финансовый контроль?

8. С помощью каких методов проводится финансовый контроль?

9. Осуществляет ли Конституционный Суд РФ, суды общей юрисдикции и прокуратура контроль за деятельностью органов управления финансами? Если осуществляет, то каким образом?

Задания:

1. Определите, в компетенцию каких органов входят следующие полно­мочия по осуществлению финансового контроля:

— проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйствен­ной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

— проводить оценку обоснованности доходных статей и расходных ста­тей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет­ных фондов;

— осуществлять предварительный и текущий контроль;

— осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество лиц;

— осуществлять меры по предотвращению, выявлению, пресечению кор­рупции в налоговых органах;

— организовывать проведение внутрихозяйственного контроля;

2. Определите, какие из указанных отношений находятся за пределами законности, а какие — за пределами финансовой дисциплины:

а) директор завода Иванов в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы рабочим дал указания главному бухгалтеру произвести не­полную уплату налога на прибыль предприятия за налоговый период;

б) в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция образовала совместное предприятие с иностранной туристичес­кой фирмой;

в) при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности од­ного из управлений Министерства транспорта РФ акт о проведении ревизии был подписан ревизионной группой и главным бухгалтером;

г) в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.

3. Выберите правильный ответ.

Продолжительность документальной проверки составляет:

— не более 10 дней;

— не более 30 дней;

— не более 45 дней.

4. Какие документы оформляются по результатам ревизии?

Кто, по Вашему мнению, может продлить срок ревизии:

- руководитель ревизуемого предприятия (организации);

- должностное лицо, назначившее ревизию;

- должностное лицо, возглавляющее ревизионную группу;

- главный бухгалтер предприятия;

- прокурор.

5. Каковы меры, применяемые к нарушителям бюджетного и налогового законодательства? В чем заключаются общие и индивидуальные черты дан­ных мер? При ответе приведите 2 примера.

Задачи:

1. Сотрудник налоговой инспекции Мурзин приостановил операции ООО «Маяк» по счетам в банке в течение первого квартала в связи с не­представлением документов, необходимых для исчисления суммы налогов. Однако по просьбе ООО «Маяк» Банк «Вымпел» в марте провел ряд расчет­ных операций. Руководитель районной налоговой инспекции Петракова оштрафовала председателя ООО, его главного бухгалтера, управляющего банком - каждого на сумму, равную 20 ММОТ.

Дайте юридический анализ ситуации.

2. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 11 тыс. рублей.

Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен нало­жить это взыскание?

3. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя текущий контроль за ведением операций с бюджетными сред­ствами, подвергло проверке ОАО «Химмаш». В ходе проверки бухгалтер­ских документов орган, проводящий проверку, обратился с просьбой в банк «Уралан» предоставить справки о состоянии счетов данного предприятия. В указанный трехдневный срок документы банком не были предоставлены. Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:

- приостановить операций по счетам предприятия в банке на 20 дней;

- внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совер­шение банковских операций;

- наложить штраф на руководителя предприятия.

Правильно ли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся ситуации.

4. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.12.94 г. Че­ченской Республике было выделено 30 млрд. руб. на оказание помощи по обес­печению лекарствами и санитарным автотранспортом. Средства поступили на счета госучреждения «А» (25 млрд руб) и госпредприятия «Б» (5 млрд руб.). Проверка установила, что при перечислении средств в госучреждение «А» Минздрав не установил номенклатуру, количество и сроки закупок и поставок товаров. За 10 месяцев госучреждением «А» было израсходовано 70% суммы. Госпредприятие «Б» израсходовало 80% перечисленных средств: 40% - на ле­карства, 20% - на оборудование и медицинскую технику, 15% - на обустрой­ство больницы и 5% - на маркетинговые услуги.

В чьей компетенции было осуществление финансового контроля за рас­ходованием средств по поручению Правительства РФ? Какие наруше­ния были допущены при использовании бюджетных средств? Какие меры должен принять орган, осуществляющий финансовый контроль?

5. Налоговая инспекция г. Новохабова произвела в бесспорном порядке взыскание с АО «Игла» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов на ос­новании пунктов 8 и 9 ст. 7 и 8 Закона РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 «О Го­сударственной налоговой службе РСФСР». АО обжаловало действия налого­вой инспекции в судебном порядке.

Дайте подробный анализ сложившейся ситуации и выскажите свое мне­ние по поводу правомерности действий налоговой инспекции.

6. Студент Таланов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществ­ляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата Российской Федерации, относясь к системе представитель­ных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального Собрания Российской Федерации.

Согласны ли Вы с ответом Таланова ? Если нет, укажите неточности.

7. Назначенный для проведения ревизии в НИИ «Химволокно» инспек­тор-ревизор с целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до на­чала рабочего дня сразу же опечатал кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему документы бухгалтерской отчетности. По­сле краткого ознакомления с этой документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов для того, чтобы сличить записи в них с соответствую­щими записями в документах, находящихся в торговой организации, кото­рой НИИ перечисляла денежные средства.

Правильно ли поступил инспектор-ревизор? Правомерны ли его действия?

8. На занятии по финансовому праву студент Миляев на вопрос, какие методы финансового контроля он знает, дал следующий ответ:

- наблюдение;

- собеседование;

- ревизия;

- документальная проверка;

- обследование;

- фактический анализ;

- реальная сверка.

Проанализируйте ответ Миляева и выскажите Ваше мнение по задан­ному вопросу.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №.31. Ст. 3824

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Фе­дерации (Банке России))» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028; № 18 Ст. 2099; 1998. № 10 Ст. 1147, № 31 Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г. № 123-ФЗ) // СЗ РФ 1998. № 15 Ст. 2515.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 15 Ст. 492, 1992. № 33. Ст. 1912; № 34 Ст. 1966; СЗ РФ 1996. № 25. Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341.

Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой по­лиции» // ВВС РФ 1993. № 29 Ст. 1114, СЗ РФ. 1995. № 51. Ст. 4973.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налого­вой службе Российской Федерации» // СЗ РФ 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30 Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельно­сти в Российской Федерации» // САПП РФ 1993 № 52. Ст. 5069.

Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управ­лении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.

Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению госу­дарственного финансового контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ 1996. № 31 Ст. 3696.

Указ Президента РФ от 11 декабря 1997 г. № 1278 «О мерах по оздоровлению государственных финансов» // СЗ РФ. 1997. № 50. Ст. 5680; 1998. № 31 Ст. 3842.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ 1998. № 52 Ст. 6393.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Положение о Федеральном казначействе РФ Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35 Ст. 3320, СЗ РФ 1995. № 8 Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10 Ст. 774.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ 1998. № 11 Ст. 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. №935//СЗРФ 1998. №34 Ст. 4085; №48.Ст 5951, 1999. №7 Ст. 938.

Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г № 54-рп «Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Феде­рации» // САПП РФ. 1994. № 6 Ст. 438; СЗ РФ. 1994. № 2 Ст. 89.

Учебная и монографическая литература:

Гаухман ЛД., Максимов С.М Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики М : ЮрИнфор, 1996.

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России М., 1998.

Погосян Н. Д. Счетная палата РФ. М.: Юристь, 1998.

Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М.,1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации

Понятие и социально-экономическая роль государст­венного и местного бюджета.

Понятие, предмет и источники бюджетного права. Кон­ституционные основы бюджетного права.

Специфика норм бюджетного права. Бюджетные пра­воотношения, их классификация и субъекты.

Бюджетное устройство. Бюджетная система, ее структура. Федеральный бюджет, бюджеты субъек­тов РФ, местные бюджеты, их место и роль в бюджет­ной системе. Бюджетная классификация РФ, ее со­став. Принципы бюджетной системы РФ.

Состав доходов и расходов бюджетной системы, поря­док их формирования и распределения. Дотации, суб­венции, субсидии. Сбалансированность бюджетной сис­темы. Профицит бюджета и порядок его использования. Дефицит бюджета и источники его покрытия. Государст­венный и муниципальный долг. Государственные кре­диты и межбюджетные отношения.

Вопросы:

1. Какова социально-экономическая роль бюджета в современных усло­виях?

2. Что такое бюджетное право и каково его место в системе финансового права?

3. Какова специфика норм бюджетного права?

4. Какими особенностями отличаются субъекты бюджетных правоотно­шений?

5. Чем определяется бюджетное устройство РФ?

6. Что такое бюджетная система и какова ее структура?

7. Каков состав бюджетной классификации РФ?

8. Какие элементы включены в основные составы доходов и расходов бюджетной системы?

9. Каковы основные элементы сбалансированности бюджетов?

10. Что такое дотация, субвенция, субсидия?

Задания:

1. Дайте определение бюджета как правовой категории, раскройте поня­тие «консолидированный бюджет».

2. Перечислите группы общественных отношений, урегулированных нормами бюджетного права, раскройте компетенцию органов исполнитель­ной власти РФ в области регулирования бюджетных правоотношений.

3. Изобразите схематически бюджетное устройство РФ.

4. Как Вы считаете, что представляет собой принцип совокупного по­крытия расходов?

5. Классифицируя составы доходов бюджетов по различным основаниям, дайте полную характеристику порядка и условий зачисления доходных ис­точников в бюджеты различного уровня.

6. Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функ­циями государства. Исходя из этого раскройте основные направления расхо­дов, финансируемых из федерального бюджета.

7. Оцените правильность приведенных утверждений:

- размер дефицита федерального бюджета:

а) не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и рас­ходов на обслуживание государственного долга РФ;

б) не может превышать 3% объема доходов государства;

в) не может превышать 5% объема доходов государства:

- размер дефицита бюджета субъекта РФ:

а) не может превышать 10% объема доходов субъекта без учета финансо­вой помощи федерального бюджета;

б) не может превышать 5% объема доходов субъекта без учета финансо­вой помощи федерального бюджета;

в) не может превышать 3% объема доходов субъекта без учета финансо­вой помощи федерального бюджета;

- размер дефицита местного бюджета:

а) не может превышать 5% объема доходов без учета финансовой помо­щи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;

б) не может превышать 10% объема доходов без учета финансовой помо­щи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;

в) не может превышать 3% объема доходов без учета финансовой помо­щи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ;

8. Назовите основные условия предоставления финансовой помощи ни­жестоящим бюджетам.

9. Составьте классификацию нормативных правовых актов, регулирую­щих бюджетные правоотношения, и подкрепите ее примерами.

Задачи:

1. 27 ноября 1998 года Законодательное Собрание г. Санкт-Петербурга приняло Закон г Санкт-Петербурга «О резервном фонде бюджета г. Санкт-Петербурга», в котором установило, что направления расходования 2/3 средств резервного фонда определяются Законодательным Собранием при рассмотрении проекта бюджета города во втором чтении путем подачи поправок депутатами Собрания. Объем средств расходования определяется каждым депутатом путем деления 2/3 средств резервного фонда на число де­путатов, избранных в Законодательное Собрание.

Противоречит ли данное положение Закона субъекта РФ федеральному бюджетному законодательству? Если да, то назовите нормы права, ко­торые предполагают иной порядок формирования расходной части ре­зервного фонда. С какой целью формируется резервный фонд субъекта Российской Федерации?

2. Муниципальное образование Архангельской области обратилось в суд с заявлением о признании незаконной статьи 14 Закона Архангельской об­ласти «Об областном бюджете на третий квартал 1998 года» в части переда­чи в бюджеты городов и районов расходов областного бюджета по компен­сационным выплатам на детей.

Каким должно быть решение суда? Каков правильный порядок выплаты пособия, предусмотренный федеральным законом? Дайте ответ со ссыл­кой на норму права.

3. Научно-техническое предприятие «Форум», являясь бюджетным уч­реждением, на основании договора купли-продажи произвело закупку необ­ходимого оборудования для производственных целей на сумму 4000 рублей. Все оборудование было оприходовано по «Книге учета материальных цен­ностей».

Есть ли нарушения в действиях бюджетного учреждения как участни­ка бюджетных правоотношений? Дайте анализ сложившейся ситуации.

4. На основании распоряжения Министра финансов Российской Феде­рации от 6.04.98 г. Кировской обл. была предоставлена финансовая помощь (в виде дотации) на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности в размере 30% расходов консолидированного бюджета данного субъекта. В конце года глава администрации Кировской обл. вышел с просьбой на Министра финансов Российской Федерации погасить ранее выделенную до дотации бюджетную ссуду за счет отчислений от федеральных нало­гов и сборов, зачисляемых в бюджет Российской Федерации.

Какие юридические факты лежат в основе возникших правоотношений? Проанализируйте действия участников данных правоотношений.

5. Статьей 102 Федерального закона от 26 марта 1998 года «О федераль­ном бюджете на 1998 год» установлено, что в случае отклонения совокуп­ных поступлений доходов в федеральный бюджет от объемов, предусмот­ренных данным Федеральным законом, расходы федерального бюджета на 1998 год финансируются Правительством Российской Федерации строго пропорционально годовому назначению с учетом фактически полученных доходов федерального бюджета. При этом допускаются отклонения от про­порционального финансирования по статьям за каждый квартал не более чем на 5 процентов (за исключением платежей сезонного и единовременно­го характера), если иное не предусмотрено федеральным законом.

Оцените, в какой мере положения этой статьи соответствуют Кон­ституции РФ и бюджетному законодательству.

6. Кунгурская городская управа обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с администрации Пермской области 22 313 241 рублей дотаций и субвенций, недополученных ею по Закону Пермской области «О бюджете Пермской области на 1998 год». В соответствии с указанным Законом бюдже­ту города Кунгура предусмотрено выделение из бюджета Пермской области дотаций в сумме 19 119 000 рублей и субвенций в сумме 17 053 000 рублей. Фактически перечислено 9 805 759 рублей дотаций (51%) и 4 053 000 рублей субвенций (24%). На покрытие субвенционных программ истцом затрачены средства из собственных источников дохода в сумме 10 776 000 рублей. Таким образом, Кунгурская городская управа просила возместить недополученные дотации в сумме 9 313 241 рублей, субвенции в сумме 2 224 000 рублей и пря­мые затраты в сумме 10 776 000 рублей.

Каким может быть решение арбитражного суда? При ответе сошлитесь на Конституцию Российской Федерации и нормы бюджетного права.

7. Студент Головко в ответе на вопрос контрольной работы указал, что в состав доходной части местных бюджетов входят:

- налоговые доходы;

- неналоговые поступления;

- закрепленные доходные источники;

- регулирующие доходные источники;

- средства от проведения местных конкурсов и лотерей;

- дотации;

- субвенции;

- кредитные ресурсы.

Оцените правильность ответа Головко. Укажите ошибки, неточнос­ти, если они есть.

8. На семинаре по финансовому праву студент Харонов при ответе ска­зал, что дотация, субвенция, субсидия практически ничем не отличаются, что все это виды финансовой помощи.

Проанализируйте ответ студента.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ 1999. № 9. Ст. 1093.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. №4. Ст. 136; № 12. Ст. 605, СЗ РФ. 1994. №28 Ст. 2929, 1995. №31. Ст. 2989;1996 № 29. Ст.3454.

Закон РФ от 15 июля 1992 г № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным окру­гам, городам Москве и Санкт-Петербургу»* // ВВС РФ 1992 № 34 Ст. 1972.

Закон РФ от 15 апреля 1993 г № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполни­тельных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Пе­тербурга, органов местного самоуправления»*//ВВС РФ 1993 №18 Ст. 635.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997 № 36. Ст. 4170, № 44. Ст. 5076.

Постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 1999 г. № 336 «Об образовании комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюдже­та» // СЗ РФ. 1999. № 16. Ст. 1991.

Постановление Правительства Российской Федерации от 13 апреля 1999 г. № 417 «О внесении изменения в Программу экономии государственных расходов, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июня 1998г. № 600» // СЗ РФ. 1999. № 16 Ст. 2007.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998 №11. Ст. 1288.

График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р // СЗ РФ 1998. №34. Ст. 4197; №41.Ст. 5069.

 

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.

 

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М., Юрид. лит., 1971.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Артюхин Р. Бюджетная классификация Российской Федерации // ФГ. Региональ­ный выпуск. 1996. №39.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ 1996. № 24 Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О. В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л. А. Юрипова. М., ИНФРА-М, 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Кучерова И. И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор, 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях//Финансы 1992. №10.

У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М., Статут, 1998.

Финансы / В. М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др. Под ред. В. M. Родионовой. М., 1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М., Финансы, 1977.

Финансовое право: Схемы, комментарии / Грачева Е.Ю. М., Новый Юрист, 1999.

Халичева Н. И. Субъекты бюджетного права. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 1979.

Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов

Понятие и общие принципы государственных внебю­джетных фондов.

Состав и правовое положение внебюджетных фон­дов РФ. Пенсионный фонд РФ. Фонд социального страхования РФ. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Государственный фонд занятости населения РФ. Порядок составления, пред­ставления и утверждения бюджетов государствен­ных внебюджетных фондов. Доходы и расходы. По­рядок исполнения и отчетности об исполнении бюджета государственных внебюджетных фондов. Контроль за исполнением бюджетов государствен­ных внебюджетных фондов.

Понятие, классификации и правовой режим деятель­ности целевых бюджетных фондов.

Вопросы:

1. Что представляют собой государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды?

2. Какие виды государственных внебюджетных фондов РФ Вы знаете и каково их значение?

3. Какие виды целевых бюджетных фондов Вы знаете, каковы источни­ки их формирования?

4. Каковы задачи Пенсионного фонда РФ, в чем заключается его роль в современных условиях?

5. Какое назначение имеет Государственный фонд занятости населения?

6. Какими нормативными актами определяется правовой статус государ­ственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов?

7. Каково правовое положение Фонда социального страхования РФ?

8. Какой государственный орган рассматривает и утверждает бюджет Фе­дерального фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении?

9. Какие задачи решаются с помощью целевых бюджетных фондов раз­личных уровней?

10. Как формируются доходы государственных внебюджетных фондов и осуществляется расходование средств данных фондов?

11. Как и кем осуществляется контроль за деятельностью государствен­ных внебюджетных и целевых бюджетных фондов?

Задания:

1. Приведите примеры субъектов социального и обязательного медицин­ского страхования.

2. Проведите анализ и выберите 2 правильных ответа по характеристике средств государственных внебюджетных фондов:

- средства входят в состав бюджетов всех уровней;

- средства не входят в состав бюджетов субъектов РФ;

- средства не входят в состав бюджетов всех уровней;

- средства находятся в федеральной собственности;

- средства находятся в собственности федеральной, субъектов и местно­го самоуправления;

- средства внебюджетных фондов являются только их собственностью.

3. Раскройте основные функции Правительства РФ, Министерства фи­нансов по руководству государственными внебюджетными фондами РФ.

4. Перечислите бюджетные полномочия Федерального фонда обязатель­ного медицинского страхования, раскройте их на примерах.

5. Схематично отобразите организационное строение государственных внебюджетных фондов РФ, а также укажите источники формирования Пен­сионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ.

Задачи:

1. Правление Пенсионного фонда Российской Федерации в целях увели­чения денежных средств фонда решило 80% денежных средств вложить в ценные бумаги, в том числе на 50% суммы приобрести высоколиквидные государственные ценные бумаги, а на оставшуюся часть - контрольный па­кет акций «АБ-Банка». Другим решением являлось то, что фонд временно изменил в сторону увеличения возрастной ценз, необходимый для получе­ния пособия по уходу за ребенком (с 1,5 до 2 лет), что обосновывалось недо­статочностью источников формирования фонда.

Дайте правовую оценку принятым решениям.

2. Распоряжением главы администрации Курской области были созданы следующие фонды:

- Территориальный дорожный фонд;

- Фонд развития жилищного строительства;

- Экологический фонд «Сфера».

Имеет ли право глава администрации издавать распоряжения такого характера? Раскройте правовой механизм создания данных фондов, а также важнейшие аспекты их деятельности.

3. Должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда по Сверд­ловской области по результатам проверок потребовало начисления страховых взносов в размере 28% на суммы, выплаченные индивидуальному предприни­мателю Петрову по договору об оказании маркетинговых услуг.

Вправе ли должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда выдвигать такое требование?

4. Территориальный орган Фонда обязательного медицинского страхова­ния (ФОМС) взыскал в бесспорном порядке задолженность по страховым взносам за 1993-1998 гг. с АО «Прима» путем предъявления инкассовых по­ручений на счет плательщика.

Правомерны ли действия органа Фонда обязательного медицинского стра­хования? Какими нормативными актами он при этом руководствовался? Может ли указанные функции выполнять налоговая инспекция ?

5. Территориальный орган ФОМС потребовал от гр. Пуговкина, занима­ющегося предпринимательской деятельностью без образования юридичес­кого лица, уплатить страховые взносы в ФОМС в 1998 г. Гражданин Пуговкин платить отказался, мотивируя тем, что он не имеет фонда оплаты труда, а тарифы страховых взносов установлены по отношению к начисленной оп­лате труда.

Прав ли Пуговкин? Обоснуйте свой ответ.

6. Территориальный орган Пенсионного фонда РФ начислил пени за не­своевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ЦНИИ Атоммаш и воинской части 5562 МВД РФ, имеющей по штату только воен­нослужащих, финансируемых за счет средств федерального бюджета, в раз­мере 124 тыс. руб. и 18 тыс. 443 руб. соответственно. ЦНИИ Атоммаш и воинская часть 5562 обжаловали это решение в судебном порядке, мотиви­руя несвоевременную уплату взносов задержкой финансирования.

Дайте юридический анализ и оценку действиям участников возникших правоотношений.

7. Работнику АО «РОСТ» Асину в связи с тяжелым материальным поло­жением была оказана материальная помощь в размере 20 ММОТ. Территориальный орган ФОМС при проведении документальной проверки потребовал начисления взносов в фонд обязательного медицинского страхования по данной выплате.

Необходимо ли начислять на материальную помощь взносы в ФОМС? В каком случае взносы по выплате Асину могли бы не начисляться?

8. В результате проверки, проводимой в АО «Кузьма» территориальным органом ФОМС, были начислены пени на сумму самостоятельно доначисленных и уплаченных страховых взносов. При этом до момента проведения проверки бухгалтерией АО была установлена и исправлена ошибка, откорректирована и отражена в отчете сумма взносов, а страховые взносы полно­стью перечислены.

Правомерны ли действия территориального органа ФОМС?

9. На экзамене по финансовому праву один из студентов назвал следую­щие виды целевых фондов Правительства РФ:

- Экологический фонд РФ;

- Фонд национально-культурного возрождения народов России;

- Фонд содействия развитию малого предпринимательства;

- Пенсионный фонд РФ;

- Дорожный фонд РФ;

- Фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент на экзамене? Обоснуйте свою точку зрения.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ 1995. № 35. Ст. 3506. 1996. № 17. Ст. 1917, №49. Ст. 5500. 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации Государственный фонд занятости населения Российской Феде­рации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 3.

Федеральный закон от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ «О бюджете фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1999 год»//СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2209.

Федеральный закон от 1 мая 1999 г. № 86 ФЗ «Об исполнении бюджета фонда социального страхования Российской Федерации за 1997 год» // СЗ РФ. 1999. № 18. Ст. 2212.

