"Бюджетирование (финансовое планирование). Практическое руководство" - читать интересную книгу автора (Смит Джон)

Профессиональные переводы с английского языка http://per555 Профессиональные переводы с английского языка http://per555.chat.ru
Максимально эффективное изучение английского: назависимый обзор методов, лучший метод, бесплатные учебные пособия, тексты песен, и многое другое http://usaenglish.chat.ru
 

Бюджетирование(финансовое планирование) (практическое руководство).
Во многих изданиях можно вычитать очень много различных целей,для которых составляется бюджет.На мой взгляд настоящая цель составления бюджета заключается в следующем: спрогнозировать проблему и заранее подготовиться к ее решению(многие преуспевающие фирмы обанкротились именно потому,что у них не оказалось достаточно денежных средств в определенный момент времени).
Известные западные финансисты Р.Брейли и С.Майерс в своей книге “Принципы корпоративных финансов” высказали следующее мнение: “До сих пор не существует никакой модели или процедуры,в которых были бы учтены все сложности и невидимые препятствия,возникающие в процессе финансового планирования.На самом деле такие модели никогда не появятся”.Я согласен с данным мнением,невозможно создать абсолютно точный бюджет.
Прогнозный бюджет потенциального должника также следует составить кредитору,чтобы проанализировать способность заемщика вернуть кредит с процентами в срок.
Расчеты базируются на прогнозных данных,подготовленных различными отделами(например,отдел маркетинга готовит прогноз объема продаж)(прогнозы капиталовложений,графики предполагаемых получений ссуд),на бизнес-плане предприятия,а также используются отчеты о движении наличности,о прибыли и убытках,бухгалтерские балансы за прошлые периоды.
При намерении расширить производство,следует ожидать увеличения различных затрат.При освоении нового направления деятельности возможно появление новых видов расходов.
При подготовке прогнозных данных следует учитывать прогнозы развития отрасли,прогнозы экономической ситуации в стране деятельности.
(Подробнее см. раздел “Бизнес-планирование”).
Целесообразно составлять 3 варианта бюджета: 1)пессимистический;
2)наиболее вероятный;3)оптимистический.То есть следует соответственно увеличивать или уменьшать прогнозную выручку,размеры затрат и т.д.
В расчете прогнозного отчета о движении денежных средств не учитывается “выручка” от бартерных операций,т.к. “выручка” от бартерных
операций имеет товарную форму.Тем не менее при расчете НДС к уплате учитывается НДС полученный от стоимости поступившего имущества.Так как цена обмениваемых товаров обычно устанавливается в размере себестоимости,то цена полученных товаров при бартере будет равна себестоимости товаров,которые мы передаем,таким образом