Федеральный закон от 1 мая 1999 г. «О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации на 1999 год»//СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2216.

Федеральный закон от 1 мая 1999 г. «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 1999 год» //СЗ РФ. 1999. №18. Ст. 2217.

Указ Президента РФ от 28 декабря 1998 г. № 1647 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 166.

Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России). Утв. Поста­новлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. //ВВС РФ. 1992. №5. Ст. 180. СЗ РФ. 1997. № 19. Ст. 2188.

Положение о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации. Утв. Постановлением ВС РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1 // ВВС РФ. 1993. №25. Ст. 911.

Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 // САПП РФ. 1994. №8. Ст. 599. СЗ РФ. 1995. №31. Ст. 3131. 1996. №9. Ст. 809. №16. Ст. 1908. 1997. №1. Ст. 174. №48. Ст. 5555.

Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3902.

Письмо ПФР от 16 февраля 1999 г. № ЕВ-16-27/1388 «О применении Федерального закона от 4 января 1999 г № 1 ФЗ» // Финансовая Россия. 1999. 25 февраля -3 марта. № 7.

Учебная и монографическая литература:

Государственные внебюджетные социальные фонды. М., БЮДЖЕТ, 1997.

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М. 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина. Сост. А. А. Ялбулганов.

М., Статут. 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд. доп. М., 1987.

Тема 8. Бюджетный процесс

Понятие и принципы бюджетного процесса. Стадии и общие положения бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса и их полномочия.

Бюджетные полномочия органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления. Полномочия Министерства финансов в бюджетном процессе.

Составление проектов бюджетов. Полномочия финансовых органов в процессе составления проектов бюджетов. Порядок составления проекта федерального бюджета.

Основы рассмотрения и утверждения бюджетов. Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете.

Порядок внесения изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете. Правовые основы исполнения бюджетов. Казначейское исполнение бюджетов, общие правила. Исполнение фе­дерального бюджета. Бюджетные права органов испол­нительной власти по исполнению федерального бюджета. Полномочия Министерства финансов и его подразделения - Федерального казначейства. Счета Федерального казначейства. Распорядители и получатели бюджетных средств, их правовое положение. Порядок кассового исполнения бюджета (единство кас­сы). Завершение исполнения бюджета.        Отчетность об исполнении бюджетов, его методология. Механизм составления, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении федерального бюджета. Государственный и муниципальный контроль за исп­олнением бюджетов.

Вопросы:

1. Что такое бюджетный процесс и каковы его стадии?

2. Какой период времени охватывает каждая стадия бюджетного процесса?

3. Каких участников бюджетного процесса Вы знаете?

4. Каковы полномочия органов исполнительной власти в бюджетном процессе?

5. Какие сведения необходимы для составления проектов бюджетов?

6. Какие этапы включает в себя стадия составления федерального бюджета?

7. Каков порядок рассмотрения и утверждения Федерального закона «О федеральном бюджете РФ»?

8. В чем проявляется сущность казначейского исполнения бюджетов?

9. Кто относится к распорядителям и получателям бюджетных средств?

10. Каковы сроки завершения исполнения федерального бюджета?

11. Какова компетенция органов законодательной и исполнительной власти РФ по осуществлению финансового контроля за использованием бю­джетных ассигнований?

12. Как юридически оформляется и готовится отчет об исполнении фе­дерального бюджета?

Задания:

1. Проанализируйте стадии бюджетного процесса и на этой основе ука­жите основные временные характеристики каждой стадии.

2. Схематично отобразите систему органов, обладающих бюджетными полномочиями.

3. Участниками бюджетного процесса являются главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, получатели бюд­жетных средств. Определите, кто относится к указанным участникам бюд­жетного процесса, а также раскройте их основные права и укажите разли­чия, существующие между ними.

4. Раскройте, что включает в себя бюджетное послание Правительства РФ и бюджетное послание Президента РФ, элементами какой стадии бюд­жетного процесса они являются.

5. Существует определенный порядок составления проектов бюджетов. Определите, правильно ли названы некоторые параметры составления про­екта федерального бюджета:

- составление начинается за 10 месяцев до начала очередного финансо­вого года;

- порядок и сроки составления федерального бюджета определяет Государственная Дума;

- формирование федерального бюджета происходит на основе плана-прогноза, составляемого Правительством РФ;

- с 15.06 по 15.09 Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития страны на очередной финансовый год

6. Проект федерального закона РФ о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он представлен в Государственную Думу до 24 часов 15 августа текущего года.

Укажите, в скольких чтениях рассматривается проект федерального бю­джета Государственной Думой, и назовите предмет и временные параметры каждого чтения.

7. Раскрывая этап бюджетного процесса — исполнение бюджета — дайте характеристику следующим понятиям:

— сводная бюджетная роспись;

— лицевые счета бюджетных средств;

— смета доходов и расходов.

8. Перечислите состав органов законодательной и исполнительной власти, осуществляющих финансовый контроль за использованием бюджетных средств, раскройте полномочия Федерального казначейства РФ в этой области.

9. Опишите технологию составления городского бюджета. Составьте бю­джет города.

Задачи:

1. Государственное предприятие «Автошина», состоящее на сметно-бюджетном финансировании, в течение 2,5 месяцев не получало денежные средства из федерального бюджета. В связи с этим руководитель предприя­тия Храпов распорядился часть (1/3) оставшихся бюджетных средств разме­стить на депозите в Банке «Слон», другую часть (1/3) отдать в доверительное управление ОАО «Терек», рассчитывая, что из полученных доходов от ис­пользования бюджетных средств можно будет выплатить заработную плату сотрудникам предприятия.

Оцените правомерность действий руководителя предприятия.

2. Главное управление военного бюджета и финансирования Министер­ства обороны Российской Федерации (ГУВБиФ) уведомило о выделенных бюджетных ассигнованиях соответствующим документом распорядителей бюджетных ассигнований и получателей по видам Вооруженных Сил в тече­ние 30 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 1998 год. В ходе проверки, проводимой Федеральным казначей­ством Российской Федерации, на начальника ГУВБиФа был наложен штраф, вынесено предупреждение за нарушение бюджетного процесса.

Проанализируйте сложившуюся ситуацию. Правомерны ли решения Фе­дерального казначейства Российской Федерации?

3. Студент Баскаков в контрольной работе отметил, что «работа над со­ставлением проекта федерального бюджета организуется Министерством финансов Российской Федерации по поручению Президента Российской Федерации в начале апреля предшествующего года».

Найдите неточности. Дайте свой ответ со ссылкой на нормативные правовые акты.

4. Главы трех районных администраций Иркутской области выступили с предложением предусмотреть в областном бюджете области на предстоящий год создание фонда поддержки горнодобывающей отрасли. В целях аккуму­лирования денежных средств было предложено 10% дотаций и 12% субвен­ций из федерального бюджета направлять на формирование указанного фонда.

Проанализируйте это предложение. Укажите несоответствия бюд­жетному законодательству, содержащиеся в нем.

5. Законодательное Собрание Кемеровской области постановило: «в связи с непринятием областного бюджета области на текущий год с 1.01.99 г. осуще­ствлять финансирование по расходным статьям бюджета, исходя из фактиче­ских объемов финансирования в соответствующих месяцах 1998 года».

Оцените указанное постановление с юридической точки зрения. Обос­нуйте свое мнение ссылками на бюджетное законодательство.

6. Студент Меркулов при ответе на вопрос преподавателя указал, что ос­новными стадиями бюджетного процесса в Российской Федерации являются:

- составление бюджетного послания Президента;

- рассмотрение бюджета;

- утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- заключение бюджета;

- составление отчета об исполнении бюджета.

Какие неточности и ошибки допустил при ответе Меркулов?

7. Студент Левин, раскрывая полномочия Федерального казначейства РФ, отметил, что, входя в систему федеральных органов исполнительной власти на правах министерства, Федеральное казначейство подчиняется Президенту РФ и выполняет задачи по исполнению доходной и расходной части федерального бюджета Российской Федерации исходя из принципа единства кассы.

Все ли правильно в ответе Левина? Выскажите свою точку зрения, со­славшись при этом на нормативные источники.

8. На практическом занятии по финансовому праву студент Марков, рас­крывая порядок рассмотрения и утверждения проекта закона о федеральном бюджете, сказал, что принятый Государственной Думой Федеральный закон в течение 10 дней со дня принятия передается в Совет Федерации, который, в свою очередь, рассматривает его в течение 15 дней. Совет Федерации в тече­ние 5 дней со дня одобрения направляет его Президенту РФ для подписания.

Дайте анализ сказанному Марковым. Определите, с какого времени вступает в силу Закон о федеральном бюджете.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. № 4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. № 28. Ст. 2929; 1995. № 31. Ст. 2989, 1996. № 29. Ст. 3454.

Закон РФ от 15 июля 1992 г. № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным окру­гам, городам Москве и Санкт-Петербургу»* // ВВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1972.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506, 1996. № 17. Ст. 1917; №49. Ст. 5500, 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03 98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. №10. Ст. 1144, № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 111-фЗ «О порядке внесения, рассмо­трения и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год» и о порядке внесения изменений и дополнений в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1997. №30. Ст. 3583.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»//СЗ РФ. 1997. №39.Ст. 4464.

Федеральный закон от 23 июля 1998 г. № 121-ФЗ «О порядке внесения, рассмо­трения и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» и о порядке внесения изменений и дополнений в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1998. №30. Ст. 3617.

Федеральный закон от 28 октября 1998 г. № 163-ФЗ «О порядке финансирова­ния государственных пенсий, выплата которых по законодательству Российской Фе­дерации осуществляется за счет средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5393.

Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Рос­сийской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5856.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 769 «Об организации подготовки госу­дарственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов» // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2666.

Постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 1999 г. № 336 «Об образовании комиссии Правительства Российской Федерации по совер­шенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюдже­та»//СЗ РФ. 1999. №16. Ст. 1991.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 апреля 1999 г. № 378 «Об оперативном управлении Бюджетом развития Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. №15. Ст. 1826.

 

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г данные законы утрачивают силу

 

Дополнительные:

Постановление Правительства РФ от 15 марта 1999 г. № 292 «О разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2000 год и проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год», параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2002 года и прогноза основных характеристик и структуры доходов и расходов федерального бюджета до 2002 года» // СЗ РФ. 1999. № 13.

Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 1997 г. № 1082 «Об утверждении графика мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бю­джета»//СЗ РФ. 1998. №34. 4197.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 1997 г. № 3-10-7/39 «О мерах по реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по уско­рению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. №8.

Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и ЦБ РФ от 29 января 1998 г. «О поряд­ке заполнения платежных поручений на перечисление таможенных платежей в феде­ральный бюджет по видам платежей»//Вестник Банка России. 1998. №7.

Телеграмма ЦБР от 30 сентября 1997 г. № 82-97 «О реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Вестник Банка России. 1997. №64.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова и др. М.; Перспекти­ва, 1998.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Финансовое право: Учебник/ Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяй­ство и право.1993. № 6.

Анисимов А., Крылов Т. Основные принципы бюджетного процесса // Хозяйство и право, 1993. № 12.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.

Артюхин Р. Бюджетная классификация Российской Федерации // ФГ. Региональ­ный выпуск. 1996. №39.

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.

Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы, комментарии. М.: Новый Юрист, 1999.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.

Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы. 1993. №12.

Павлов В.А. Бюджетный процесс - явление финансовое или политическое// Экономика и жизнь. 1994. № 5.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Основания ответственности за нарушение бюджетно­го законодательства.

Понятие нарушения бюджетного законодательства.

Виды нарушений и виды ответственности за них.

Принуждение в сфере бюджетного законодательства. Меры принуждения и основания их применения. Полно­мочия органов Федерального казначейства в области применения мер принуждения. Списания бюджетных средств: с лицевых счетов получателей бюджетных средств; со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов; с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжения.

Особенности списания бюджетных средств со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения.

Порядок обжалования неправомерных действий орга­нов и должностных лиц Федерального казначейства.

Вопросы:

1. Что понимается под нарушением бюджетного законодательства?

2. Какие виды нарушений бюджетного законодательства Вы знаете?

3. Какие нормативные правовые акты регулируют ответственность участ­ников бюджетных отношений?

4. Какие меры принуждения применяются к нарушителям бюджетного законодательства?

5. По каким основаниям применяются меры принуждения за нарушение бюджетного законодательства?

6. Какими полномочиями обладают органы Федерального казначейства РФ в области применения мер принуждения?

7. Какие виды ответственности за нарушения бюджетного законодатель­ства Вы знаете, в чем заключается их особенность?

8. Может ли одновременно одно деяние быть бюджетным и администра­тивным правонарушением?

9. Какие суммы штрафов установлены и налагаются на нарушителей бю­джетного законодательства?

Задания:

1. Проанализируйте, в чем состоит отличие мер предупреждения и пре­сечения от мер ответственности за нарушение бюджетного законодательст­ва. Приведите примеры.

2. Найдите по два состава нарушений бюджетного законодательства, за которые предусмотрена финансовая, административная и уголовная ответ­ственность. Определите, в чем заключается разница в мере ответственности на примере приведенных Вами составов правонарушений?

3. В каких случаях и в каких размерах происходит списание бюджетных средств:

- со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения;

- со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов;

- с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжений.

4. Проанализируйте существующие проблемы квалификации преступле­ний в сфере бюджетного законодательства.

5. Определите, по каким основаниям может нести дисциплинарную от­ветственность участник бюджетных правоотношений за нарушение бюджет­ного законодательства.

6. На основании действующего бюджетного законодательства определи­те, с кого и в каких суммах взыскивается штраф и пени, что является осно­ванием применения данных мер ответственности за бюджетные правонару­шения.

7. Руководитель бюджетного учреждения решил обжаловать неправомер­ные действия должностного лица территориального управления Федерально­го казначейства по факту приостановления операций по счетам учреждения. Объясните, в каком порядке должен обжаловать действия должностного лица руководитель учреждения?

Задачи:

1. Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ве­тер» о перечислении на его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа Федерального казначейства с управ­ляющего филиалом был взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Дайте анализ правомерности действии органа Федерального казначей­ства в отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего. Опре­делите сумму штрафа, который согласно КоАП РСФСР может быть наложен на управляющего «Сбербанком».

2. В ч. 4 гл. 28 Бюджетного кодекса РФ указываются составы нарушений бюджетного законодательства и практически за каждое нарушение предус­мотрена административная ответственность должностных лиц в соответст­вии с КоАП РСФСР.

Попробуйте определить, в какой сумме и кем будет наложен штраф за

нарушение бюджетного законодательства.

3. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности го­сударственного унитарного предприятия «Нижнетагильский автозавод» ор­ганом Федерального казначейства Российской Федерации было вскрыто не­целевое использование предприятием средств федерального бюджета, предоставленных на приобретение новой технологической линии, но израс­ходованных на приобретение квартир работникам автозавода. К предприя­тию были применены финансово-правовые санкции взыскан штраф в раз­мере тройной действующей учетной ставки ЦБ РФ.

Соответствует ли действующему бюджетному законодательству на­ложенное взыскание? Предложите свой вариант разрешения ситуации.

4. Генеральный директор Верхне-Ямского азотно-тукового завода при­казал 28.03.99 г. выплатить работникам предприятия заработную плату в раз­мере 25% от начисленной за январь 1999 г., использовав для этого средства, выделенные из федерального бюджета для модернизации производства. 20.04.99 г., по получении средств на заработную плату, сумма ранее отвле­ченных целевых бюджетных средств была возвращена и полностью исполь­зована по целевому назначению. Контролирующий орган тем не менее взы­скал с предприятия сумму нецелевого использования, а также наложил штраф в размере двойной действующей в период совершения нарушения учетной ставки ЦБ РФ.

Правомерны ли действия контролирующего органа? Должно ли вообще быть наложено взыскание? Если да, то какое?

5. Директор Образовательного муниципального учреждения «Подлипковский лицей» принял решение о приобретении акций кафе-столовой АО «Солнышко» с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он на­меревался использовать средства, получаемые из местного бюджета.

Оцените с правовой точки зрения последствия, которые могут насту­пить при осуществлении указанного решения. Имеется ли у директора ОМУ возможность приобрести акции АО? Дайте квалифицированный ответ.

6. Глава администрации г. Восточный распорядился о выплате из средств, полученных из вышестоящего бюджета на нужды образования, ма­териальной помощи 52 семьям, проживавшим в обрушившемся в результате паводка доме и оставшимся без крова. Решением органа Федерального каз­начейства Российской Федерации сумма израсходованных бюджетных средств была взыскана в бесспорном порядке, а финансирование из выше­стоящего бюджета приостановлено.

Оцените законность действий участников возникших правоотношений. Подскажите правильный выход из данной ситуации.

7. АО «Феникс» обратилось в арбитражный суд с иском о возврате из бю­джета списанных в бесспорном порядке недоимок по НДС. Оспаривая дей­ствия налоговой инспекции, АО сослалось на то, что соответствующие сум­мы налоговых платежей уже были перечислены им самостоятельно в бюджет ранее.

Дайте юридическую оценку всех возможных вариантов разрешения ука­занной ситуации.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. №4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. №28. Ст. 2929; 1995. №31. Ст. 2989; 1996. №29. Ст. 3454.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Указ Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 226 «О мерах по укреплению фи­нансовой дисциплины при исполнении федерального бюджета» // СЗ РФ. 1995. №10. Ст.861.

Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Постановление Правительства РФ от 27 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //

СЗРФ. 1997. №36. Ст. 4170.

Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //

СЗ РФ. 1997. № 36. Ст. 4170; № 44. Ст. 5076.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.

График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р// СЗ

РФ 1998. № 34. Ст. 4197; № 41. Ст. 5069.

Письмо Минфина РФ и ЦБР от 5 мая 1997 г. № 433а, 11 апреля 1997 г. № 36н, «О порядке расчетно-кассового обслуживания счетов органов федерального казна­чейства в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лице­вые счета, открытые им в органах федерального казначейства» // БНА. 1997. № 12.

 

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.

 

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор: 1997.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяй­ство и право. 1993. № 6.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.

Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы. 1993. № 12.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под. ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Худяков А.И. Бюджетное право: предмет, методы и система // Известия АН Ка­захской ССР. Сер. обществ. наук. 1989. № 2.

Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование

Понятие и система государственных доходов по рос­сийскому законодательству. Классификация государ­ственных доходов.

Налоговые доходы государства: федеральные, реги­ональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. Неналоговые доходы государства: доходы от ис­пользования имущества, находящегося в государст­венной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения иму­щества, находящегося в государственной или муни­ципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, ме­стного самоуправления, а также бюджетными учреж­дениями; средства, полученные в результате приме­нения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде финан­совой помощи и бюджетных ссуд, полученных от других уровней бюджетной системы РФ; средства го­сударственного кредита и страхования; доходы госу­дарственных внебюджетных фондов и иные. Отли­чия налоговых и неналоговых доходов.

Вопросы:

1. Что такое государственные доходы и какова их система?

2. Что составляет правовую основу государственных доходов в РФ?

3. По каким основаниям может быть осуществлена классификация госу­дарственных доходов?

4. Чем различаются между собой налоговые и неналоговые доходы госу­дарства?

5. Какие виды поступлений денежных средств зачисляются в состав госу­дарственных (муниципальных) доходов на добровольной основе?

6. Какие виды поступлений денежных средств в составе государственных (муниципальных) доходов являются обязательными платежами?

7. Что такое безвозмездные перечисления и регулирующие доходы?

8. Какие органы государственной власти формируют систему доходов го­сударства?

9. Могут ли заемные средства формировать доходы государства?

Задания:

1. Перечислите доходы, поступающие от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Раскройте различия между этими вида­ми доходов.

2. Назовите виды налоговых и неналоговых федеральных доходов, при­ведите примеры по каждому из видов.

3. Раскройте полномочия федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ по формированию государст­венных доходов.

4. Объясните, что представляют собой доходы внебюджетных и целевых бюджетных фондов. Формируют ли они систему доходов государства?

5. Объясните, в каких случаях, в каких пределах и на какой срок могут пе­редаваться федеральные доходы для формирования доходов других уровней.

6. Дайте правовую характеристику средств, полученных в результате применения мер административной и уголовной ответственности, а также порядок их зачисления в доходы различных уровней.

7. Укажите, по каким нормативам и в каком объеме формирует феде­ральные доходы ЦБ РФ (Банк России).

8. Существуют ли различия между штрафами, как составной частью на­логовых доходов, и административными штрафами, как составляющей не­налоговых доходов? Приведите примеры.

9. Дайте определения следующим понятиям: «централизованные госу­дарственные доходы» и «децентрализованные государственные доходы». Раскройте их содержание.

Задачи:

1. Глава администрации Ивановской области издал распоряжение, где указал, что органы ГИБДД Ивановской области и их должностные лица, принявшие решение о наложении штрафа в качестве меры административ­ной ответственности, должны 50% этих денежных средств зачислять в бюд­жет Ивановской области и 50% - в местные бюджеты, а суммы конфиска­ций — полностью в бюджет области.

Дайте юридический анализ данного распоряжения.

2. В средней школе № 2 г. Бугрова на базе учебно-производственного комбината было организовано производство по изготовлению мягкой иг­рушки, а в столярной мастерской - полумягких стульев. Доходы от продажи продукции поступали на расчетный счет, отчислений с них в местный бюд­жет не делалось. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности школы директору было указано на нарушение - сокрытие части дохода от предпринимательской деятельности, которая должна перечисляться в мест­ный бюджет, а также наложен административный штраф.

Дайте анализ сложившейся ситуации. Оцените правомерность дейст­вий инспектировавшего органа местного самоуправления в отношении общеобразовательного муниципального учреждения.

3. Народное собрание г. Тихая Заводь приняло постановление о введе­нии на территории города налога на перепродажу автомобилей, вычисли­тельной техники, персональных компьютеров и комплектующих к ним.

Правомерно ли решение местного органа власти? Если нет, то в какой части ?

4. Курганской областной Думой принят Закон «О делегировании орга­нам местного самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины», который подписан главой администрации Курганской области. Этим Законом предоставлено право органам местного самоуправления в установленном порядке принимать решения о введении дополнительных льгот по уплате государственной пошлины для отдельных плательщиков в части средств, поступающих в местные бюджеты. Прокурор Курганской области обратился в суд с заявлением об отмене Закона, приня­того Курганской областной Думой, как противоречащего Конституции РФ и Федеральному закону от 31 декабря 1995 г. «О внесении изменений и допол­нений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине».

Оцените юридическую основательность позиций каждой из сторон. Вы­скажите свою точку зрения по данному вопросу, основываясь на нормах финансового права.

5. Постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания «О внесении изменений и дополнений в постановление Алтайского краево­го Законодательного Собрания «О проекте бюджета Государственного фон­да занятости населения Алтайского края на 1998 год и ходе его исполнения за 1997 год» п. 5 изложен в следующей редакции: «Средства Государственно­го фонда занятости населения, формируемые в городах и районах края, цен­трализуются в полном объеме на краевом уровне. Комитету занятости насе­ления края обеспечить своевременное перераспределение централизуемых средств по районам и городам согласно гарантированным статьям утверж­денного бюджета Государственного фонда занятости населения края на 1998 год». Считая названное постановление противоречащим федеральному законодательству, глава администрации г. Барнаула Алтайского края обра­тился в суд с заявлением о признании его недействительным.

Проведите юридическую экспертизу фрагмента постановления. Выска­жите свое мнение о соответствии его положений финансово-правовым нормам.

6. Постановлением Ставропольского краевого Законодательного Собра­ния принят Закон Ставропольского края «О налоге для финансовой под­держки агропромышленного комплекса края», в соответствии с которым на юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения предпри­ятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и обязан­ные в соответствии с законодательством Российской Федерации уплачивать налог, установлен налог для финансовой поддержки агропромышленного комплекса (АПК) края в размере 1,5% от объема реализованной продукции, работ и услуг и 0,05% от объема розничного и оптового товарооборота пред­приятий потребительской кооперации, товарооборота предприятий с фик­сированной торговой надбавкой. Акционерное общество (АО) «Ставрополь-фрукт» обратилось в суд с заявлением о признании недействительными названных постановления и Закона Ставропольского края, поскольку они приняты Законодательным Собранием края с превышением своих полномо­чий и в нарушение налогового законодательства РФ, предусматривающего исчерпывающий перечень налогов и сборов, устанавливаемых органами го­сударственной власти краев и областей.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте позицию ссылками на источники налогового права.

7. Белгородская областная Дума приняла Закон «О регулировании рас­пространения и рекламе эротической продукции на территории Белгород­ской области», который был подписан главой администрации Белгородской области. Статьей 8 указанного Закона установлена административная ответ­ственность юридических и физических лиц за несоблюдение предусмотрен­ных данным актом положений в виде штрафа в размере от 50 до 500 мини­мальных размеров оплаты труда. Прокурор области обратился в суд с заявлением о признании принятого нормативного акта незаконным.

В какой части указанный нормативный акт может быть признан не­законным ? Сошлитесь на норму административного права.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 10. Ст. 1108; № 35. Ст. 3655; 1997. № 30. Ст. 3593; № 31. Ст. 3816; 1998. № 31. Ст. 3825, 3827, 3828; № 43. Ст. 5213; № 47. Ст. 5705; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11. Ст. 942.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996 № 17. Ст. 1917, № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. // Документы ООН М ,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М. Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансы / В М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Тема 11. Общие положения налогового права РФ

Налоги и сборы, понятие, роль в современных усло­виях. Принципы налогообложения. Система налогов и сборов в РФ. Виды налогов и сборов, их общая ха­рактеристика и условия установления.

Понятие, предмет и источники налогового права. Спе­цифика норм налогового права. Налоговые правоотно­шения, их классификация и особенности. Участники на­логовых правоотношений.

Понятие и правовое значение элементов налогообло­жения (закона о налоге): субъект налогообложения (плательщик); объект налогообложения; налоговая ба­за; налоговый период; налоговая ставка; порядок ис­числения налога; порядок и сроки уплаты налога; нало­говые льготы.

Вопросы:

1. Что представляют собой налог и сбор, каковы юридические признаки, свойственные им?

2. Каковы принципы налогообложения?

3. Что понимается в Российском законодательстве под системой налогов и сборов в РФ?

4. Каким образом можно классифицировать налоги по различным осно­ваниям?

5. Какие виды налогов и сборов Вы знаете?

6. Что понимается под налоговым правом?

7. В чем проявляется специфика норм налогового права?

8. Что входит в состав налоговых правоотношений, каковы их особенности?

9. Кто может выступать в качестве участников налоговых правоотношений?

10. Каковы основные элементы налогообложения (закона о налоге)?

Задания:

1. Понятия «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями законодательства о налогах и сборах. На основе анализа их признаков ука­жите их основные отличия, а также определите, на основании каких статей Конституции РФ строится их разграничение.

2. Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями «субъекты на­логовых отношений» и «участники налоговых отношений»? Дайте ответ, опираясь на статьи части первой Налогового кодекса РФ.

3. На основе действующего законодательства расскажите, какие измене­ния произошли в налоговой системе РФ, какие виды налогов установлены в РФ в последнее время. Как Вы считаете, могут ли субъекты РФ и органы ме­стного самоуправления самостоятельно устанавливать налоги и сборы? Если могут, то раскройте порядок установления.

4. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений.

5. Налоговые правоотношения могут возникать между:

- органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогопла­тельщиком;

- органом законодательной власти и налогоплательщиком;

- между налогоплательщиками;

- между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом испол­нительной власти РФ;

- между физическим и юридическим лицом;

- между кредитным органом и налоговым органом. Укажите правильные ответы.

6. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.

7. Рассмотрите элементы Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Может ли поданному налогу устанавливаться индивидуальная льгота?

8. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозгла­шения. Согласны ли Вы с этим мнением? Обоснуйте свою точку зрения.

Задачи:

1. АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказа­лось не в состоянии возместить убытки, понесенные предприятием «Волго­ваз» в связи со срывом поставок. Налоговая инспекция, убедившись в невоз­можности АО «Аргос» внести соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом. Предприятие «Волговаз» также по­дало иск в суд с просьбой взыскать понесенные им убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в налоговую ин­спекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога при­нять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности.

Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых право­отношений в данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?

2. Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправле­ния районного центра Митино за соответствующую плату передали в собст­венность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 го­да, когда срок военной службы Гурова составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил. Митинская районная на­логовая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова сумму зе­мельного налога и налог на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязан­ности военной службы и, следовательно, льготами военнослужащего не об­ладает». «Комитет защиты офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в отношении Гурова в районный суд.

Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых правоотношений.

3. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Ди­ректор «Уралнефтегаза» издал распоряжение реализовать эти товары работ­никам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она оп­ределялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

4. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в со­вокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.

Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

5. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял ре­шение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в экс­плуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С мо­мента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?

6. Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил на­логовую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было уста­новлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налого­вая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность ? Правомочно ли об­ращение гр. Лопухина в суд по этому поводу?

7. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превыси­ли сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне пе­речисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившей­ся ситуации?

8. АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на не­правомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 1998 г., обнаруженную во время проведения до­кументальной проверки в феврале 1999 г.

Кто прав в этой ситуации? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты.

9. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы - это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согла­сились.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте свой ответ.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; №23. Ст. 824.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции»//СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Учебная и монографическая литература:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государ­ство. Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие. М., 1998.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998.

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Комментарий к НК РФ.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995.

Петрова Г.В. Налоговое право. М., 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Тема 12. Налоги с юридических лиц

Виды и общая характеристика налогов, уплачивае­мых юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и органи­заций; акцизы; налог ни имущество предприятий - субъекты и объекты налогообложения; ставки, льго­ты, порядок и сроки уплаты. Иные налоги. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия предоставления налогового и ин­вестиционного налогового кредита. Установление и использование льгот по налогам с юридических лиц.

Вопросы:

1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским зако­нодательством?

2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц?

3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и ор­ганизаций и в каком порядке они устанавливаются?

5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций?

6. К какой группе налогов относятся акцизы?

7. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?

8. Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущест­во не облагается данным налогом?

9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?

10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогово­го и инвестиционного налогового кредитов?

11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам?

Задания:

1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.

2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предпри­ятии и организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иност­ранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть.

3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предпри­ятий и организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть):

а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%;

б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ:

- от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%;

- от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более 25%; не более 30%; не более 27%.

4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основ­ными элементами закона о налоге.

5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предпри­ятий вводит единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на сле­дующие вопросы:

Какие основные налоги объединяют единый налог?

Как и кем определяется объект налогообложения и что им является?

В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упро­щенной системы налогообложения?

Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денеж­ные средства и имущество предприятия при наличии непогашенной недо­имки по обязательным платежам в бюджет?

6. Перечислите общие правила установления и использование льгот Рас­кройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.

Задачи:

1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным це­нам: частному предпринимателю - гражданину Козорезову - на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» - на сумму 100 тыс. рублей и укра­инской фирме «Пацюх» - на сумму 100 тыс. рублей. Стоимость указана в от­пускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации това­ра получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уп­лаченных им налогов. Какие налоги заплатил магазин?

2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбас­ный завод и швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), на­лог на использование автодорог (0,4% от выручки) и отчисления в Пенсион­ный фонд (28% от фонда заработной платы). Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными:

АО

Численность работающих (чел.)

Выручка

(тыс. руб.)

Средняя заработная плата

(руб.)

Прибыль

(тыс. руб.)

Хлебозавод

90

2200

400

400

Колбасный завод

200

2400

1000

400

Швейное ателье

50

2400

200

200

 

Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечислен­ным налогам при условии, что налоговых льгот у них нет.

3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной про­дукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расче­том, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать дей­ствия налоговой инспекции законными?

4. Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по нало­гам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 меся­цев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результа­те паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомст­во не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуа­ции, а также органы, правомочные принимать решения по предоставле­нию отсрочки.

5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобожде­ние от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реали­зует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким обра­зом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно до­говору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему нало­гообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года - I квартал 1998 года.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным ре­шение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавер­шенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законо­дательство.

9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администра­ция разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках пол­номочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?

10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учрежде­ния и питанию в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному ви­ду оказываемых услуг.

11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридиче­скую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:

- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;

- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

- ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;

- сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стои­мость» // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ. 1992. № 23. Ст. 1229, № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995. № 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32. Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1. Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22. Ст. 2582, 1997. № 12. Ст. 1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31. Ст. 3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального за­кона от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ. 1996. №11. Ст. 1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст. 800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценны­ми бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349.

Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприя­тий» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст. 905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503; 1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кре­дите» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст. 1976.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 525; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; РГ. 1993. 3 ноября; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4, 20; № 51. Ст. 5682; 1997. № 3. Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879; РГ. 1999. 5 марта.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 23. Ст.824.

Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Моск­ве»//ФГ. 1996. №33.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.Ст.942.

Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе на­логообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ. 1996. № 1.Ст. 15.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный биз­нес»//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998 г. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализа­ции продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, ус­луг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при нало­гообложении прибыли» // САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. //Документы ООН. М.,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1995.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997.

Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник. 1996. № 12.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997.

Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисле­ния налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.

Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организа­ций // Налоговый вестник. 1996. № 6.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Тема 13. Налоги с физических лиц

Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая характеристика. Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке на­следованная или дарения - элементы налогообложе­ния (закона о налоге).

Особенности исполнения обязанностей по уплате на­логов физическими лицами. Декларирование дохо­дов. Правовое значение налоговой декларации.

Вопросы:

1. Какова система налогов с физических лиц в РФ?

2. Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц?

3. Что такое облагаемый совокупный доход и необлагаемый минимум до­ходов по подоходному налогу с физических лиц, каковы их размеры?

4. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц?

5. Каковы особенности налогообложения в зависимости от видов дохо­дов физических лиц?

6. Какими законодательными актами регулируется порядок обложения налогом на имущество физических лиц, каковы объекты налогообложения и льготы по данному налогу?

7. Что является объектом обложения по налогу на имущество, переходя­щее в порядке наследования или дарения, кто относится к разряду платель­щиков по данному налогу?

8. Какими особенностями отличается налогообложение имущества, пе­реходящего в порядке наследования, от налогообложения имущества, пере­ходящего в порядке дарения?

9. Каков механизм исполнения обязанностей по уплате налогов с физи­ческих лиц?

10. В чем состоит правовое значение налоговой декларации?

Задания:

1. Дайте обобщенную юридическую характеристику подоходного налога с физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге (налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).

2. Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по ме­сту основной работы, службы, учебы и доходов от предпринимательской де­ятельности. На основе анализа укажите основные различия налогообложе­ния по данным объектам, если таковые есть.

3. На основе анализа Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» укажите, какой перечень доходов не включается в совокупный доход; определите, в каких случаях и в каких размерах уменьшается совокупный доход.

4. Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц по совокупному годовому доходу. Приведите пример.

5. Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге.

6. Дайте юридическую характеристику налога с имущества, переходяще­го в порядке наследования или дарения, в соответствии с основными эле­ментами закона о налоге.

7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой по­следовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации.

8. Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годо­вого дохода. В какой срок и куда вы должны ее представить?

Задачи:

1. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию дек­ларации о доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде штрафа.

Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативны­ми актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение?

2. За многолетнюю работу предприятие «Азовсталь» подарило своему ра­ботнику Гречихину, при выходе его на пенсию, четырехкомнатную кварти­ру. Однако при оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма подоходного налога.

Законно ли это? Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.

3. ЗАО «Савва» значительные денежные средства выделяет на решение со­циальных вопросов: в целях подготовки кадров оплачивает учебу студентов, переводя в соответствии с заключенным договором денежные средства непо­средственно учебному заведению; выдает ссуды добросовестным и высокопрофессиональным работникам предприятия для приобретения квартир.

Должны ли суммы, выделяемые на учебу студентов, подлежать налого­обложению (если да, то каким налогом), а суммы ссуд на приобретение жилья включаться в совокупный облагаемый доход ссудополучателей?

4. Семья Петровых желает переехать на новое место жительства из г. Свердловска в г. Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж.

Дайте юридическую консультацию Петровым: будут ли суммы, полу­ченные от продажи данного имущества, рассматриваться как получе­ние дохода и включаться в совокупный годовой доход.

5. Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском изда­тельстве «Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30 процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом взысканного в Ав­стрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в об­лагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Го­ренко подал жалобу на действия налогового инспектора.

Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

6. Работник колхоза «Знаменский» Семенов арендовал у дирекции кол­хоза земельный участок. Выращенные на участке овощи он реализовал на городском рынке. Полученную прибыль арендатор в декларации о доходах не указал. Районный налоговый орган включил указанную прибыль в налогооблагаемый совокупный доход как «полученную от занятий предпринима­тельской деятельностью». Районный суд, рассмотревший дело по жалобе Се­менова, признал действия налогового органа незаконными, поскольку неправильно был определен характер деятельности Семенова.

Дайте юридической анализ данной ситуации.

7. Предприниматель Елизаров заключил договор с АО «Северное сия­ние». Согласно договору АО должно было в течение месяца построить десять магазинов, а Елизаров обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной стоимости. В случае невыполнения од­ной стороной условий договора, эта сторона обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Елизаров нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.

Возможно ли удовлетворение просьбы Елизарова?

8. Матрос Северо-Западного торгового пароходства Козорезов на время ремонта судна, на котором он работал, по направлению пароходства заклю­чил контракт со шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы». Налоговая инспекция обязала Козорезова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту в иностранной валюте. Козорезов об­жаловал данное требование в вышестоящую налоговую инспекцию.

Возможно ли удовлетворение жалобы Козорезова?

9. Гражданин Сотин скончался от инфаркта. В своем завещании он указал, что оставляет приватизированную квартиру в равных долях супруге и своей двоюродной сестре - гражданке Копейкиной, проживающей совместно с ни­ми, а автомобиль «Москвич» - своему племяннику - гражданину Рублеву, являющемуся инвалидом второй группы. Налоговая инспекция района назна­чила специальную комиссию по оценке имущества, завещанного гражданке Копейкиной и гражданину Рублеву, для начисления налога на стоимость этого имущества. От уплаты налога была освобождена лишь гражданка Сотина, поскольку «она является близким родственником завещателя». Наследни­ки обжаловали решение налоговой инспекции в суд.

Были ли допущены налоговой инспекцией нарушения законодательства? Если да, то в чем они заключаются?

10. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на стро­ительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что го­дом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полу­ченной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия спи­сала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Кир­пичевым сумма была включена в его совокупный доход. Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.

Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридичес­кую оценку законности действий налоговой инспекции.

11. У предпринимателя Маринкина в процессе перевозки был похищен то­вар на 5 миллионов рублей. Маринкин подал в налоговую инспекцию района заявление с просьбой включить стоимость похищенного товара в расходы от предпринимательской деятельности и уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход. Налоговый инспектор района удовлетворил просьбу. Но проку­рор района вынес представление налоговому инспектору, считая его действия незаконными.

Каково Ваше мнение по поводу действии указанных должностных лиц?

12. По случаю праздника - Дня ракетных войск и артиллерии - капитан Коноплин получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство личным составом». Органы налоговой инспекции включили стоимость подарка в налогооблагаемую сумму доходов капитана Коноплина. Последний обратился к военному прокурору гарнизона с жа­лобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа.

Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван про­тест?

13. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вы­шла замуж за сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и пере­ехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать со­вокупный доход, получаемый родителями Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с родителями. Кро­ме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Фе­дотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой пода­ли жалобу в суд.

Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?

14. Гражданин Бесчастнов приехал в город Хотынец, где и поступил в местный Институт энергетики. На время обучения он поселился у знакомой, гражданки Севастьяновой. По прошествии 2-х лет Севастьянова решила пода­рить свою приватизированную квартиру Бесчастнову. Договор дарения был надлежащим образом оформлен у нотариуса. Через неделю Бесчастнов пере­ехал в общежитие завода, на котором проходил практику. Налоговая инспек­ция района, где находилось общежитие, начислила на Бесчастнова налог от сто­имости подаренной квартиры, «поскольку он в ней более не проживает».

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

15. АО «Норд» оплатило работнику Северцеву путевку в санаторий «Со­ловки».

Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоход­ным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в пансионат, дом отдыха, санаторий?

16. Раскрывая особенности обеспечения соблюдения Закона РФ «О по­доходном налоге с физических лиц», студент Арбузов сказал, что:

— физические лица должны сами вести учет полученных ими в течение года доходов;

— предприятия раз в полгода должны предоставлять в налоговый орган от­чет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;

— за несвоевременное отчисление налога взыскивается пеня в размере 0,3—0,5% за каждый день просрочки;

— все суммы налога перечисляются в федеральный бюджет;

— своевременно не удержанные суммы взыскиваются налоговыми орга­нами с наложением штрафа в размере 15% или пени размере 0,5% ставки ре­финансирования ЦБ РФ.

Проанализируйте данный ответ.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 360.

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; № 32. Ст. 3201; 1996. № 1. Ст. 4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст. 6; 1999. №7. Ст. 870.

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходяще­го в порядке наследования или дарения» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; №23. Ст. 824.

Закон г. Москвы от 21 февраля 1996 г. № 5 «О ставках налога на имущество фи­зических лиц» // ФГ. Региональный выпуск. 1996. № 12.

Дополнительные:

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По де­лу о проверке конституционности пункта третьего статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В. И. Налоговое право. М., 1995.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1997.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепе-ляева. М., 1998.

Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы, структура. М., 1993.

Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного нало­гообложения граждан // Вести. Моск. ун-та. Сер. Право. 1993. № 2.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Комардина А.П. О работе индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 1998. № 12.

Кулаков В.М., Крыканова Л.Н. Налогообложение имущества физических лиц, пе­реходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения // Нало­говый вестник. 1995. № 6.

Лапина А.А. Подоходный налог с физических лиц // Действующие налоги: Ком­ментарии / В.В. Гусев и др. М., 1997.

Разъяснения по подоходному налогу с физических лиц (Сообщение Отдела ме­тодологии налогообложения физических лиц) // Налоговый вестник. 1996. № 10.

Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995. № 2.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомин О.А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: зарубежный опыт и российская практика // Налоговый вестник. 1997. № 6.

Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц

Общие положения.

Федеральные целевые налоги и сборы: налог на опе­рации с ценными бумагами; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; тамо­женная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за пользование на­именованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами.

Иные сборы.

Региональные целевые налоги и сборы: транспорт­ный налог; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и сборы. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ: земельный налог; налог на содержание жилищ­ного фонда и объектов социально-культурной сфе­ры; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на пере­продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на строительство объектов производственного назначения в курорт­ной зоне; сбор за право торговли; лицензионные сбо­ры; сбор за право использования местной символи­ки. Иные налоги и сборы.

Вопросы:

1. Какие налоги и сборы по российскому законодательству относятся к целевым?

2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложе­ния по целевым сборам?

3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, ка­ковы объекты налогообложения и ставки по ним?

4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение?

5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем разли­чия между налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации и вводимыми по усмотрению органов местного са­моуправления?

6. Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообло­жения им выделяет законодательство?

7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным пла­тежам различных уровней?

8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются сум­мы по данным налогам?

9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход», «плата», «сбор», что их объединяет?

10. Какую роль в российском государстве играют целевые сборы?

Задания:

1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры.

2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные фонды, в соответствии с элементами закона о налоге.

3. Раскройте юридический состав транспортного налога на основе эле­ментов закона о налоге.

4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сбо­ров, расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы.

5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.

6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их уста­новления и предназначения. Приведите примеры.

7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в ка­ком порядке устанавливаются их ставки.

8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных катего­рий землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их. Теряется ли льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду?

9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами мест­ного самоуправления, которые нарушают нормы российского законодатель­ства, ущемляют законные права и интересы граждан.

Задачи:

1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предприниматель­ской деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района «в целях развития предприниматель­ства» значительно уменьшила налог на рекламу. Налоговая инспекция ра­йона обязала Оборотова в установленный срок внести всю задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выпла­тить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной адми­нистрацией.

Каким образом может быть разрешена данная ситуация?

2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйст­ва взяли в аренду-отдельный участок и технику. Районная налоговая ин­спекция обложила налогом землю и технику, а также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства. Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что до­ходы военнослужащих не подлежат обложению налогом.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

3. Гражданин Сидоров - инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном магазине автомобильного завода. Уплатив государственную по­шлину и полагающиеся сборы за регистрацию транспортного средства в ме­стное отделение ГИБДД, гражданин Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспорт­ных средств.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушение в действиях инспектора ГИБДД.

4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площа­дью 200 м2, а также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его семья стали пользоваться. Чтобы сосе­ди видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома он повесил герб г. Москвы.

Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по каким ставкам и в какой период?

5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легко­вой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с вла­дельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ?

6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за земли, используемые АО, с применением повы­шенного коэффициента. АО обжаловало действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за земли исчисляется не­верно.

Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким норма­тивным правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю?

7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жи­лищное строительство для военнослужащих.

Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких суммах?

8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предпри­ятиям соответствующих документов (патента, лицензии) и представление рас­четов по сбору не производились.

Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой ин­спекции.

9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой. Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ.

Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей ав­тодорог; налог на содержание жилищного фонда и социально-культур­ной сферы.

10. НИИ Гипромост, освобожденное от уплаты земельного налога в со­ответствии с Законом РФ «О плате за землю», сдало в аренду отдельно стоя­щее здание предприятию, которое занимается оптовой торговлей. В догово­ре арендная плата за землю не предусмотрена.

Права ли будет налоговая инспекция, предъявляя требования по уплате земельного налога НИИ? Обоснуйте свою точку зрения.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» // ВВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424; ВВС РФ. 1992. № 10. Ст. 469; № 34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1860; 1995. № 35. Ст. 3503; 1996. № ,1. Ст. 4; 1997. № 26. Ст. 2954; № 47. Ст. 5342; 1998. № 1. Ст. 5; № 31. Ст. 3810; 1999. № 1. Ст. 1.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц» // 1992. № 8. Ст. 364.

Закон РФ 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федераль­ного закона от 13 июля 1995 г. № 128-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. № 32. Ст. 3204; № 48. Ст. 4567; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 6. Ст. 709; 1999. № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ «О налоге на покупку иност­ранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной ва­люте» // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вменен­ный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений и до­полнений в статью 11.1 Закона Российской Федерации «О государственной границе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3831.

Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1028 «Об утвержде­нии формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для опре­деленных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4526.

Инструкция Госналогслужбы РФ № 18, Минфина РФ № 20, Гослесхоза РФ № 7 от 3 марта 1993 г. «О порядке взимания и целевого использования отчислений на воспроизводство, охрану и защиту лесов» // Российские вести. 1993. № 52.

Инструкция Госналогслужбы РФ от 31 декабря 1996 г. № 44 «О порядке исчис­ления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом ис­пользовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» // БНА. 1997. №12; 1998. №21.

Письмо Госналогслужбы РФ от 3 февраля 1993 г. № ВЗ-6-04/62 «О местных на­логах, сборах, пошлине и неналоговых платежах» // Нормативные акты по финан­сам, налогам и страхованию. № 4. 1993.

Письмо ГТК РФ от 11 февраля 1999 г. № 01-45/3404 «Об уплате таможенных платежей» // Финансовая Россия. 1999. № 7. 25 февраля - 3 марта.

Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Законодательные основы ответственности за нало­говые правонарушения.

Основания ответственности за совершение налого­вых правонарушений. Понятие налогового правона­рушения. Юридический состав налогового правона­рушения. Виды налоговых правонарушений. Виды ответственности за совершение налоговых правона­рушений и их особенности: налоговая, администра­тивная, уголовная, дисциплинарная.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоя­тельства, исключающие привлечение лица к ответст­венности. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоя­тельства, смягчающие и отягчающие ответствен­ность.

Понятие и виды налоговых санкций, порядок их при­менения. Порядок наложения административных штрафов. Квалификация и виды наказаний за налого­вые преступления. Специфика применения дисцип­линарных взысканий.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Вопросы:

1. В каких нормативных актах установлена ответственность за налоговые правонарушения?

2. Каковы основания и виды ответственности за налоговые правонару­шения?

3. Что понимается под налоговым правонарушением?

4. В чем заключается субъективная сторона налогового правонарушения?

5. В чем заключаются различия между налоговой и административной ответственностью за налоговые правонарушения?

6. Какие виды налоговых санкций применяются за совершение налого­вых правонарушений?

7. За какие налоговые правонарушения установлена административная ответственность?

8. Ответственность за какие налоговые правонарушения установлена ТК РФ?

9. За какие налоговые правонарушения установлена уголовная ответст­венность?

10. Каковы особенности привлечения к дисциплинарной ответственнос­ти за налоговые правонарушения?

11. В какие сроки рассматриваются жалобы в отношении неправомерных действий должностных лиц налоговых органов вышестоящим налоговым ор­ганом и в суде?

Задания:

1. Раскройте юридический состав налогового правонарушения на основе анализа статей 117, 119 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

2. Перечислите виды налоговых правонарушений, закрепленных в гла­ве 16 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

3. Проанализируйте порядок применения мер налоговой и администра­тивной ответственности за налоговые правонарушения. Назовите субъекты этих видов ответственности.

4. Перечислите обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответ­ственности, и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

5. Назовите особенности уголовной ответственности граждан за налого­вые правонарушения. Приведите примеры составов налоговых преступле­ний (не менее четырех).

6. Назовите общие основания применения мер дисциплинарной ответст­венности за совершение налоговых правонарушений.

7. Проанализируйте ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с ор­ганизаций» и дайте ответы на следующие вопросы:

Кто будет нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты НДС путем внесения в бухгалтерские документы искаженных данных?

Что понимать под уклонением от уплаты налогов в крупных размерах?

Должностным лицом какого органа производится предварительное след­ствие по ст. 199 УК РФ?

8. По итогом рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоя­щий налоговый орган вправе принять следующие решения... Перечислите, какие? И в какой срок налоговый орган должен уведомить о принятии реше­ния лицо, подавшее жалобу?

Задачи:

1. При осуществлении налоговой ревизии налоговым инспектором Миляевой в АО «Диван» было обнаружено сокрытие прибыли в значительном разме­ре и установлено, что доход «Диваном» был получен в результате нескольких сделок с еще не зарегистрированным предприятием. За сокрытие прибыли Миляева наложила административные штрафы на руководителя АО (1 тыс. рублей) и на бухгалтера (800 руб.), а к АО была применена санкция в виде взыскания суммы сокрытой прибыли в двойном размере. За совершение сделок с незаре­гистрированным предприятием Миляева все доходы полученные от них списа­ла в доход государства. Начальник районной налоговой инспекции по резуль­татам проверки инспектора Миляевой предъявила в арбитражный суд иск о ликвидации «Дивана» как систематически нарушающего налоговое законода­тельство и получающего прибыль незаконными действиями.

Какое решение должен вынести суд по иску начальника районной нало­говой инспекции? Дайте оценку действий инспектора Миляевой.

2. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в уч­реждении отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за со­бой сокрытие дохода за проверяемый период.

Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить взыскание?

3. Гражданин Бунин за непредставление в налоговую инспекцию декла­рации о доходах за предыдущий год был подвергнут штрафу.

Определите, в каком размере должен быть наложен штраф за подобное правонарушение. Какими нормативными актами предусматривается от­ветственность за уклонение от подачи декларации о доходах и какая?

4. ООО «Крым» представило в налоговую инспекцию расчет по налогу с указанием одних сумм, а затем сделало уточненный расчет и тоже предста­вило его в налоговую инспекцию. При этом сам налог был уплачен на 10 дней позднее установленного срока.

Квалифицируйте правонарушения, допущенные ООО. Какие меры от­ветственности могут быть применены к ООО? На какую сумму долж­на начисляться пеня?

5. Руководство кредитной организации «Раритет» постановило создать фонд страхования вкладов. Капитал страхового фонда должна была формиро­вать специально созданная для этого торговая компания. Генеральный дирек­тор «Раритета» подал заявление в налоговую инспекцию с просьбой освободить прибыль указанной торговой компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор района принес протест на приказ директора «Раритета» с требованием устранить допущенные нарушения закона.

Законен ли приказ руководства «Раритета»? Каков порядок создания страховых фондов? Укажите основания и мотивы принесения прокуро­ром протеста.

6. Гражданин Долгов в начале года производил платежи по подоходному налогу позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки за год обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой ин­спекции незаконными, т.к. «необходимую сумму налога он выплатил», и обжаловал их в судебном порядке.

Обоснованна ли жалоба Долгова ?

7. Директор АО «Сибтранс» Морев часть вырученных от реализации производимой продукции средств вложил в создание видеосалона и часть средств - в казино «Буратино». Дивиденды от прибыли казино Морев полу­чал в валюте. Вырученные валютные средства были включены в развитие производства и учтены директором АО как расходы от предприниматель­ской деятельности. Налоговая инспекция приостановила все финансовые операции АО «Сибтранс», изъяла документы, касающиеся исчисления на­логовых платежей и провела проверку производственных и других помеще­ний. Морев обжаловал в суд действия налоговой инспекции как незаконные и невходящие в ее компетенцию.

Дайте юридический анализ действиям налоговой инспекции.

8. Семья Костровых, занимаясь индивидуальной трудовой деятельнос­тью, образовала производственный кооператив «Мейкер» по пошиву рабо­чей одежды. Поскольку первая партия товара еще не была реализована полностью, Костровы декларацию о доходах не подали. Налоговая инспек­ция, проведя финансовую проверку, за допущенное нарушение взыскала всю сумму уже полученного дохода и штраф в размере той же суммы. Кост­ровы подали жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, считая, что до­пущенное ими нарушение является административным и подлежит лишь административному штрафу.

Определите, какие меры могут быть приняты в отношении Костровых.

9. В результате проверки налоговой инспекцией «Колосс» было установлено, что бухгалтер данного предприятия, гражданин Сокол, нарушил поря­док удержания и перечисления платежей по подоходному налогу с физичес­ких лиц. Узнав об этом, директор «Колосса» наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административно­го штрафа на бухгалтера. Сокол отказался уплатить штраф, наложенный ин­спектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором 000 штраф за то же нарушение».

Дайте юридический анализ ситуации.

10. В результате проверки бухгалтерских книг на швейном предприятии «Парижская мода» г. Черный лог налоговой инспекцией было установлено, что подоходный налог с работников данного предприятия удерживался не полностью. Комиссия налоговой инспекции в бесспорном порядке взыска­ла со швейного предприятия сумму недостачи и наложила соответствующий штраф. Дирекция предприятия обжаловала данное решение в вышестоящую налоговую инспекцию, сославшись на то, что недостача налога должна быть взыскана налоговыми органами непосредственно с работников. Вышестоя­щая налоговая инспекция изменила лишь размер штрафа.

Дайте юридическую оценку действиям каждого участника предложен­ной ситуации.

11. В августе 1998 г. АО «Весна» было привлечено районной налоговой инспекцией к ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке. Хотя предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло своевременно уплатить налоги за ок­тябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В марте 1999 г. район­ная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.

Может ли привлечь АО «Весна» налоговый орган к ответственности, ведь, если бы эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы свое­временно уплатить налоги за период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?

12. На занятии по финансовому праву студент Петров на вопросы препо­давателя дал следующие ответы:

- если организация несет налоговую ответственность, то она не привле­кается к другим видам ответственности;

- давность взыскания налоговых санкций - 2 месяца со дня обнаруже­ния налогового правонарушения;

- нарушение правил составления налоговой декларации влечет приме­нение административного штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Проанализируйте ответы и определите их правильность.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8 декабря.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г № 14-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. №31. Ст. 3824.

Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // РГ 1996 18 июня.

Федеральный закон от 20 июля 1998 г № 116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физи­ческими лицами доходам» // СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3612; 1999. № 7. Ст. 874. (Фе­деральным законом от 9 февраля 1999 г. № 27-ФЗ вступление в силу данного Зако­на отложено до 24 января 2000 г.).

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1 Ст. 1.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налого­вой службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34 Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Ми­нистерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст.6393.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщи­ков» // СЗ РФ. 1999. № 11. Ст. 1307.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ 1993 № 35 Ст. 3320; СЗ РФ. 1995 № 8 Ст. 681, 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановле­нием Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11 Ст. 1288.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 18 марта 1999 года № ГБ-3-03\51 «Об утверждении изменений и дополнений № 1 к Инструк­ции государственной налоговой службы Российской Федерации № 47 от 10 августа 1998 года «О порядке исчисления и уплаты акцизов». Регистрационный номер в Ми­нистерстве Юстиции № 1773 от 30 апреля 1999 г. // РГ 1999. 19 мая.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16 «Об утверждении порядка назначения, выездных налоговых про­верок» Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1767 от 28 апреля 1999 г //РГ. 1999 19 мая.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16/6 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Феде­рации по налогам и сборам от 31 марта 1999 года № 52 «О порядке составления ак­та выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотре­ния ее материалов». Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1768 от 28 апреля 1999 г // РГ. 1999 20 мая.

Учебная и монографическая литература:

Гаухман Л.Д., Максимов С М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Кучерова И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник/ Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М , 1997.

Тема 16. Правовые основы государственного кредита

Понятие и значение государственного кредита. Госу­дарственный внутренний долг и его формы. Особенности финансовых правоотношений в облас­ти государственного кредита.

Правовое регулирование внутренних государствен­ных займов. Классификация государственных зай­мов. Виды казначейских обязательств. Управление государственным долгом.

Правовое регулирование сберегательного дела в РФ. Виды вкладов. Сберегательные и депозитные серти­фикаты. Тайна вклада. Порядок получения справок по вкладами и наложения арестов на вклады.

Вопросы:

1. Что понимается под государственным кредитом, каковы его характер­ные признаки как финансово-правового института?

2. В чем заключаются различия государственного и банковского кредита?

3. Какова взаимосвязь государственного кредита и государственного вну­треннего долга? Дайте определение государственного внутреннего долга.

4. Какие формы государственного внутреннего долга установлены зако­нодательством?

5. Какие виды государственных займов существуют в РФ и каков поря­док их оформления?

6. Какие виды казначейских обязательств выпускаются в РФ?

7. Как осуществляется управление государственным внутренним долгом?

8. Каковы основы правового регулирования сберегательного дела в РФ?

9. Какие виды банковских вкладов существуют в РФ?

10. В чем проявляется тайна вклада и каков порядок получения справок по вкладам?

Задания:

1. Назовите основные черты финансовых правоотношений в области го­сударственного кредита, охарактеризуйте основания и порядок их возник­новения, изменения и прекращения.

2. В чем выражается разница между казначейскими и долговыми обяза­тельствами? Назовите виды ценных бумаг, выпускаемых в РФ в целях оформления государственных внутренних займов.

3. Дайте подробную характеристику по юридическим основаниям наибо­лее распространенных видов ценных бумаг облигация, депозитный и сбере­гательный сертификаты.

4. Изложите основные особенности правового регулирования государст­венных займов в РФ.

5. Перечислите, какими нормативными правовыми актами в РФ регули­руется государственный кредит и сберегательное дело. Укажите, какие изме­нения произошли по данным направлениям в последнее время?

6. Раскройте правовое положение Сбербанка РФ, его структуру и компетенцию. Укажите, каково значение деятельности Сбербанка РФ в области регулирования сберегательного дела?

7. В РФ существуют следующие виды вкладов:

- на предъявителя;

- бессрочные;

- многоцелевые;

- сберегательные;

- депозитные;

- валютные;

- целевой накопительный.

Определите, имеются ли ошибки в приведенной классификации? Дайте правильные ответы, при необходимости дополните.

8. Кому, по Вашему мнению, выдаются справки по операциям, счетам и вкладам юридических лиц, физических лиц, осуществляющих предприни­мательскую деятельность в случае смерти владельцев вкладов?

9. На денежные средства и иные ценности юридических лиц, находящих­ся в кредитной организации может накладываться арест? Раскроите основа­ния и механизм его наложения.

10. Назовите ставки, существующие на настоящий момент по основным видам вкладов физических лиц в Сбербанке РФ и коммерческих банках (по вашему выбору).

Задачи:

1. Гражданин Зубов 5 марта 1995 г. приобрел в АКБ «Земля» 5 сберегатель­ных сертификатов с номинальной стоимостью каждого 50 тыс. рублей и годовой процентной ставкой 20%. 10 апреля 1995 г. гражданин Зубов уехал в дли­тельную заграничную командировку, из которой вернулся 8 июня 1999 г. На следующий день он решил получить размещенные по сберегательным серти­фикатам вклады в объеме всей суммы с причитающимися процентами по ранее указанной ставке за 4 года 3 месяца 4 дня. В банке заявили, что в связи с тяжелым финансовым положением сумму вклада по сертификатам ему смогут выдать только через 20 дней, а процентную ставку в размере 20% годовых на­числят только за 2 года 6 месяцев.

Установите, какие нарушения допущены и кем? Дайте юридический анализ сложившейся ситуации и предложите, опираясь на нормативные правовые акты, способы защиты законных прав Зубова.

2. На экзамене по финансовому праву студенту Белому было предложено назвать минимальную сумму по банковскому вкладу и валютной ренте, а также уточнить порядок начисления процентов по данным вкладам. Сту­дент Белый затруднился ответить на этот вопрос.

Дайте полный ответ.

3. Аудиторская фирма «Огурцов, лтд» осуществляла комплексную проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Факел», в ходе которой были проверены расчетные счета ОАО и ряд сделок с немецкой фирмой «АВМ». Нарушений обнаружено не было. В то же время в орган ФСНП поступили аген­турные данные о том, что ряд сделок «Факела» с «АВМ» противоречат законо­дательству. Орган ФСНП обратился в аудиторскую фирму «Огурцов, лтд» с просьбой предоставить копии договоров сделок и данные по расчетным счетам «Факела». Аудиторская фирма предоставила данную информацию.

Определите, какие нарушения закона были допущены и кем? Какова, по Вашему мнению, последовательность в разрешении данной ситуации?

4. Председатель Правительства Российской Федерации обратился в Совет директоров Банка России с просьбой выдать Правительству РФ денеж­ные средства для погашения задолженности работникам бюджетной сферы по заработной плате. Возврат кредитованных средств гарантировался цен­ными бумагами государственного займа.

Дайте юридическую оценку подобной просьбе. Может ли Правительство РФ обязать Банк России выплатить указанные денежные средства?

5. Семья Никифоровых в целях образования производственного коопе­ратива по пошиву рабочей одежды взяла в «Инвест-банке» кредит, который не был указан в декларации о доходах. Представитель налоговой инспек­ции Бугров вынес постановление о взыскании с Никифоровых штраф в размере суммы полученного кредита, мотивировав свои действия тем, что «бы­ли скрыты доходы от предпринимательской деятельности». Никифоровы обжаловали постановление Бугрова в суд.

Обоснованна ли жалоба Никифоровых?

6. Гражданин Углов обратился в Волгореченский районный суд с иском к управлению финансов администрации Саратовской области. Истцом были приобретены именные облигации государственного целевого беспроцентно­го займа 1990 года со сроком погашения в 1993 году путем выдачи автомоби­лей. Причиной обращения в суд послужило невыполнение Министерством финансов РФ соответствующих обязательств. Истец требовал расторжения договоров, заключенных в форме поименованных облигаций, а также упла­ты неустойки и возмещения морального вреда.

Каким может быть решение суда по данному делу? Какими нормативны­ми актами следует при этом руководствоваться?

7. АО «Угольник» расплатилось с работниками, погашая задолженность по заработной плате облигациями государственного сберегательного займа, приобретенными за счет продажи векселей.

Были ли допущены нарушения? Если да, то какие санкции могут быть применены?

8. Главный бухгалтер АО «Кора» Иванов исчислил и уплатил в бюджет налог на прибыль предприятия в части доходов от реализации КО, выпу­щенных до 21.01.97 г. по ставке 15%. Однако, ожидая проверки районной налоговой инспекции, усомнился в правильности своих расчетов и обратил­ся к специалисту в области финансового права.

Верно ли Иванов определил ставку налога на прибыль предприятий и ор­ганизаций при совершении операций с государственными ценными бума­гами? Аргументируйте свое мнение ссылкой на нормативные акты.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Закон РФ от 13 ноября 1992 г. № 3877-1 «О государственном внутреннем долге РФ» // ВВС РФ. 1993. № 1. Ст. 4.

Федеральный закон от 10 мая 1995 г. № 73-ФЗ «О восстановлении и защите сбе­режений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 20. Ст. 1765.

Федеральный закон от 1 июня 1995 г. № 86-ФЗ «О государственных долговых товарных обязательствах» // СЗ РФ. 1995. № 23. Ст. 2171.

Федеральный закон от 6 июля 1996 г. № 87-ФЗ «О порядке установления долго­вой стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 28. Ст. 3349.

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3814.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных ин­тересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999.11 марта.

Указ Президента РФ от 31 января 1996 г. № 126 «О некоторых мерах по упоря­дочению работы с внешним и внутренним валютным долгом Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 534; № 34. Ст. 4071.

Постановление Правительства РФ от 9 августа 1994 г. № 906 «О выпуске казна­чейских обязательств» // СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1911.

Постановление Правительства РФ от 4 марта 1996 г. № 229 «О выпуске облига­ций внутреннего государственного валютного облигационного займа» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1115; № 36. Ст. 4234.

Постановление Правительства РФ от 24 января 1997 г. № 73 «О выпуске и об­ращении облигаций государственных сберегательных займов Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1997. № 5. Ст. 681; № 11. Ст. 1320; 1998. № 27. Ст. 3193.

Постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. № 245 «О единой системе управления государственным долгом Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 10. Ст. 1184.

Постановление Правительства РФ от 14 марта 1998 г. № 302 «О привлечении финансовых ресурсов международных рынков капитала в 1998 году» // СЗ РФ. 1998. № 12. Ст.1440.

Постановление Правительства РФ от 30 июня 1998 г. № 677 «О Порядке прове­дения в 1998 году предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федерации в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 г. по гарантированным сбережениям граждан, опреде­ленным Федеральным законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 27. Ст. 3194; № 42. Ст. 5161.

Постановление Правительства РФ от 20 июля 1998 г. № 843 «О мерах по стаби­лизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации»//СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3873.

Постановление Правительства РФ от 25 августа 1998 г. № 1007 «О погашении государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 года и выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г.» // СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 4409.

Распоряжение Правительства РФ от 12 декабря 1998 г. № 1787-р «О новации по го­сударственным ценным бумагам» // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6329; РГ. 1999.16 марта.

Распоряжение Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 224-р «О продлении на 1999 год проведения предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федерации в Сбербанке России» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 965.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М., 1993.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ

Страхование как институт финансовой системы: поня­тие, правовая основа, формы, фонды, характерные черты и функции страхования. Роль и значение страхо­вания в современных условиях.

Страховое право. Страховые правоотношения, их ви­ды и особенности.

Государственное регулирование в области страхова­ния. Порядок лицензирования государством страховой деятельности. Полномочия органов государствен­ной власти по регулированию страховой деятельности негосударственных страховых организаций. Виды и объекты страхования. Обязательное и добровольное страхование. Обязательное имущество и личное стра­хование. Основы медицинского страхования.

Вопросы:

1. Какова правовая основа страхования в РФ?

2. В чем отличие страхования от социального страхования?

3. Каковы формы и характерные черты страхования?

4. Каковы основные функции страхования?

5. В чем заключается специфика государственного регулирования в обла­сти страхования?

6. Как формируются страховые фонды и какие методы применяются при их формировании?

7. В чем заключается порядок лицензирования государством страховой деятельности?

8. Каковы виды и основные объекты страхования?

9. Каковы виды обязательного имущественного и личного страхования, установленные законодательством?

10. Каковы роль и значение страхования в современных условиях?

Задания:

1. Определите понятие страхования в экономическом, материальном и правовом аспектах.

2. Дайте определение страховому праву и страховым правоотношениям, составьте принципиальную схему отношений, регулируемых финансовым правом в области страхования.

3. Назовите основные правила размещения страховых резервов (фондов) и проанализируйте полномочия органов государственной власти по регули­рованию деятельности негосударственных страховых организаций.

4. Определите, какая связь существует между замкнутым характером пе­рераспределительных отношений при страховании и размером риска каждо­го страхователя, а также размером страховых платежей.

5. Раскройте систему органов государственной власти, осуществляющих регулирование страховой деятельности в РФ. Перечислите права Департа­мента страхового надзора Министерства финансов РФ.

6. Дайте правовую характеристику обязательному и добровольному стра­хованию. Приведите примеры.

7. Перечислите объекты страхования:

- имущественного;

- личного;

- страхования ответственности;

- страхования предпринимательского риска.

8. На основе анализа нормативных правовых актов в области страхова­ния дайте подробную характеристику реализации государственной полити­ки в области обязательного медицинского страхования РФ.

9. В условиях создания страхового рынка, децентрализации в сфере стра­хования и т.д. возникает необходимость объединения организационных и финансовых усилий страховщиков. Определите правовые формы взаимо­действия страховщиков. Раскройте механизм их реализации.

10. Определите, может ли освобождаться страхователь от уплаты государ­ственной пошлины в случае судебного рассмотрения спора со страховой фирмой.

Задачи:

1. Жительница г. Екатеринбурга Иванова приехала к дочери в гости в г. Москву. Через три дня после приезда она заболела. Дочь вызвала врача из местной поликлиники. Пришедший по вызову врач Дяглов попросил Ива­нову предъявить медицинский страховой полис. Выяснив, что медицинский страховой полис выдан в г. Екатеринбурге, врач отказал в медицинской по­мощи и ушел.

Дайте юридическую оценку сложившейся ситуации.

2. Гражданин Пестов застраховал свой легковой автомобиль от аварий и угона в ООО «Страхбум». Уехав в длительную командировку, он передал ав­томобиль в распоряжение сыну по нотариально заверенной доверенности. Сын, в свою очередь, не пользовался автомобилем около одного месяца, а когда он открыл гараж, то оказалось, что автомобиль похищен. Страховая компания отказалась возместить имущественный ущерб сыну Пестова. Ге­неральный директор ООО «Страхбум» заявил, что договор заключал Пестов-отец, которому и будет выплачена страховая сумма.

Правомерны ли действия страховой компании?

3. На заводе «Чугун» 28.06.98 г. произошел несчастный случай - упал разливочный ковш, в результате чего погиб металлург Пучинин.

Установите, кто из лиц, состоявших с ним в родстве, имеет право на получение страховых выплат и в каких размерах.

4. По договору страхования имущества АО «Привоз» застраховало в АО «Грот-АСКО» основные средства, находящиеся на 85-м километре Чуйского тракта, на сумму 26 800 рублей. Страхование производилось на случаи: повреждения огнем в результате стихийного бедствия, аварии, неисправно­сти, противоправных действий; механического повреждения вследствие противоправных действий; кражи (грабежа). Застрахованное имущество бы­ло уничтожено при пожаре. Согласно акту о пожаре, постановлению об от­казе в возбуждении уголовного дела и заключению АО «Грот-АСКО» отка­зало в выплате страхового возмещения, считая договор страхования недействительным в связи с отсутствием у страхователя интереса в сохране­нии имущества, поскольку АО «Привоз» не являлось собственником имущества, а арендовало его у АО «Полет».

Дайте юридически обоснованное заключение по делу.

5. Госналогинспекция по городу Краснокаменску и отдел налоговой по­лиции по городу Краснокаменску выборочной проверкой деятельности фи­лиала АО «СК «Инкор-Плюс» за 1998 год и I полугодие 1999 года установи­ли, что филиал осуществлял добровольное медицинское страхование без лицензии. За проверяемый период филиал от имени страховой компании за­ключил 56 договоров с юридическими лицами, застраховавшими своих ра­ботников на случаи необходимости получения услуг медицинских учрежде­ний, и получил доход от этой деятельности в сумме 220 799 рублей.

Возможно ли привлечение к ответственности Краснокаменского фили­ала АО «СК «Инкор-Плюс»? Если да, то укажите ее пределы.

6. Прокурор Алтайского края в интересах государства обратился в Арби­тражный суд Алтайского края с иском о признании недействительным дого­вора страхования, заключенного между акционерным страховым обществом «Виктория» в лице генерального агентства по Алтайскому краю и Барнауль­ским государственным авиационным предприятием (Барнаульское авиа­предприятие). В качестве третьего лица на стороне истца привлечено Алтай­ское отделение Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю. Решением Арбитражного суда договор страхования признан не­действительным на основании статьи 168 Гражданского кодекса РФ, по­скольку стороны в нарушение пункта 2 статьи 6 Закона Российской Федера­ции «О валютном регулировании и валютном контроле» без разрешения Центрального банка РФ в качестве средства платежа предусмотрели иност­ранную валюту. Одновременно со страховщика в доход бюджета взыскан по­лученный им страховой взнос в сумме 2 625 долларов США.

Проанализируйте существо дела. Укажите, при каких условиях дейст­вия ответчика могли были бы быть признаны соответствующими нор­мам финансового права.

7. Между АО «Веста» и муниципальной страховой организацией «Полис» заключен договор добровольного страхования имущества. Объект страхова­ния - имущество, указанное в перечне, являющемся неотъемлемой частью договора: вычислительная техника, находящаяся в офисах № 402, 404, 405, 406, 407, расположенных по адресу: ул. Ленина, 53, и в здании медучилища, расположенного по адресу: ул. Комсомольская, 75. Часть имущества без со­гласования со страховщиком страхователь переместил в другой офис, распо­ложенный по адресу: ул. Пионерская, 76. В ночь с 10 на 11 сентября 1996 го­да часть имущества, находящегося в офисе по адресу: ул. Пионерская, 76, на сумму 31 390 320 рублей была похищена.

Имеет ли страхователь право на получение возмещения? Дайте подроб­ный юридический анализ ситуации.

8. Госналогинспекция по городу Сочи при документальной проверке пра­вильности удержания и своевременности перечисления в бюджет подоходно­го налога с сумм страховых выплат акционерным обществом открытого типа «Страховая компания «АСКО-мед» в 1998 году и январе-июле 1999 года уста­новила неудержание подоходного налога с сумм страховых выплат, получен­ных гражданами по договорам добровольного медицинского страхования, по которым страховые взносы осуществлялись за счет средств предприятий и организаций. По результатам проверки составлен акт и принято решение о взыскании в соответствии со статьей 22 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» 834 249 рублей неудержанного подоходного налога и 10 про­центов штрафа в сумме 8 342 рублей 90 копеек.

Правомерно ли решение налогового органа?

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998 № 31. Ст. 3823.

Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ» (в ред. Закона РФ от 2 апреля 1993 г № 4741-1) // ВВС РФ. 1991. № 27 Ст. 920; 1993. № 17. Ст. 602.

Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Рос­сийской Федерации» (в ред. Федерального закона от 31 декабря 1997 г. № 157-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 2. Ст 56; СЗ РФ. 1998. № 1. Ст. 4.

Указ Президента РФ от 7 июля 1992 г. № 750 «О государственном обязательном страховании пассажиров» // САПП РФ. 1992. № 2 Ст. 35; СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 6 апреля. 1994 г. № 667 «Об основных направлениях го­сударственной политики в сфере обязательного страхования» // САПП РФ. 1994. №15 Ст. 1174.

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 1996 г № 1387 «О первооче­редных мерах по развитию рынка страхования»//СЗ РФ 1996 №49 Ст. 5557

Постановление Правительства РФ от 1 октября 1998 г «Об основных направле­ниях развития национальной системы страхования в Российской Федерации» в 1998-2000 гг. // РГ 1999 17 октября

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России М , 1998.

Пылов К. И. Комментарий к Закону Российской Федерации «О страховании» (с приложением нормативных актов). М., 1995.

У истоков финансового права / Под ред. А. Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой М., 1996.

Финансовое право Учебник/ Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3. Финансы / В.М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М Родионовой. М.,1993.

Шиминова Н. Я. Основы страхового права России. М., 1993.

Тема 18. Правовые основы государственных расходов

Понятие и система государственных расходов. Цент­рализованные и децентрализованные расходы. Спо­собы осуществления государственных расходов. Со­держание финансовых правоотношений в области расходов государства.

Понятие и принципы бюджетного финансирования расходов государства. Текущие и капитальные расхо­ды. Формы расходов бюджетов. Расходы: финанси­руемые исключительно из федерального бюджета; совместно финансируемые из бюджетов РФ, субъек­тов РФ и муниципальных образований; финансируе­мые исключительно из бюджетов субъектов РФ; фи­нансируемые исключительно из местных бюджетов. Правовое регулирование расходов на экономику, со­циально-культурную сферу, национальную оборону и безопасность государства, а также на содержание аппарата управления.

Понятие инвестиций, их источники. Порядок и формы предоставления предприятиям, учреждениям под­держки за счет средств бюджетов различных уров­ней. Государственные централизованные капиталь­ные вложения.

Вопросы:

1. Что такое государственные расходы? Каково их целевое назначение?

2. Что такое централизованные и децентрализованные государственные расходы?

3. Каковы способы осуществления государственных расходов?

4. Что Вы понимаете под бюджетным финансированием расходов госу­дарства, какие принципы ему присущи?

5. Какие формы расходов бюджетов Вы знаете?

6. Каковы особенности финансирования расходов на экономику?

7. Как и в какой последовательности происходит регулирование расходов на социально-культурную сферу, национальную оборону и безопасность го­сударства?

8. Что такое инвестиции и какими они бывают?

9. В каком порядке предприятиям, учреждениям предоставляется под­держка за счет средств федерального бюджета?

10. Что такое государственные централизованные капитальные вложения?

Задания:

1. Дайте подробную характеристику финансовых правоотношений, воз­никающих в связи с государственными расходами. Приведите примеры таких правоотношений.

2. Определите, что из себя представляют текущие и капитальные расхо­ды бюджетов и на что они направлены.

3. Раскройте следующие понятия:

- финансирование;

- кредит;

- ссуда;

- субсидия;

- субвенция;

- инвестиция.

Определите, какое отношение они имеют к государственным расходам.

4. Перечислите функциональные виды расходов, финансируемых из фе­дерального бюджета.

5. Перечислите функциональные виды расходов, финансируемых совме­стно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

6. В чем состоят различия следующих понятий:

- денежные фонды;

- резервные фонды;

- резервный фонд Президента РФ.

7. Укажите, в каких фондах сосредоточиваются расходы государства и ка­ков размер данных фондов.

8. Объясните, на какие цели расходуются бюджетные средства бюджет­ных учреждений. Какое место занимает реестр закупок в расходной деятель­ности бюджетных учреждений?

9. Для открытия финансирования государственных централизованных ка­питальных вложений за счет федерального бюджета, предоставляемых на без­возвратной основе, государственные заказчики должны предоставить следую­щие документы... Какие и куда? Дайте подробный ответ.

Задачи:

1. Начальник УВД г. Кирова обратился к мэру города с просьбой срочно выделить средства из местного бюджета на закупку двух пожарных вертоле­тов для обеспечения противопожарной безопасности региона ввиду обширного возгорания торфа вблизи города. Средства были выделены, но с превы­шением утвержденных лимитов.

Определите правомерность действий должностных лиц. Могут ли они понести ответственность? Если да, то за что и какую?

2. На семинаре по финансовому праву студент Пешков перечислил сле­дующие субъекты финансовых правоотношений, возникающих в связи с расходованием государственных средств:

- Правительство Российской Федерации;

- органы исполнительной власти (финансовые органы всех уровней);

- органы Федерального казначейства Российской Федерации;

- банки;

- распорядители бюджетных средств;

- получатели бюджетных средств;

- предприятия, организации.

Точен ли ответ Пешкова? Если нет, то укажите на допущенные ошибки.

3. Директор государственного унитарного предприятия «Сантрест» Воглов издал распоряжение о выплате дополнительной стипендии студенту Иванову, обучающемуся в Академии Управления по направлению данного предприятия. Данное распоряжение было обосновано тем, что в период ра­боты на предприятии Иванов совершил подвиг, за что был удостоен звания Героя Российской Федерации, а также в связи тяжелым материальным по­ложением студента Иванова в настоящее время.

Дайте правовую оценку действиям директора предприятия по расходо­ванию бюджетных средств в части выплаты стипендии студенту Иванову.

4. В 1998 г. АО «Ямал» получило от окружного бюджета векселя для оп­латы расходов по доставке грузов в районы Крайнего Севера. В связи с этим у руководителей АО возникло сразу несколько вопросов:

За счет какого источника возмещаются суммы НДС, уплаченные постав­щикам за услуги по доставке грузов, если эти услуги оплачены полученны­ми векселями?

За счет каких источников погашаются причитающиеся к уплате процен­ты по векселю, выданному поставщику за полученные товары (оказанные услуги)?

Какие штрафные санкции применяются в случае нецелевого использова­ния бюджетных средств?

Помогите найти правильные ответы на вопросы, интересующие руко­водство А О.

5. АО «Балтимор» 20.05.99 г. представило в Правительство РФ следующие документы для получения краткосрочной финансовой поддержки:

- заявку на получение поддержки;

- копию документов о госрегистрации;

- техническое обоснование и сведения о предполагаемом использовании ссуды;

- копию баланса за 1998 год, заверенную аудитором.

Сможет ли АО получить ссуду на основании этих документов? Если нет, то какие документы необходимо представить дополнительно в Правительство Российской Федерации ?

6. Строительная организация АО «Стройсервис», выполняющая по дого­вору работы по строительству объекта для федеральных государственных нужд, обратилось к государственному заказчику - Министерству по налогам и сборам Российской Федерации с просьбой выделить аванс части стоимос­ти подрядных работ в размере 50% лимита капитальных вложений.

Возможно ли удовлетворение просьбы подрядчика ? Если да, то в какой

части?

7. Студент Хакимов при ответе на вопрос об организации государствен­ных расходов ответил, что они осуществляются на основе принципов:

- целевого направления средств;

- соблюдения режима экономии;

- максимальной эффективности использования.

Считаете ли Вы, что Хакимов верно и полно ответил на поставленный вопрос? При необходимости исправьте и дополните ответ студента.

Нормативные правовые акты по теме:

Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 29. Ст. 1005.

Закон РСФСР от 4 июля 1991 г. «Об иностранных инвестициях в РСФСР» // ВВС РФ. 1991. №29. Ст. 1008.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной дея­тельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложе­ний» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.

Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных ин­тересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999.11 марта.

Постановление Правительства РФ от 22 июня 1994 г. № 745 «Об авансировании подрядных работ на объектах строительства для федеральных государственных нужд» // СЗ РФ. 1994. № 9. Ст. 1026.

Постановление Правительства РФ от 16 мая 1996 г. № 726 «О мерах по свое­временному финансированию государственных органов и сил обеспечения безо­пасности» // СЗ РФ. 1996. № 21. Ст. 2469.

Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1996 г. № 1144 «О правитель­ственной комиссии по вопросам финансирования национальной обороны, право­охранительной деятельности и обеспечения безопасности государства» // СЗ РФ. 1996. №40. Ст. 4662.

Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ «О финан­сировании и материально-бытовом обеспечении Вооруженных Сил РФ» // СЗ РФ. 1996. №44. Cт. 4975.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998. У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/ Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования

Классификация расходов бюджетов РФ. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты. Порядок сметно-бюджетного финансирования. Смета как основной финансовый план расходов бюджетно­го учреждения, ее структура. Виды смет. Основные сметные подразделения, их правовое значение. Нор­мирование, нормы расходов и их значение при фор­мировании сметы расходов бюджетных учреждений. Порядок составления и утверждения смет бюджетных учреждений. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений. Понятие, источники образования, виды и порядок расходования внебюд­жетных средств. Баланс государственного унитарного предприятия.

Вопросы:

1. Что представляет собой сметно-бюджетное финансирование и каковы его объекты?

2. Каковы источники финансирования образовательных учреждении?

3. Что такое смета, какова ее структура?

4. Какие виды смет Вы знаете?

5. Что такое нормы бюджетных средств и каковы их виды?

6. Каков порядок нормирования бюджетных средств при формировании сметы расходов бюджетных учреждений?

7. Каков порядок составления и утверждения сметы бюджетного учреж­дения?

8. Что такое внебюджетные средства бюджетных учреждений и каковы их виды?

9. В чем заключается сущность образования и расходования внебюджет­ных средств?

10. Что такое суммы по поручениям, депозитные суммы и каков их пра­вовой режим?

Задания:

1. В состав бюджетной классификации Российской Федерации входит:

- функциональная классификация расходов бюджетов РФ;

- экономическая классификация расходов бюджетов РФ;

- ведомственная классификация расходов бюджетов (всех уровней).

Верно ли это утверждение? Дайте определение каждой классификации расходов и раскройте ее содержание.

2. Определите, какое значение для финансирования бюджетных соци­ально-культурных учреждений имеет предоставленное им право заниматься коммерческой деятельностью. Назовите виды коммерческой деятельности, которыми могут заниматься: Педагогический университет; дворец культуры; городская больница; музей им. А.С. Пушкина.

3. Рассчитайте норму расходов денежных средств на заработную плату младшего медицинского персонала районной больницы, которая насчиты­вает 900 койко-мест.

4. Какова будет среднемесячная заработная плата медсестры в данном учреждении?

5. Поясните, за счет каких источников покрываются расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности бюджетной организацией.

6. На основе федерального бюджета РФ на текущий год составьте при­мерную таблицу распределения денежных средств, выделяемых в сметно-бюджетном порядке на национальную оборону по разделам.

7. Раскройте содержание баланса, порядок и сроки его представления.

8. Определите правильность перечисленных сроков:

- в течение 10, 14, 20 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано предоставить смету доходов и расходов;

- в течение 1, 2, 3 месяцев после утверждения бюджетов финансовые ор­ганы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

9. Наряду с ассигнованиями из бюджета бюджетные учреждения имеют источники доходов, получаемые не из бюджета (внебюджетные средства). Одним из видов данных средств являются специальные средства. Перечис­лите, из каких доходов могут формироваться специальные средства (на при­мере вуза, больницы).

Задачи:

1. НПО «ХИММАШ» в целях улучшения медицинского обслуживания своих работников выкупило у администрации Исетского района санаторий «Луч» и одновременно приобрело 20 путевок для отдыха за границей в Ис­пании для руководства предприятия. Платежи были произведены за счет бюджетных средств, выделенных НПО как предприятию оборонного ком­плекса. В ходе проверки предприятия прокурором города было возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора и главного бухгалтера.

Есть ли нарушения в действиях должностных лиц НПО «ХИММАШ» ? Если есть, то какие? Правомерно ли решение прокурора?

2. В бюджетном учреждении, возглавляемом Сидоровым Е.П., после за­держки финансирования из бюджета на 1 год 6 месяцев в соответствии с рас­поряжением, подписанным им, были пересмотрены и по-новому определе­ны объемы бюджетных ассигнований с последующим уточнением сметы доходов и расходов, о чем был уведомлен распорядитель бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств наложил на Сидорова взыскание и по­требовал устранить нарушения.

Дайте правовую оценку действиям указанных должностных лиц.

3. Министр путей сообщения РФ приказом от 02.03.99 г. перераспреде­лил бюджетные средства, выделяемые в соответствии с бюджетной росписью из федерального бюджета. Мотивируя отсутствием объемов перевозок, он приказал передать 11 880 тыс. руб. (16% общей суммы финансирования), за­крепленных за СКЖД, Октябрьской железной дороге.

Оцените правомерность действий министра.

4. Главный врач психоневрологического диспансера г. Великодумова в связи с отсутствием денежных средств на питание больных принял решение о временном изъятии депозитных денежных сумм и сумм по поручениям, находящимся на хранении в кассе диспансера, и использовании их на закуп­ку продовольствия. Указанное решение было одобрено профсоюзным коми­тетом, после чего оформлено приказом.

Дайте юридическую оценку ситуации. Возможно ли привлечение к от­ветственности должностных лиц диспансера ? Если да, то укажите ее пределы.

5. НИИ Гипромост, состоящее на сметно-бюджетном финансировании, сдало часть свободных площадей в аренду колбасному цеху АО «Филя, лтд». Получаемые наличные денежные средства направлялись на выплату мате­риальной помощи сотрудникам НИИ, что и было указано в акте ревизии вы­шестоящего финансового органа.

Какие нарушения финансово-правовых норм были допущены в действиях руководства НИИ? Какова возможная мера ответственности за них?

6. В 1998 году на счет бюджетной организации поступили денежные средства в иностранной валюте, не связанные с реализацией товаров.

Должны ли эти средства быть включены в оборот, облагаемый НДС?

7. Государственный музей, отнесенный к числу научных учреждений и состоящий на сметно-бюджетном финансировании из местного бюджета, выдает напрокат экспонаты.

Должна ли эта деятельность облагаться налогом на добавленную сто­имость? Сошлитесь на нормативный акт.

Нормативные правовые акты по теме:

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9 Ст. 1093.

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной дея­тельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложе­ний» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.

Приказ Министра финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999 г № 15-н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов». Реги­страционный номер в Министерстве юстиции № 1565 от 22 апреля 1999 г // РГ 1999. 4 июня.

Учебная и монографическая литература:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник М., 1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998. У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М. Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/ Под ред О.Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право- Учебник / Отв ред Н И Химичева. М., 1997.

Тема 20. Правовые основы банковского кредитования

Понятие банковского кредита. Правовое регулирова­ние и принципы банковского кредитования. Виды бан­ковского кредита. Роль банковского кредита в услови­ях рыночных отношений.

Банковская система РФ. Правовое положение Цент­рального Банка РФ (Банка России) и его функции в области кредитования. Кредитные организации, их виды. Банковские операции и другие сделки, осуще­ствляемые кредитными организациями. Полномочия Банка России в отношениях с кредитными организа­циями РФ, а также с представительствами иностран­ных банков в РФ. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций. Виды лицензий на осуществление банковских опера­ций.

Надзор Банка России за деятельностью кредитных организаций.

Банковский аудит. Порядок и условия его назначения и проведения.

Ответственность за нарушения банковского законо­дательства.

Вопросы:

1. Что такое банковский кредит как экономическая категория?

2. Какими отраслями российского права регламентируются отношения по банковскому кредитованию, в чем заключаются особенности данных правоотношений?

3. В чьем ведении согласно Конституции РФ находится кредитное регу­лирование? Какие нормативные правовые акты регулируют банковские от­ношения в РФ?

4. Какие виды банковского кредита, применяемые в РФ, Вы знаете?

5. В соответствии с какими принципами осуществляется банковское кре­дитование, в чем заключается их содержание?

6. Что включает в себя банковская система РФ?

7. Каково правовое положение Банка России, какие функции он выпол­няет в области кредитования?

8. Какие виды кредитных организаций Вы знаете, чем они различаются?

9. Каковы полномочия Банка России в отношениях с кредитными орга­низациями?

10. Каковы особенности банковского аудита, какими нормативными правовыми актами он регулируется?

11. Какие меры воздействия вправе применять Банк России в ходе осу­ществления надзорной функции за деятельностью кредитных организаций

Задания:

1. Найдите правильные ответы:

1) краткосрочный банковский кредит выдается на срок:

- 1 месяц;

- 8 месяцев;

- 1 год 2 месяца;

2) долгосрочный банковский кредит выдается на срок:

- 6 месяцев;

- 1 год 2 месяца;

- 3 года.

Укажите объекты кредитования по данным видам кредита.

2. Объясните со ссылкой на нормативные правовые акты, являются ли кредитными организациями.

- ЦБ РФ (Банк России);

- коммерческий банк;

- небанковская кредитная организация;

- банковская кредитная организация;

- филиал иностранного банка;

- небанковская иностранная кредитная организация;

- кредитный холдинг;

- ассоциации кредитных организаций.

Дайте определение каждому из перечисленных понятий.

3. Перечислите обязательные нормативы, устанавливаемые ЦБ РФ (Бан­ком России) для кредитных организаций в целях обеспечения их устойчиво­сти. Укажите размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций и максимальный размер крупных кредитных рисков.

4. Существуют ли различия между понятиями «банковская ссуда» и «бан­ковский кредит». Проанализируйте их содержание.

5. Назовите виды коммерческих банков:

- по принадлежности уставного капитала и способа его формирования;

- по видам совершаемых операций;

- по территориальному признаку.

6. Перечислите виды банковских операций и других сделок, которые мо­гут осуществлять кредитные организации. Какие из них может осуществлять коммерческий банк и какие небанковская кредитная организация?

7. Банк России осуществляет регистрацию кредитных организаций и вы­дает лицензии на осуществление банковских операций. Определите порядок регистрации и выдачи лицензии, перечислите виды выдаваемых лицензий на проведение банковских операций.

8. Банковский аудит выступает одним из видов аудиторской деятельнос­ти. Каковы порядок и условия его назначения и проведения? Что представ­ляет собой ЦАЛАК, каковы его функции?

9. Дайте подробную правовую характеристику надзорной функции ЦБ РФ (Банка России). Чем данный надзор отличается от других видов надзор­ной деятельности органов, осуществляющих обеспечение законности в госу­дарстве?

10. Перечислите основания и виды ответственности за нарушения бан­ковского законодательства. Приведите примеры.

11. Перечислите виды государственных кредитов и ссуд, которые выда­ются по решениям Правительства РФ или Министерства финансов РФ Мо­гут ли в этих операциях участвовать коммерческие банки?

12. Определите, в каких случаях необходимо получение лицензии на осуще­ствление операций по кредитованию, если денежные суммы предоставляют:

1) предприятия;

2) небанковские кредитные организации другим лицам на условиях воз­вратности и платежности:

а) по кредитным договорам;

б) по договору займа.

Задачи:

1. Глава администрации г. Свердловска обратился в Совет директоров АКБ «Урал» с просьбой выдать администрации краткосрочный кредит на 6 месяцев для погашения задолженности по заработной плате работникам социальной сферы города. Возврат кредита гарантировался объектами не­движимости.

Дайте юридическую оценку данной просьбе Может ли администрация города обязать АКБ предоставить краткосрочный кредит?7

2. При создании АКБ «Денис» на основании лицензии ЦБ РФ (Банка Рос­сии) ему был определен уставный капитал и норматив обязательных резер­вов, депонируемых в Банке России. Банк «Денис» выполнил резервное требование не полностью, сославшись на то, что для некоторых АКБ данные нор­мативы были ниже. Банк России в бесспорном порядке взыскал с Банка «Де­нис» недовнесенные средства, а также наложил на него штрафные санкции в размере 2% оплаченного уставного капитала. Совет директоров АКБ «Денис» обжаловал действия Банка России в Высший Арбитражный Суд РФ.

 Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

3. Барановская городская администрация в целях создания благоприятных условий развития предпринимательства обязала АКБ «Ловал» предоставлять кредиты ряду категорий предпринимателей исходя из пониженных ставок. Со­вет директоров банка отказался выполнить указания администрации. Через 10 дней в АКБ «Ловал» была отключена электроэнергия.

Какие нарушения законодательства и кем были допущены? В какой по­следовательности должна быть восстановлена законность в данной си­туации? Как строятся отношения между кредитными организациями и органами власти?

4. АО «Бора» обратилось в АКБ «Гранит» с просьбой о выделении бан­ковского кредита в сумме 2 млн. руб. на 6 месяцев.

Определите, какие документы необходимо представить для получения кредита. Составьте вариант кредитного договора.

5. В г. Чернь на основании лицензии ЦБ РФ (Банка России) на право со­вершать кредитные операции в рублях был создан коммерческий банк «Фа­этон» - индивидуальное семейное предприятие, принимавшее денежные средства от населения. Поскольку банк не имел права на прием денежных средств от населения в иностранной валюте, дирекция банка открыла об­менный пункт валюты, где вкладчики могли перевести свои вклады в рубли. По результатам проверки налоговая инспекция передала материалы о выяв­ленных нарушениях в органы налоговой полиции. Руководство банка обжа­ловало такое решение, ссылаясь на то, что доходы, получаемые от обмена валюты, полностью учитывались как налогооблагаемая прибыль.

В чем состояло допущенное дирекцией коммерческого банка «Фаэтон» нарушение?

6. Коммерческий банк «Аист» обратился в арбитражный суд с иском о при­знании недействительным решения налогового органа о взыскании пени за за­держку исполнения по его вине платежных поручений клиентов на перечисле­ние налогов в бюджет. При этом было выявлено и документально подтверждено, что при невыполнении платежных поручений клиентов из-за отсутствия средств на их расчетных счетах банк производил погашение задол­женности этих же клиентов по собственным кредитам через ссудные счета.

Возможно ли удовлетворение иска КБ «Аист»?

7. Налоговый орган затребовал у КБ «Стройбанк» документы, касающи­еся финансово-хозяйственной деятельности АО «Вера» за 1996-1999 гг., как необходимые для правильного налогообложения. За отказ представить тако­вые в налоговый орган в 15-дневный срок с момента получения письменно­го запроса заместителя руководителя налогового органа руководители банка были привлечены к административной ответственности в виде штрафа в раз­мере пятикратной минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Правомерны ли действия налогового органа? Обоснуйте свою точку зре­ния ссылками на нормативные акты.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356, СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991, 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028, № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147, № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 3 февраля 1996 г «О банках и банковской деятельности в РФ» // СЗ РФ 1996. № 6. Ст. 492.

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (бан­кротстве) кредитных организаций» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1097.

Указ Президента РФ от 15 августа 1994 г. № 1688 «О взаимном представитель­стве Правительства РФ и Центрального банка РФ» // СЗ РФ. 1994. № 17. Ст. 1951.

Указ Президента РФ от 28 февраля 1996 г. № 293 «О дополнительных мерах по развитию ипотечного кредитования» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 880.

Постановление Правительства РФ от 22 октября 1996 г. .№ 1258 «О Совете при Правительстве РФ по вопросам банковской деятельности»//СЗ РФ. №44. Ст. 5018.

Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 140 «О порядке не­применения штрафных санкций к кредитным организациям за задержку проведения платежей в бюджет и во внебюджетные фонды» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 918.

Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Фе­дерации Утв. Приказом ЦБР от 10 сентября 1997 г. № 02-391 // Вестник Банка Рос­сии 1997. №59; №91-92.

Типовое положение о расчетно-кассовом центре Банка России. Утв. Приказом ЦБР от 7 октября 1996 г. № 02-373 // Официально не опубликовано

Перечень отчетности и другой информации, представляемой кредитными орга­низациями и их филиалами в Центральный банк Российской Федерации Утв. При­казом Банка России от 24.10.97 г. № 02-469 // Вестник Банка России. 1997 № 75; 1998. № 13, 48, 65, 76, 88, 1999. № 4.

Инструкция ЦБР от 23 июля 1998 г. № 75-И «О порядке применения федераль­ных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» // Вестник Банка России. 1998 № 55.

Указание ЦБР от 25 декабря 1998 г. № 452-У «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора» // Вестник Банка России. 1998. № 88.

Дополнительные:

Постановление Конституционного Суда РФ от 23 февраля 1999 г. № 4-П «По де­лу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года «О банках и банковской деятельности» в связи с жа­лобами граждан О.Ю Веселяшкиной, А.Ю Веселяшкина и Н.П. Лазаренко» // Нор­мативные акты для бухгалтера. 1999. №5.

Приказ ЦБР от 31 марта 1997 г № 02-139 «О введении в действие Инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруден-циальных норм деятельности» // Вестник Банка России. 1997. № 23(186), 76, 1998. № 3, 24,38, 85.

Учебная и монографическая литература:

Агарков М.М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах. М., 1994.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н А., Пепеляев С Г Финансовое право России Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России М., 1998.

Ефимова Л.Г. Банковское право: Учеб. и практ. пособие. М., 1994.

Жданов А.А. Финансовое право РФ: Учеб. пособие, 2-е изд. М., 1995.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А.А Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М., Юристъ, 1997.

Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т 1-3.

Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов

Понятие денежной системы РФ и ее правовые осно­вы. Элементы денежной системы: денежная единица, эмиссия денежных средств, денежное обращение. Денежная единица РФ, ее характеристика. Эмиссия, условия и порядок ее осуществления Банком России. Баланс денежных доходов и расходов. Виды денежного обращения. Правовые основы регу­лирования наличного и безналичного денежного об­ращения в стране. Полномочия Банка России в сфере регулирования денежного обращения.

Ответственность за нарушения законодательства о денежной системе. Меры по защите денежной систе­мы государства.

Основные виды и формы расчетов в РФ. Правовые основы безналичных расчетов, их формы (расчеты по: чеку, аккредитиву, инкассо и другие). Функции Банка России в организации безналичных расчетов. Порядок осуществления расчетов кредитными орга­низациями. Правила ведения кассовых операций: об­щие положения и специальный порядок.

Контроль за соблюдением платежной (расчетной) дисциплины и ответственность за ее нарушение. Бан­ковские санкции за нарушение правил расчетных от­ношений.

Вопросы:

1. Что такое деньги и какова их роль в экономическом и социальном раз­витии страны?

2. Что понимается под денежной системой?

3. Что такое эмиссия денег и каковы условия и порядок ее осуществле­ния Банком России?

4. Что понимается под денежным обращением и каковы правовые осно­вы его осуществления?

5. Что такое безналичное и наличное денежное обращение, в каких фор­мах они осуществляются?

6. Каковы виды и меры ответственности за нарушение законодательства о денежной системе?

7. Какие виды и формы расчетов в РФ существуют согласно действующе­му законодательству?

8. Каковы формы безналичных расчетов в РФ и где они закреплены?

9. В чем выражаются функции Банка России в организации безналичных расчетов?

10. Что такое кассовые операции и каковы правила их ведения?

11. В каких формах выражаются банковские санкции за нарушение пра­вил расчетных отношений?

Задания:

1. Дайте подробную характеристику денежной единицы РФ. Определите понятия «ревальвация», «девальвация».

2. Раскройте полномочия ЦБ РФ (Банка России) в регулировании де­нежного обращения. Укажите нормативные правовые акты, в которых за­креплены данные полномочия.

3. Назовите, какие меры и кем предпринимаются по защите денежной системы государства. Назовите некоторые меры, предпринятые в текущем году.

4. Определите, в чем выражается порядок осуществления расчетов кре­дитными организациями, раскройте порядок осуществления расчета по ак­кредитиву.

5. Раскройте, кем и в какой последовательности, на основании каких нормативных правовых актов происходит осуществление контроля за со­блюдением платежной (расчетной) дисциплины.

6. За несвоевременное перечисление по назначению денежных средств клиента к банку применена мера ответственности в виде штрафа. Могут ли с банка также быть взысканы за это же нарушение проценты за пользование чужими денежными средствами?

7. Поясните, может ли одна коммерческая организация иметь текущий счет и 5 расчетных счетов. Обоснуйте ответ ссылками на нормативные пра­вовые акты

Задачи:

1. Студент Маринкин, отвечая, назвал следующие виды банковских счетов:

— расчетный;

— текущий;

— депозитный;

— бюджетный;

- лицевой;

- корреспондентский;

- инкассовый;

- лимитный.

Верен ли ответ Маринкина? Дайте подробную характеристику каж­дого вида банковских счетов.

2. На занятии студент Белов указал следующие формы безналичных рас­четов:

- по векселю;

- по коносаменту;

- по инкассо;

- по чеку;

- по депозиту;

- по платежному поручению.

За данный ответ Белов получил оценку «неудовлетворительно». Поче­му? Перечислите формы безналичных расчетов.

3. Банк России объявил о введении новых видов денежных купюр. Ки­ровское отделение ЦБ РФ (Банка России) объявило о том, что купюры ста­рого образца будут обмениваться в течение недели только жителям, пропи­санным в городе, и только на строго определенную сумму. Таким образом, многие граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не смогли обменять полностью свои де­нежные средства.

Дайте правовую оценку действиям Кировского отделения ЦБ РФ (Бан­ка России). Существует ли возможность защитить имущественные интересы предпринимателей?

4. АО «Алмаз», зарегистрированное в г. Мытищи, заключило договор с 000 «Смола», расположенным в г. Махачкале, о поставке последнему обо­рудования на сумму 10 млн рублей. Расчеты между сторонами согласно до­говору должны осуществляться в форме аккредитива.

Определите, какой вид аккредитива предпочтительнее для каждой из сторон. Что должно указать в заявлении на открытие аккредитива 000 «Смола»?

5. АО «Мурманский судостроительный завод» должен перечислить фили­алу австрийской фирмы «Балтимор» дивиденды по принадлежащим фирме акциям АО в сумме 2 млн рублей.

Какие документы необходимы для перечисления и получения денежных средств? Опишите возможную технологию этой межбанковской опе­рации.

6. Проверка соблюдения Закона РФ от 18.06.93 г. № 5215-1 «О примене­нии контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», проведенная ГНИ одного из районов г. Омска, выявила не­применение контрольно-кассовой машины (ККМ) при продаже товара про­давцом киоска, принадлежащего гражданину-предпринимателю Воропаеву. Владелец пояснил, что киоск сдан в аренду на месяц гражданину Емельяно­ву и что товар, который реализовывался без применения ККМ, ему не при­надлежит.

На кого в данном случае может быть наложена ответственность за торговлю без применения ККМ? Какова возможная мера этой ответ­ственности?

7. Решением общего собрания учредителей АО «ЭРГО» уставный фонд акционерного общества был увеличен. Необходимые денежные средства бы­ли внесены акционерами наличными и зачислены на расчетный счет АО по мемориальным ордерам. Через кассу АО внесенные денежные суммы не проводились. При проведении проверки налоговая инспекция отнесла за­численные средства в состав сокрытых внереализационных доходов пред­приятия и применила финансовые и административные санкции. Правомерны ли действия налогового органа ?

8. Гражданин Грибов, осуществлявший предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, а также общество с ограничен­ной ответственностью «Брянсктермотронторг» в результате разовых прове­рок (контрольных закупок) по постановлениям государственных налоговых инспекций были подвергнуты штрафу в 350-кратном установленном зако­ном размере минимальной месячной оплаты труда как ведущие денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины.

Основываясь на нормах административного и финансового права, про­анализируйте правомерность действий налоговых органов.

9. По вине Центрального банка РФ была допущена просрочка зачисле­ния на расчетный счет крестьянского фермерского хозяйства «Чаранда» 100 000 рублей, перечисленных ООО «Марс» платежным поручением за по­ставленную сельхозпродукцию. В связи с этим фермерское хозяйство обра­тилось в Арбитражный суд с иском о взыскании с банка пени в размере 0,5% от суммы платежа за каждый день просрочки его зачисления, а также предъ­явлены убытки в виде упущенной выгоды, образовавшиеся от разницы в це­не покупки и цене продажи водки по договорам купли-продажи, заключен­ным хозяйством с контрагентами.

Каким может быть решение Арбитражного суда по указанному делу?

10. При рассмотрении дела об оплате векселя при наступлении указанно­го в нем срока суд установил, что вексель был выдан покупателем поставщи­ку в оплату за отгруженный товар. Однако этот товар так и не был доставлен векселедателю. Поставщик тем не менее предъявил иск об оплате векселя, ссылаясь на безусловный характер вексельного обязательства.

Каким, по Вашему мнению, может быть решение суда по существу де­ла? Ответ следует дать со ссылками на нормативные акты.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8 декабря.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых ма­шин при осуществлении денежных расчетов с населением» // ВВС РФ. 1993. № 27. Ст. 1018.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом век­селе» // СЗ РФ. 1997. № 11. Ст. 1238.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных ин­тересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // РГ. 1999. 11 марта.

Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.

Указ Президента РФ от 25 августа 1998 г. № 988 «О некоторых мерах по стаби­лизации финансовой системы РФ» // СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 4383.

Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. № 140 «О порядке не­применения штрафных санкций к кредитным организациям за задержку проведения платежей в бюджет и во внебюджетные фонды» // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 918.

Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации налично­го денежного обращения на территории Российской Федерации». Утв. ЦБР 19 дека­бря 1997 г. // Вестник Банка- России. 1998. № 1.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утв. решением Со­вета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 // Экономика и жизнь. 1993. № 42-43.

Указание ЦБР от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» // Вестник Банка России. 1998. № 72.

Дополнительные:

Единообразный закон о переводном векселе // Приложение к Женевской Век­сельной конференции. 1930.

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абза­ца второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 го­да «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных рас­четов с населением» в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2173.

Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении де­нежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утв. Постанов­лением СМ РФ от 30 июля 1993 г. № 745 // САПП РФ. 1993. № 32. Ст. 3017; СЗ РФ.

1997. № 3. Ст. 384; 1998. № 1. Ст. 125; № 33. Ст. 4016; № 36. Ст. 4525; № 48. Ст. 5932; 1999. №3. Cт. 338.

Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 1997 г. № 1082 «Об утверждении графика мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бю­джета» // СЗ РФ. 1997. № 34. 4197.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 1997 г. № 3-10-7/39 «О мерах по реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по уско­рению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. № 8.

Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и ЦБ от 29 января 1998 г. «О поряд­ке заполнения платежных поручений на перечисление таможенных платежей в фе­деральный бюджет по видам платежей» // Вестник Банка России. 1998. № 7.

Телеграмма ЦБР от 30 сентября 1997 г. № 82-97 «О реализации постановления Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» // Вестник Банка России. 1997. № 64.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Аношин А.А. Кассово-контрольные машины: законодательная база и практика применения. М.: Экспертное бюро, 1997.

Гладкова И.Н. Регулирование кассовых операций в РФ. М., 1996.

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1998.

Наличность в России: Справочник. М.: Белые альвы, 1997.

О денежной системе и расчетах в РФ. Кн. четвертая. М., 1995.

Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита: Учеб. пособие. М., 1995.

Правовое регулирование безналичных расчетов в РФ: Сб. нормативных актов / Сост. Л.А. Новоселова, 2-е изд., с доп. и изм. М., 1995.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Дополнительная:

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

Механизм валютного регулирования. Валютное зако­нодательство РФ.

Понятие валюты: валюта РФ, иностранная валюта. Понятие валютных ценностей. Виды валютных опе­раций. Характеристика валютных правоотношений. Субъекты (резиденты нерезиденты) и объекты ва­лютных правоотношений. Основные методы регули­рования валютных правоотношений. Права и обязан­ности резидентов и нерезидентов по осуществлению валютных операций. Право собственности на валют­ные ценности. Центральный Банк РФ (Банк России) как орган валютного регулирования. Деятельность кредитных организаций на валютном рынке. Виды валютных лицензий. Генеральные лицензии банков на осуществление валютных операций. Порядок куп­ли-продажи валюты на внутреннем валютном рынке России. Аукционы. Открытая валютная позиция уполномоченных банков, ее содержание.

Валютный контроль: понятие, цели и направления. Органы и агенты валютного контроля, их полномо­чия. Права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере валютного контроля. Виды и меры ответственности за нарушение валют­ного законодательства.

Вопросы:

1. Что в себя включает механизм валютного регулирования?

2. Что такое валюта РФ и иностранная валюта?

3. Что представляют собой валютные ценности?

4. Каковы виды валютных операции?

5. Каковы субъекты (резиденты и нерезиденты) и объекты валютных правоотношений?

6. В чем заключается право собственности на валютные ценности?

7. Каковы полномочия Банка России в области валютного регулирова­ния?

8. Каковы особенности деятельности кредитных организаций на валют­ном рынке?

9. Каков порядок купли-продажи валюты на внутреннем валютном рын­ке РФ?

10. Что понимается под валютным контролем, какие органы и агенты его осуществляют?

11. Какие виды ответственности за нарушение валютного законодатель­ства Вы знаете?

Задания:

1. В настоящее время валютное законодательство представляет собой не­однородный нормативный комплекс. Перечислите виды и названия основ­ных нормативных правовых актов в этой области:

- законодательной власти РФ;

- Президента РФ;

- Правительства РФ;

- органов исполнительной власти РФ;

- ЦБ РФ (Банка России).

2. Схематично изобразите основные звенья механизма валютного регу­лирования в РФ.

3. Верным ли будет суждение о том, что методы регулирования валютных отношений по своему юридическому основанию схожи с методами регули­рования административно-правовых отношений? Приведите примеры.

4. Назовите права и обязанности резидентов и нерезидентов по осуще­ствлению валютных операций.

5. Перечислите виды валютных лицензий с указанием правил их получе­ния и механизма реализации.

6. Поясните, в чем выражается открытая валютная позиция уполномо­ченных банков, раскройте ее содержание.

7. Ответьте, вправе ли главные территориальные управления Банка Рос­сии совершать следующие действия по результатам валютного контроля:

- взыскивать в бесспорном порядке штрафы в иностранной валюте в 5000-кратном размере необоснованно полученных сумм;

- взыскивать в бесспорном порядке штрафы в размере необоснованно полученных сумм с уполномоченных банков.

8. Проанализируйте понятия «ценные бумаги в иностранной валюте» и «ценные бумаги». Найдите в их содержании сходство и различия. Объясни­те, почему законодатель включил в перечень ценных бумаг в иностранной валюте поручения, гарантийные письма и аккредитивы, которые по своей природе не являются ценными.

9. Данте подробный анализ рублевых счетов юридических лиц - нерези­дентов.

10. Расскажите, в каких пределах и на основании каких нормативно-пра­вовых актов разрешен вывоз валюты из РФ физическим лицам (резиденту и нерезиденту); военнослужащим; вынужденным переселенцам.

11. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Поясните, нормами каких отраслей права они регулируют­ся, каковы меры ответственности за их совершение.

Задачи:

1. Согласно Закону РФ от 9.10.92 г. «О валютном регулировании и валют­ном контроле» Федеральная служба России по валютному и экспортному кон­тролю не названа в качестве органа валютного контроля. Но, согласно Указу Президента РФ от 24.09.93 г. «О федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» и утвержденному Правительством РФ Положению о данной службе она является органом исполнительной власти, образованным зля реализации функций Правительства РФ по валютному и экспортному контролю.

Можно ли считать ФСВЭК органом валютного контроля? Проанализи­руйте сложившуюся ситуацию с юридической точки зрения. Имеет ли право в сложившейся ситуации ВЭК России привлекать юридических лиц к ответственности за нарушение валютных операций, а также внешнеэкономических операций?

2. В соответствии с внешнеторговым контрактом, заключенным ОАО «Колпино» г. Санкт-Петербург с немецкой фирмой «Рарр», 8.07.94 г. было изготовлено уникальное оборудование на сумму свыше 200 тысяч немецких марок, применяемое для заправки топливом аэробусов. Поставка оборудо­вания осуществлялась на условиях 100% предоплаты. Условия внешнеторго­вого контракта о расчетах в валюте российской стороной были выполнены полностью. В марте 1996 г. Санкт-Петербургским городским центром ФСВЭК была проведена проверка исполнения данного контракта, в ходе которой в действиях ОАО были установлены нарушения законодательства о валютном регулировании, выразившиеся в безлицензионном осуществле­нии валютной операции, связанной с движением капитала. Квалифициро­вав действия ОАО как валютную операцию, связанную с движением капита­ла и требующую лицензирования ЦБ России, орган валютного контроля посчитал, что ОАО нарушены требования ст. 6 Закона РФ «О валютном ре­гулировании и валютном контроле», поскольку ОАО не получило лицензии на перевод валюты в Германию, и в соответствии со ст. 14 Закона обязал ОАО внести в доход государства 205 696 немецких марок (сумму стоимости поставленного оборудования). ОАО обжаловало решение валютного органа. Арбитражный суд вынес решение в пользу ОАО «Колпино».

Обоснуйте решение Арбитражного суда. Какие нарушения законода­тельства были допущены органом валютного контроля?

3. ЗАО «Каскад» решило открыть валютный счет для расчета с иностран­ными поставщиками.

Определите, в каких банках ЗАО может быть разрешено открыть ва­лютный счет (в российских, в иностранных на территории РФ, в ино­странных и т.д.).

Какого вида валютный счет будет открыт? Какие документы следует представить для открытия валютного счета?

4. Строительная компания «Небоскреб-центр» выполнила по договору с совместной российско-американской фирмой «Трасткомпани» заказ по­следней на строительство складских помещений. Договором было предусмо­трено, что оплата будет производиться в валюте. Дирекция строительной компании «Небоскреб-центр» обратилась в коммерческий банк «Посред­ник», где открыт счет фирмы «Трасткомпани», с просьбой перевести причи­тающиеся ей денежные средства в валюте на свой счет. Банк «Посредник» осуществил перевод денег в рублях.

Может ли быть обжаловано действие коммерческого банка «Посред­ник»? Обоснуйте свой ответ.

5. Гражданин России Соловейко решил провести отпуск у родственников на Украине. На таможенном посту он предъявил 1500 долларов, две имен­ные акции Инвест-банка, три облигации муниципального займа г. Зареченска, сберегательный сертификат банка «Менатеп» на сумму 30000 руб. и вексель муниципального Банка Москвы. Ему было предложено заполнить соответствующие бланки и представить документы, разрешающие вывоз ва­люты за рубеж.

Каков порядок ввоза-вывоза иностранной валюты, ценных бумаг и ва­люты Российской Федерации? Какие документы необходимо предста­вить в данном случае гражданину Соловейко?

6. Тюменское управление налоговой полиции при проведении проверки 000 «Содружество» установило нарушение порядка обязательной продажи части валютной выручки и приняло решение о взыскании с ООО штрафа в размере сокрытой выручки.

Правомерно ли решение налогового органа? Обоснуйте свой ответ ссылкой на ст. Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

7. Территориальный орган Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю принял решение о взыскании с Санкт-Петербургского отделения Астробанка 6435 млн. руб. штрафа за нарушение порядка ведения валютных операций. Астробанк обжаловал в арбитражном суде дей­ствия ВЭК России по наложению санкций.

Предложите свои доводы в опровержение либо обоснование правомерно­сти действий ВЭК.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.

Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валют­ном контроле» // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2545; СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 10 августа 1996 г. № 1208 «О государственном регули­ровании внешнеторговых бартерных сделок» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4141.

Постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996 г. № 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 950.

Положение о Федеральной службе России по валютному и экспортному контро­лю. Утв. Постановлением СМ РФ от 15 ноября 1993 г. № 1157 // САПП РФ. 1993. № 47. Ст. 4534; РГ. 1995. 14 июня; СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5807.

Положение ЦБР от 31 декабря 1998 г. № 66-П «О порядке установления Цент­ральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 3.

Указание ЦБР от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контро­ля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их кли­ентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномо­ченным банкам за нарушения валютного законодательства» // Вестник Банка России. 24 февраля 1999. № 13.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995. С. 201-209.

Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Правовое регулирование валютных операций в России: Сб. нормативных ак­тов. 3-е изд., перераб. и доп. М., 1993.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 312-322.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997. С. 437-452.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Дополнительная:

Бункина М.К., Семенов А.М. Основы валютных отношений. М.: Юрайт, 1998.

Валютное регулирование и валютный контроль в РФ. М.: Де юре: 1997. Т. 1, 2, 3.

Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие / Под ред. И.Н. Платоновой. М.: БЕК, 1996.

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомина О.А. Комментарий Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Налоговый вестник. 1996. № 12.

КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ

Аваль - вексельное поручительство, в от­ношении которого применяется вексельное пра­во. Это поручительство означает гарантию пол­ного или частичного платежа по тратте, если должник не выполнил в срок свои обязательст­ва. Аваль дается на лицевой стороне векселя и выражается словами: «Считать за аваль» или всякой другой аналогичной фразой и подписы­вается авалистом. Аваль дается за любое ответ­ственное по векселю лицо, поэтому авалист должен указать, за кого он дает поручительство. При отсутствии такого указания аваль считается выданным за векселедателя, т.е. не за должни­ка, а за кредитора. Авалист и лицо, за которое он поручается, несут солидарную ответствен­ность. Оплатив вексель, авалист приобретает право обратного требования к тому, за кого он выдал поручительство, а также к тем, кто обязан перед этим лицом.

Аванс - денежная сумма, выдаваемая в счет предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные ус­луги.

Авизо - в банковской, коммерческой, бух­галтерской практике - извещение, посылаемое одним контрагентом другому, об изменениях в состоянии взаимных расчетов или о переводе денежных сумм, посылке товаров. Авизо, как до­кумент, имеет юридический характер.

Активы - имущество предприятий, в со­став которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения (включая нематериаль­ные активы), оборотные средства, финансовые активы.

Акцепт - согласие обязанного лица опла­тить платежное требование и таким образом произвести предусмотренные контрактом расче­ты с поставщиком продукции. Акцептная форма расчетов предполагает предъявление к оплате за поставляемую продукцию платежного требо­вания, выписанного поставщиком товаров.

Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Зако­ном РФ установлен порядок обложения акциза­ми реализуемых винно-водочных изделий, эти­лового спирта и пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки ликероводочных изделий и винодельческой продукции, пива, та­бачных изделий, шин, легковых автомобилей, грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 тонн, ювелирных изделий, бриллиантов, из­делий из хрусталя, ковров и ковровых изделий, меховых изделий, а также одежды из натураль­ной кожи).

Акции - ценные бумаги, выпускаемые акци­онерными обществами и указывающие на долю владельца (держателя) в капитале данного об­щества, дающие право их владельцу на получе­ние прибыли в виде дивиденда, а также, в зави­симости от типа, способные давать право голоса на общем собрании акционеров (простая имен­ная). Этот вид долевых ценных бумаг не выпус­кается государственными органами, они эмити­руются только промышленными, торговыми и финансовыми корпорациями. Цена, по которой акция реализуется на рынке, называется курсом акции.

Акции привилегированные - акции, владе­лец которых имеет право на первоочередное по сравнению с другими акционерами получение ди­видендов и привилегию первоочередного получе­ния имущества акционерного общества в случае его банкротства. Но при этом привилегированные акции не дают их владельцу права участия в уп­равлении акционерным обществом.

Акции простые не имеют фиксированной нормы прибыли: сумма выплачиваемых диви­дендов по ним зависит от объема доходов и от решения собрания акционеров о том, какую часть чистых доходов направить на выплату ди­видендов акционерам. В то же время для инвес­тора простые акции имеют некоторые преиму­щества: они быстрее обращаются на рынке, а также дают возможность участия в управлении акционерным обществом и получения более вы­соких дивидендов.

Аудиторская деятельность - деятель­ность независимого вневедомственного финансо­вого контроля. Аудит (независимый финансовый контроль) осуществляют специализированные ау­диторские фирмы и службы. Контрольные и кон­сультационные услуги аудиторские фирмы оказы­вают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются не­зависимыми организациями, призванными способ­ствовать повышению качества контроля, его объ­ективности.

Банки инновационные - разновидность коммерческих банков, созданных предприятиями и организациями, финансирующими затраты по внедрению в производство передовых научных достижений.

Банки-корреспонденты - банки, выпол­няющие на основе корреспондентского договора поручения друг друга по платежам и расчетам через специально открытые счета или через счета банков корреспондентов в третьем банке.

Банковская гарантия - письменное обяза­тельство, даваемое банком или иным кредитным учреждением, или страховой организацией (га­рант) по просьбе другого лица (принципал), упла­тить кредитору принципала (бенефициару) в со­ответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представле­нии бенефициаром письменного требования о ее уплате. Банковская гарантия обеспечивает над­лежащее исполнение принципалом его обяза­тельства перед бенефициаром (основного обяза­тельства). За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. Предусмотренное банковской гарантией обяза­тельство гаранта перед бенефициаром не зави­сит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения кото­рого она выдана, даже если в гарантии содержит­ся ссылка на это обязательство.

Банковский перевод - поручение одного ли­ца (перевододателя) банку перевести определен­ную сумму в пользу другого лица (переводополу­чателя). Банк, принявший поручение на перевод, выполняет его через своего корреспондента.

Банкротство - неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бартерная сделка - безвалютный, но оце­ненный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый единым договором (контрактом).

Безналичные расчеты - расчеты между ор­ганизациями, производимые путем перечисления банком суммы со счета организации должника на счет организации-кредитора по расчетным доку­ментам в безналичном порядке. Платежи могут производиться с согласия (акцепта) плательщика и по его поручению.

Биржа товарная - коммерческое предпри­ятие, регулярно функционирующий рынок одно­родных товаров с определенными характеристи­ками.

Биржа фондовая - организованный и регу­лярно функционирующий рынок по купле-прода­же ценных бумаг. Основными функциями фон­довой биржи являются мобилизация временно свободных денежных средств через продажу ценных бумаг и установление рыночной стоимо­сти ценных бумаг.

Бюджет - форма образования и расходо­вания фонда денежных средств, предназначен­ных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправле­ния; экономическая категория, представлен­ная денежными отношениями, возникающими у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения нацио­нального дохода в связи с образованием и ис­пользованием бюджетного фонда страны, пред­назначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных нужд, нужд обороны и государственного управления.

Бюджет консолидированный - свод бю-джетов всех уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации на соответствующей терри­тории.

Бюджета дефицит - превышение расхо­дов бюджета над его доходами.

Бюджета доходы - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Рос­сийской Федерации и органов местного само­управления.

Бюджета профицит - превышение дохо­дов бюджета над его расходами.

Бюджета расходы - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение за­дач и функций государства и местного само­управления.

Бюджетная роспись - документ о поквар­тальном распределении доходов и расходов бю­джета и поступлений из источников финансиро­вания дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляе­мый в соответствии с бюджетной классификаци­ей Российской Федерации.

Бюджетная система - основанная на эко­номических отношениях и юридических нормах со­вокупность всех видов бюджетов в стране, имею­щих между собой установленные законом взаимоотношения. Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всех уров­ней, осуществляемом через использование регу­лирующих доходных источников, создание целе­вых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Это единство реа­лизуется через единую социально-экономическую, включая налоговую, политику.

Бюджетная система Российской Феде­рации - основанная на экономических отноше­ниях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права сово­купность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бю­джетов и бюджетов государственных внебюд­жетных фондов.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возврат­ной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финан­сового года.

Бюджетная структура - основанная на экономических отношениях и юридических нор­мах совокупность всех видов бюджетов в стра­не. Главный документ в построении бюджетной системы - Конституция Российской Федерации.

Бюджетное право Российской Федера­ции - совокупность правовых норм (обязательных правил поведения), разграничивающих сферу раз­личных бюджетов (например, областных, краевых, городских, районных, сельских, поселковых), опре­деляющих полномочия отдельных органов госу­дарственной власти в деле издания бюджетного закона, регулирующих порядок подготовки и ис­полнения этого закона.

Бюджетное регулирование - система пе­рераспределения денежных средств, состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях сбалансированности. К ме­ханизму регулирования относятся: субсидии; суб­венции; регулирующие доходные источники. Бюд­жетное регулирование является составной частью бюджетного процесса.

Бюджетное устройство - совокупность принципов, на которых основывается организа­ция бюджетной системы.

Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной роспи­сью получателю или распорядителю бюджетных средств.

Бюджетный кредит - форма финансиро­вания бюджетных расходов, которая предусмат­ривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государст­венной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составле­нию и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Валюта - денежная единица, используе­мая для измерения величины стоимости това­ров, понятие «валюта» применяется в значени­ях: денежная единица данной страны (доллар США, японская иена), денежные знаки иностран­ных государств, а также кредитные и платежные средства, используемые в международных рас­четах, и международная (региональная) денеж­ная расчетная единица и платежное средство (переводной рубль, ЕВРО).

Валюта свободно-конвертируемая - ва­люта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты.

Валютные расчеты - система организации и регулирования платежей по денежным требова­ниям и обязательствам в иностранной валюте, возникающим при осуществлении внешнеэконо­мической деятельности. Расчеты могут быть на­личные и в кредит, т.е. с рассрочкой платежа. На­личный расчет представляет полную оплату товара до срока или в момент перехода товара или товарораспорядительных документов в распо­ряжение покупателя. Расчет в кредит или расчет с рассрочкой платежа имеет две формы: коммерче­ский кредит (кредит экспортера импортеру) к выда­ча авансов импортером экспортеру.

Валютный курс - цена денежной единицы данной национальной валюты, выраженная в денежных единицах валюты другой страны:

Вексель - ценная бумага, удостоверяю­щая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмот­ренного векселем срока полученные взаймы де­нежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе. Закон Российской Федерации «О де­нежной системе Российской Федерации» (ст. 13) считает вексель платежным документом, ис­пользуемым в безналичных расчетах. Россия придерживается «Единообразного вексельного закона», принятого в 1930 году в Женеве.

Вексельный кредит - кредит, оформляе­мый путем выставления переводного векселя на импортера, который акцептует его по получе­нии товаросопроводительных и платежных документов.

Внебюджетные фонды - специфическая форма перераспределения и использования фи­нансовых ресурсов, привлекаемых для финанси­рования некото- рых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организаци­онной самостоятельности фондов. Источники формирования: а) специальные целевые налоги, займы и доходы от проведения денежно-вещевых лотерей; б) субсидии из бюджета: в) дополнитель­ные доходы и сэкономленные финансовые ресур­сы: г) добровольные взносы и пожертвования. Внебюджетные фонды гарантируют целевое ис­пользование ресурсов в полном объеме их поступ­ления и своевременное финансирование важней­ших социальных мероприятий; они выполняют роль финансового резерва, к которому прибегают государственные власти в случае финансовых за­труднений. Порядок образования и использования этих фондов регламентируется финансовым пра­вом. В зависимости от целевого назначения вне­бюджетные фонды подразделяются на экономиче­ские и социальные, а в зависимости от уровня управления - на государственные и региональные. Экономические фонды - фонды, предназначен­ные для решения проблем с экономическим разви­тием. Социальные фонды-фонды, предназначен­ные для решения общественных вопросов. Государственные фонды - фонды, которые фор­мируются на государственном уровне; региональ­ные фонды - на региональном уровне. Правом об­разовывать внебюджетные фонды обладают как федеральные власти, так и республиканские и ме­стные органы.

Внутрихозяйственный финансовый кон­троль осуществляется экономическими служба­ми предприятий, организаций и учреждений (бух­галтерии, финансовые отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Государственные займы - кредитные от­ношения между государством и юридически­ми и физическими лицами, в результате которых государство получает определенные суммы де­нежных средств на определенный срок за опре­деленную плату, осуществляются в виде прода­жи государственных ценных бумаг, займов внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков.

Государственные расходы - часть фи­нансовых отношений, которая обусловлена ис­пользованием доходов государства в связи с осу­ществлением своих функций:    охранная; оборонная; внешнеэкономические отношения; социальная; управленческая.

Государственные финансы - денежные отношения по поводу распределения и перерас­пределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распо­ряжении государства и его предприятий и исполь­зованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворение со­циально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления. Доходы государст­венного бюджета состоят из многих источников и поступлений. Совокупность всех видов государст­венных доходов, которая формируется различными методами, составляет систему государствен­ных доходов.

Государственный    внебюджетный фонд - форма образования и расходования де­нежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Фе­дерации.

Государственный кредит - денежные отношения, возникающие у государства с юри­дическими и физическими лицами в связи с мо­билизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государствен­ной власти и их использование на финансирова­ние государственных расходов.

Отличия государственного кредита от част­ного:

Частный кредит:

1. Мобилизуется для производственных нужд.

2. Мобилизуется ссудный капитал.

3. Погашение производится из прибавочного продукта или стоимости, которая возникает в процессе производства.

4. Расширяет сферу применения капитала (про­изводственную сферу).

Государственный кредит:

1. Мобилизуется для непроизводственных нужд.

2. Мобилизуются платежные и покупаельские средства.

3. Погашение производится из бюджетных дохо­дов (в основном за счет налоговых поступлений).

4. Сужает сферу применения капитала.

Государственный кредит может быть внут­ренним и внешним.

Государственный финансовый кон­троль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный фи­нансовый контроль осуществляют органы госу­дарственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомст­венный финансовый контроль производят кон­трольно-ревизионные отделы министерств, кон­цернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его объектом является про­изводственная и финансовая деятельность под­ведомственных предприятий, учреждений.

Девальвация - понижение курса националь­ной или международной (региональной) денежной единицы по отношению к валютам другой страны. Очень часто девальвация отражает обесценение валютных средств в результате инфляции.

Деноминация — укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по установ­ленному соотношению старых денежных знаков на новые в целях упорядочения денежного обра­щения, облегчения учета и расчетов в стране с одновременным пересчетом (в таком же соотно­шении) цен, тарифов, заработной платы и др.

Депозитарий - организация, ведущая депозитарную деятельность.

Депозитарная деятельность - предо­ставление услуг по хранению (депонированию) ценных бумаг, а также «обслуживание ценных бумаг», т.е. выполнение поручений депонента по реализации прав, удостоверенных ценными бумагами.

Депорт - биржевая сделка на срок, заклю­чаемая на фондовой бирже в расчете на пони­жение курса ценных бумаг с целью получения курсовой разницы.

Дефляция - изъятие государством из обра­щения части обращающихся избыточных денеж­ных средств с целью снижения инфляции.

Договор банковского вклада (депози­та) - договор, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на услови­ях и в порядке, предусмотренных договором. До­говор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным до­говором. К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.

Договор банковского счета - договор, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (вла­дельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использо­вать имеющиеся на счете денежные средства, га­рантируя право клиента беспрепятственно распо­ряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления ис­пользования денежных средств клиента и уста­навливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Договор государственного займа - дого­вор, по которому заемщиком выступает Россий­ская Федерация, субъект Российской Федерации, а заимодавцем - гражданин или юридическое ли­цо. Государственные займы являются доброволь­ными. Договор государственного займа заключает­ся путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государст­венных ценных бумаг, удостоверяющих право заи­модавца на получение от заемщика предоставлен­ных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имуществен­ных прав в сроки, предусмотренные условиями вы­пуска займа в обращение. Изменение условий вы­пущенного в обращение займа не допускается. Правила о договоре государственного займа соот­ветственно применяются к займам, выпускаемым муниципальным образованием.

Договор займа - договор, по которому од­на сторона (заимодавец) передает в собствен­ность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми призна­ками, а заемщик обязуется возвратить заимо­давцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считает­ся заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, ес­ли его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный раз­мер оплаты труда, а в случае, когда заимодав­цем является юридическое лицо, - независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной де­нежной суммы или определенного количества вещей.

Договор поручительства - договор, по ко­торому поручитель обязывается перед кредито­ром другого лица отвечать за исполнение послед­ним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Не­соблюдение письменной формы влечет недейст­вительность договора поручительства. При неис­полнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обя­зательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или догово­ром поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.

Долг государственный внешний - дол­говые обязательства Правительства Российской Федерации перед иностранными государствами или международными организациями, выражен­ные в иностранной валюте.

Долг государственный внутренний - долговые обязательства Правительства Россий­ской Федерации, выраженные в валюте Россий­ской Федерации, перед юридическими и физиче­скими лицами, если иное не установлено нормативными актами Российской Федерации. Юридическими формами долговых обязательств являются кредиты, полученные правительством, государственные займы, полученные посредст­вом выпуска ценных бумаг от имени Правитель­ства Российской Федерации, других долговых обязательств, гарантированных Правительством Российской Федерации.

Должник, предприятие-должник - пред­приятие, которое не выполняет или в ближай­шее время не сможет выполнить свои обяза­тельства перед кредиторами. Законодательство Российской Федерации ввело понятие несостоя­тельного должника (банкрота).

Дотации - бюджетные средства, предо­ставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмезд­ной и безвозвратной основах для покрытия теку­щих расходов.

Закрепленные доходы — это доходы, ко­торые полностью или частично передаются в оп­ределенный вид бюджета.

Залог - гражданско-правовое действие, да­ющее право кредитору по обеспеченному зало­гом обязательству (залогодержатель) в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости зало­женного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворе­ние из страхового возмещения за утрату или по­вреждение заложенного имущества, независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отве­чает. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижи­мого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Залог возникает в силу договора. За­лог возникает также на основании закона при на­ступлении указанных в нем обстоятельств.

Инвестиционный фонд - посредник, ко­торый путем выпуска ЦБ привлекает приватиза­ционные сертификаты и денежные средства граждан для их последующего инвестирования в объекты приватизации, недвижимость и ЦБ дру­гих акционерных обществ. Существуют инвести­ционные фонды открытого и закрытого типов. Инвестиционные фонды открытого типа прода­ют свои ЦБ с обязательством выкупать их по первому требованию инвесторов. Инвестицион­ные фонды закрытого типа осуществляют вы­пуск своих ЦБ с обязательством выкупать их по окончании срока, на который учреждался фонд.

Инвесторы - субъекты хозяйствования (ор­ганы государственного управления, направляю­щие денежные средства на покрытие срочных и длительных потребностей), лица, которым ценные бумаги принадлежат на праве собственности (соб­ственники) или ином вещном праве (владельцы).

Индоссамент. Суть его состоит в том, что на оборотной стороне векселя или добавочном листе (аллонже) делается передаточная надпись, посредством которой другому лицу вместе с век­селем передается право получения платежа. Ли­цо, передающее вексель по индоссаменту, назы­вается индоссантом, а получившее - индоссатом. Действие передачи векселя называется индосси­рованном или индоссацией. Индоссамент может быть совершен в пользу любого лица, в том чис­ле даже в пользу плательщика или векселедате­ля. Он должен быть простым и ничем не обуслов­ленным. Частичный индоссамент, т.е. передача только части суммы векселя, не допускается. Ин­доссант отвечает за акцепт и платеж. Он может снять с себя ответственность путем надписи «Без оборота на меня».

Инкассо - форма расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший по­ручение клиента, вправе привлекать для его вы­полнения иной банк (исполняющий банк). Поря­док осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами и приме­няемыми в банковской практике обычаями дело­вого оборота.

Исковая давность - срок для защиты пра­ва по иску лица. право которого нарушено. Об­щий срок исковой давности установлен в три го­да. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки иско­вой давности, сокращенные или более длитель­ные по сравнению с общим сроком. Исковая дав­ность, в частности, не распространяется на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов.

Казначейские ссуды выражают денежное отношение оказания финансовой помощи пред­приятию или организации органами государствен­ной власти и управления за счет бюджетных средств, в стабильной работе которого заинтере­совано государство. Но это осуществляется на ус­ловиях срочности, платности и возвратности.

Коммерческие банки - частные и государ­ственные банки, осуществляющие универсаль­ные операции по кредитованию промышленных, торговых и других предприятий, главным обра­зом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в виде вкладов.

Коммерческий кредит - кредит, предо­ставляемый в товарной форме продавцами поку­пателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного долга, так и начисляе­мые проценты. Выделяют пять основных спосо­бов предоставления коммерческого кредита: век­сельный способ; открытый счет; скидка при условии оплаты в определенный срок; сезонный кредит; консигнация.

Конкурсная масса - имущество должника, на которое может быть обращено взыскание в процессе конкурсного производства.

Конкурсное производство - процедура, направленная на принудительную или добро­вольную ликвидацию несостоятельного пред­приятия (т.е. банкрота).

Конкурсный кредитор - физическое или юридическое лицо, имеющее имущественные требования к должнику и не являющееся носи­телем залоговых прав.

Консигнация - способ кредитования, при котором розничный торговец может просто полу­чить товарно-материальные ценности без обя­зательства. Если товары будут проданы, то бу­дет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализа­ции новых, нетипичных товаров, спрос на кото­рые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи но­вых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в книжные магазины при институтах с условием их возврата, если они не будут проданы.

Кредитный договор - договор, по которо­му банк или иная кредитная организация (креди­тор) обязуются предоставить денежные средст­ва (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязу­ется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Не­соблюдение письменной формы влечет недей­ствительность кредитного договора. Такой дого­вор считается ничтожным. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предус­мотренного кредитным договором кредита пол­ностью или частично при наличии обстоя­тельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовы­ми актами или кредитным договором. В слу­чае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого ис­пользования кредита кредитор вправе также от­казаться от дальнейшего кредитования заемщи­ка по договору.

Лизинг представляет собой специальную форму финансовых вложений на приобретение оборудования, товаров длительного пользова­ния или недвижимого имущества. Участниками лизинговых операций являются, как правило, три стороны: предприятие - производитель объ­екта лизинга; лизинговая компания - арендода­тель; а также предприятие - арендатор (лизин­гополучатель).

Маклер - посредник при заключении сделок на фондовых и товарных биржах, который дей­ствует по поручению клиентов и за их счет.

Маркетинг - комплексная система органи­зации производства и сбыта продукции, имею­щая в виду удовлетворение потребностей опре­деленных потребителей и получение прибыли на основе исследования и прогнозирования рынка, изучения внутренней и внешней среды предприятий экспортера на основе маркетинго­вых программ, для чего разрабатывается стра­тегия и тактика поведения на рынке. Маркетинг является порождением рыночной экономики, подчинен условиям и требованиям рынка.

Минимальная бюджетная обеспечен­ность - минимально допустимая стоимость госу­дарственных или муниципальных услуг в денеж­ном выражении, предоставляемых органами госу­дарственной власти или органами местного само­управления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные соци­альные стандарты - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвоз­мездной и безвозвратной основах за счет финан­сирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов го­сударственных внебюджетных фондов гаранти­руется государством на определенном мини­мально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Налог - обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад­лежащих им на праве собственности, хозяйст­венного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований. Признаки налога: при­нудительный   характер;   безвозмездность; безэквивалентность.

Налога элементы: субъект налога - юри­дические и физические лица, которые обязаны платить данный налог; объект налога - предмет или имущество, подлежащие налогообложению; источник налога - доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом); единица налогообложения - едини­ца измерения объекта; налоговая ставка - вели­чина налога на единицу обложения. Она может быть: твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения); долевой (уста­навливается определенная доля налога) и др.

Налоговые инспекции — органы оператив­ного финансового контроля. Возглавляет систе­му налоговых органов Министерство по налогам и сборам Российской Федерации. Задачами на­логовых служб являются: а) контроль за соблю­дением законодательства о налогах, обеспече­ние полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых платежей; б) осуществление проверок финансового состояния предприятий и организаций независимо от ведомственной под­чиненности и их организационно - правовой формы; в) контроль за правильностью опреде­ления налогооблагаемой прибыли (дохода) с це­лью недопущения ее занижения; г) регистрация всех субъектов, а также реальных и потенциаль­ных объектов налогообложения; д) учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозного иму­щества, имущества, перешедшего государству, кладов. Налоговые инспекции имеют право: по­лучать в организациях различных форм собст­венности необходимые документы и сведения, за исключением тех, которые составляют ком­мерческую тайну, определяемую законодатель­ством; контролировать соблюдение законода­тельства о предпринимательстве граждан; обследовать все помещения, используемые для извлечения доходов; приостанавливать все операции предприятий и граждан в случае не­представления документов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии доходов; приме­нять санкции и штрафы; предъявлять в суд и ар­битраж иски о ликвидации предприятий, призна­нии сделок недействительными.

Недвижимые вещи (недвижимое имуще­ство, недвижимость) - земельные участки участки недр другие объекты и все что прочно связано с землей то есть объекты, перемеще­ния которых без несоразмерного ущерба их на­значению невозможно в том числе леса много­летние насаждения  здания  сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, кос­мические объекты. Законом к недвижимым ве­щам может быть отнесено и иное имущество.

Неустойка (штраф, пеня) - определен­ная законом или договором денежная сумма ко­торую должник обязан уплатить кредитору в случае   неисполнения   или   ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об упла­те неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки если должник не несет ответственности за неисполнение или не­надлежащее исполнение обязательств.

Облигации государственные - ценные бумаги, эмитируемые государством с целью привлечения в государственный бюджет части заемных средств. Доходы получаемые от цен­ных бумаг государства в отличие от корпоративных ценных бумаг имеют льготное налогообло­жение. В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации по поручению Правительства РФ привлекаются краткосрочные заемные средства юридических лиц и населения под облигационные займы. Наиболее распространенным краткосрочным займом является заем под выпуск государственных краткосрочных бес­купонных облигации (ГКО).

Облигации корпоративные – облигации под заклад (обеспечиваются физическими акти­вами) беззакладные облигации (прямые долго вые обязательства не создающие имуществен­ных претензий к корпорации) облигации под заклад других ценных бумаг фирмы (обеспечиваются акциями или долговыми обязательства­ми компании) конвертируемые облигации (дают инвестору право на покупку обычных акции той же компании по определенной цене в определенный срок) доходные облигации (приносят процент только тогда когда заработан доход).

Облигации муниципальные выпускаются с целью мобилизации средств для строительст­ва или ремонта объектов общественного поль­зования: дорог, мостов, водопроводной системы и т. п. Подразделяются на следующие виды об­лигации под общее обязательство (подкрепля­ются добросовестностью эмитента) облигации под доход от проекта (погашаются за счет дохо­дов от проектов для финансирования которых они выпускаются).

Облигация - ценная бумага удостоверяю­щая право ее держателя на получение от лица выпустившего облигацию в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на по лучение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные иму­щественные права.

Обязательства денежные - должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено что оно подлежит оплате в рублях в сумме эквивалент­ной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю напри­мер). В этом случае подлежащая уплате в руб­лях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа если иной курс или иная дата его определения не установ­лены законом или соглашением сторон. Исполь­зование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях в порядке и на условиях определен­ных законом или в установленном им порядке.

Овердрафт - отрицательный баланс на те­кущем счете клиента, приобретающий иногда ста­тус кредита, т.е. форма краткосрочного кредита предоставление которого осуществляется списа­нием средств по счету клиента банком сверх ос­татка средств на счете, в результате чего образу­ется дебетовое сальдо. При овердрафте в погашение задолженности направляются все сум­мы зачисляемые на текущий счет клиента поэтому объем кредита изменяется по мере поступле­ния средств, что отличает овердрафт от обычных ссуд. Проценты взимаются по существующим или согласованным ставкам.

Опцион - право выбора способа исполнения обязательства предоставляемое одной из сто­рон договора, его условиями или право отказа от исполнения обязательства при определенных условиях.

Опционный заем - заем с опционом форма займа или долгового обязательства при ко тором кредитору в определенных пределах предоставляется право выбора погашения.

Оферент - лицо выступающее с офертой.

Оферта - формальное предложение определенному лицу заключить сделку с указанием всех необходимых для ее заключения условий.

Пассивы - обязательства (за исключением субвенций дотации собственных средств и других источников) предприятия состоящие из заемных и привлеченных средств включая креди­торскую задолженность.

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он со держит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Платежное поручение - поручение пла­тельщика банку перевести определенную денеж­ную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычая­ми делового оборота за счет средств находящихся на его счете.

Полис (фр.) - документ страхового органа подтверждающий наличие заключенной сделки о страховании.

Пошлины - денежные суммы которые взи­маются специально уполномоченными учрежде­ниями за совершенные действия в пользу пред приятии или частных лиц. Пошлины взимаются следующими органами.

а) судом (при разводе разделе имущества и т.п.);

б) государственным арбитражем (иски меж­ду предприятиями);

в) нотариальными конторами;

г) милицией (регистрация по м. ж. или м. п. и т.д.);

д) загсом (регистрация брака);

е) органами финансовой системы (за полу­чение разрешений лицензий и т. п.);

ж) мэрией (за различные справки);

з) другие.

ППБ - планирование, программирование и бюджетирование:

I - планирование включает в себя формиро­вание и изложение целей и задач, в направлении которого должны действовать организации при своем функционировании.

II - программирование подразумевает подбор имеющихся и нахождение новых средств, которые используются для достижения целей. Программи­рование означает процесс простирающийся в да­лекое и ближайшее будущее.

III - бюджетирование процесс перевода об­щих многолетних программ на язык годовых бюд­жетных цифр по финансовым годам. Это процесс распределения всей совокупности количественно выраженных операций по традиционной бюджетной группировке.

Предприятие - имущественный комплекс используемый для осуществления предприни­мательской деятельности. В целом предприятие как имущественный комплекс признается недви­жимостью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества предназначенного для его деятельности включая земельные участки здания сооружения, оборудование инвентарь, сырье продукцию права требования, долги а также права на обо значения, индивидуализирующие предприятие его продукцию, работы и услуги (фирменное на именование, товарные знаки, знаки обслужива­ния) и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Предприятия, учреждения основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, исполь­зуемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производ­ства так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания сооруже­ния передаточные устройства рабочие и силовые машины и оборудование измеритель­ные и регулирующие приборы и устройства, вы­числительная техника, транспортные средства, инструмент производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности рабочий и продук­тивный скот, многомерные насаждения, внутри­хозяйственные дороги прочие основные средст­ва. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные ирригацион­ные и другие работы) и арендованные здания сооружения оборудование и другие объекты относящиеся к основным средствам.

Прибыль (убыток) от реализации продукции и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, ус­луг) в действующих ценах без налога на добав­ленную стоимость и акцизов, а также на ее производство и реализацию

Простой вексель (соло-вексель) выписы­вается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить креди­тору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Регулирующие доходы -.это доходы, ко­торые предназначены для подкрепления ниже­стоящего бюджета, соблюдая субординацию. Перечень закрепленных и регулирующих дохо­дов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.

Резервы - часть финансовых ресурсов которая предназначена для финансирования по­требностей, возникающих непредвиденно и на­правленные как на простое, так и на расширенное воспроизводство и потребление. Страховые резервы - часть финансовых ресур­сов направленная на возмещение ущерба по страховым случаям. Страховые финансовые ре­зервы - финансовые резервы страховых компа­ний. Эти резервы необходимы когда текущих средств не хватает на выплаты.

Решение о выпуске ценных бумаг - пись­менный документ, зарегистрированный в органе государственной регистрации и содержащий данные, достаточные для установления объема прав, удостоверенных ценной бумагой.

Рубль - валюта Российской Федерации, за­конное платежное средство обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.

Рынок ценных бумаг - часть рынка ссуд­ных капиталов где осуществляется эмиссия и купля-продажа ценных бумаг. Через рынок цен­ных бумаг (банки, специальные кредитные ин­ституты и фондовая биржа) аккумулируются де нежные накопления юридических, физических лиц и государства и направляются на производственное и непроизводственное вложение капи­талов. Различают первичный рынок ценных бумаг где осуществляется эмиссия и первичное размещение ценных бумаг и вторичный где производится купля продажа (обращение) ранее выпущенных ценных бумаг.

Сберегатели - юридические и физические лица, накапливающие денежные средства в связи с тем, что расходы меньше накопленных средств, сосредоточенных на руках в виде на личности или на счетах в банках (население, предприятия и государство).

Сберегательный (депозитный) серти­фикат - ценная бумага удостоверяющая сум­му вклада, внесенного в банк и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по исте­чении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в бан­ке, выдавшем сертификат, или в любом филиа­ле этого банка. Депозиты бывают до востребо­вания (дают право на изъятие определенных сумм по предъявлению сертификата) и срочные (на которых указан срок изъятия вклада и раз­мер причитающегося процента).

Сбор - обязательный взнос взимаемый с организации и физических лиц уплата которого является одним из условий совершения в инте­ресах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностных видов ценных бумаг. Участники финансово­го рынка сберегатели, инвесторы, эмитенты.

Финансовый план - системная совокуп­ность мероприятий материального опосредования функционирования государства. Он состав­ляется на срок от 1 до 5 лет и входит в бюджет. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и организационных пред­ложений на планируемый период. На предприя­тии планирование основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как экономическая категория. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы предпри­ятия и организации, функционирующие на ком­мерческих началах, составляют балансы доходов и расходов, учреждения, осуществляющие не­коммерческую деятельность, - сметы, коопера­тивные организации, общественные объедине­ния и страховые компании - финансовые планы, органы государственной власти - бюджеты раз­ных уровней. Объектом финансового планирова­ния является финансовая деятельность субъек­тов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями фи­нансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.). Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой сис­темы предприятия и организации, функциониру­ющие на коммерческих началах составляют «ба­ланс доходов и расходов», предприятия и организации, функционирующие на некоммерче­ских началах, составляют «смету», план общест­венных объединений - «финансовый план», орга­ны   государственной   власти   составляют «бюджет» (разных уровней центральный, мест­ный, субъектов Федерации).

Финансоотдача - количество прибыли, получаемой на вложенные ресурсы. Основной задачей является снижение финансоемкости и повышение финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить, что важным резервом роста финансовых ресур­сов выступает улучшенная воспроизводствен­ная структура финансовых ресурсов стоимости общественного продукта.

Финансы (от лат. finance - денежный пла­теж) - совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распреде­лительный характер, денежную форму выраже­ния и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расши­ренного воспроизводства, материального стиму­лирования работающих, удовлетворение соци­альных и других потребностей. Условием функционирования финансов является наличие денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов хозяйствования и госу­дарства в ресурсах, обеспечивающих их дея­тельность.

Фондовая биржа - специализированная ор­ганизация, объединяющая профессиональных участников рынка ценных бумаг, создающая ус­ловия для концентрации спроса и предложения, а также для повышения ликвидности рынка в це­лом. Биржа - то определенная организация тор­говли, которая подчиняется специальным прави­лам и процедурам. В процессе биржевых торго­вых    собраний    особыми    методами устанавливается рыночная цена (курс) ЦБ, ин­формация о которой наряду со сведениями об объемах совершенных сделок становится досто­янием широких слоев инвесторов. В этом отно­шении биржу можно уподобить чуткому прибору, сигнализирующему о состоянии фондового рын­ка, а через него - о положении дел в экономике в целом.

Форфейтинг - такая кредитная операция, при которой экспортер, получив от импортера акцептованные последним тратты (переводные векселя), продает их со скидкой банку или спе­циализированной финансовой фирме. При на­ступлении срока оплаты тратт импортер погаша­ет обычно полугодовыми платежами свою задолженность. Традиционно кредитованием внешнеторговых фирм на базе форфейтинга за­нимаются обычно крупные банки. Прибегая к форфейтингу, экспортер получает возможность дополнительно мобилизовать средства и сокра­тить дебиторскую задолженность. Экспортер об­ращается к рынку форфейтинга в том случае, если ему не удается получить гарантию государ­ственного института, или его внешнеторговый контракт недостаточно кредитоспособен или его собственное финансовое положение не поз­воляет надолго отвлекать средства.

Фьючерс, или фьючерсный контракт - стандартный договор на поставку товара в буду­щем по цене, определенной сторонами при со­вершении сделки.

Ценная бумага (ЦБ) - документ, удостове­ряющий с соблюдением установленной фор­мы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С пере­дачей ценной бумаги переходят все удостоверя­емые ею права в совокупности. В случаях, пре­дусмотренных законом, или в установленном' им порядке для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно до­казательств их закрепления в специальном рее­стре (обычном или компьютеризованном). К цен­ным бумагам относятся  государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сбе­регательная книжка на предъявителя, коноса­мент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отне­сены к числу ценных бумаг. Приобретая ценную бумагу, инвестор может рассчитывать, как мини­мум, на два вида дохода: инвестиционный и кур­совой. Курсовой доход - это доход, полученный в результате покупки бумаги по одной цене (на­пример, по номинальной, то есть указанной на ее бланке) с последующей перепродажей по другой, более высокой цене. Инвестиционный доход - это доход от владения ценными бумага­ми, называемый также дивидендом. Ценные бу­маги делятся на ценные бумаги на предъявите­ля, для реализации и подтверждения прав владельца которых достаточно простого предъ­явления ценной бумаги, именные ценные бума­ги, права держателей которых подтверждает­ся как на основе имени, внесенного в текст бумаги, так и в записи в соответствующей книге регистрации ценных бумаг. Ценные бумаги мо­гут выпускать корпорации (акции и облигации) и государство (облигации). Ценные бумаги под­разделяются также на долевые (акции) и долго­вые (облигации, казначейские обязательства и сберегательные сертификаты). Требования к ценным бумагам, а) должна иметь номинальную цену; б) должен устанавливаться срок ее обра­щения; в) должен быть установлен фискальный режим, условия выплат и др.

Ценные бумаги (выпуск) - совокупность ценных бумаг, обеспечивающих одинаковый объ­ем прав инвестором и имеющих одинаковые ус­ловия обращения. Все бумаги данного выпуска должны иметь одинаковый регистрационный но­мер.

Ценные бумаги именные - ценные бума­ги, по которым информация об инвесторах должна быть доступна эмитенту в фирме реест­ра владельцев ценных бумаг.

Ценные бумаги на предъявителя - цен­ные бумаги, переход прав на которые и осуще­ствление удостоверенных ими прав не требует обязательной идентификации имени инвестора.

Ценных бумаг обращение - заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги.

Ценных бумаг форма выпуска - форма вы­пуска ценных бумаг, при которой инвестор уста­навливается на основании предъявления оформ­ленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования тако­вого данного сертификата и записи по счету депо.

Центральные банки - это банки, осуще­ствляющие выпуск банкнот и являющиеся цент­рами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило, государ­ственными учреждениями. К основным функци­ям центрального банка относятся следующие.

Эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность по-прежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности кредитной системы, которая должна иметь средства окончательного погашения долговых обязательств.

Функция аккумулирования и хранения кас­совых резервов для коммерческих банков, то есть каждый банк - член национальной кредит­ной системы обязан хранить на резервном счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов. Одновремен­но Центральный банк по традиции является хра­нителем официальных золотовалютных резер­вов страны.

Функция кредитования коммерческих бан­ков, характерная для социалистической экономи­ки при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств в руках частных финансовых институтов. Менее проявля­ется она в развитой рыночной экономике, где по­добное кредитование существует преимущест­венно в периоды финансовых трудностей.

Предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов, так как в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более ВВП стра­ны. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и расходуются с них. При этом центральные банки ведут счета правитель­ственных учреждений и организаций. Кроме то­го, они осуществляют операции с государствен­ными ценными бумагами, предоставляют государству кредит в форме прямых краткосроч­ных и долгосрочных ссуд или покупки государст­венных облигаций. Центральные банки также проводят по поручению правительственных ор­ганов операции с золотом и иностранной валю­той.

Клиринговая функция или функция прове­дения безналичных расчетов. Так, в ряде стран центральный банк ведет операции по общенаци­ональному клирингу, выступая посредником между коммерческими банками, расположенны­ми в разных районах страны. Примером общена­циональной расчетной палаты может служить Федеральная резервная система Соединенных Штатов.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы. В каче­стве плательщика по чеку может быть указан толь­ко банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления че­ков. Отзыв чека до истечения срока для его предъ­явления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами.

Эмиссионное право - совокупность юри­дических норм, регулирующих выпуск денег в обращение.

Эмиссия - выпуск в обращение денежных знаков. На территории РФ монопольное право выпуска в обращение денежных знаков принад­лежит Центральному банку РФ.

Эмитенты - юридические лица, которые могут выпускать ценные бумаги. С помощью фи­нансового рынка денежные накопления сберега­телей привлекаются для инвестирования затрат на развитие производства, осуществление госу­дарственных и региональных целевых программ и других нужд. Объективной предпосылкой явля­ется несовпадение потребностей в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличи­ем источников финансовых ресурсов.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приоб­ретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и быть зарегистрированы в качестве юридического лица. Юридическими лицами мо­гут быть организации, преследующие извлече­ние прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не ставящие извлечение прибыли в качестве та­кой цели и не распределяющие полученную при­быль между участниками (некоммерческие орга­низации).

 

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

РФ - Российская Федерация

КЗоТ РФ - Кодекс законов о труде Российской Федерации

КоАП РСФСР - Кодекс РСФСР об административных правонарушениях

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

ГПК РСФСР - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР

УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации

ВВС СССР – Ведомости Верховного Совета СССР

ВВС РСФСР - Ведомости Верховного Совета РСФСР (до 1990 г.). Ведомости Съезда на родных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР

ВВС РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации

СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации

САПП РФ - Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации

СП СССР – Собрание постановлении Правительства СССР

СП РСФСР - Собрание постановлении Правительства РСФСР

БНА СССР - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР

БНА РСФСР (БА РСФСР) – Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РСФСР

РГ - Российская газета

РВ - Российские вести

ФГ Финансовая газета

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Предисловие.............................................................................................................................................................................. 1

ОБЩАЯ ЧАСТЬ........................................................................................................................................................................ 2

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства....................................................................................... 2

Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федераций........................................ 5

Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения........................................................... 7

Тема 4. Финансово-кредитная система РФ.................................................................................................................. 10

Тема 5. Финансовый контроль в РФ.............................................................................................................................. 14

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ............................................................................................................................................................ 18

Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации.................................................... 18

Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов........................... 22

Тема 8. Бюджетный процесс........................................................................................................................................... 26

Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства............................................................... 30

Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование................................................ 34

Тема 11. Общие положения налогового права РФ.................................................................................................... 37

Тема 12. Налоги с юридических лиц.............................................................................................................................. 40

Тема 13. Налоги с физических лиц................................................................................................................................. 45

Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц....................... 50

Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений............................................................... 53

Тема 16. Правовые основы государственного кредита............................................................................................ 58

Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ............................................................................................... 61

Тема 18. Правовые основы государственных расходов........................................................................................... 65

Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования...................................................................... 68

Тема 20. Правовые основы банковского кредитования........................................................................................... 70

Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов.................................................................................... 74

Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля.................................................. 79

КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ........... 82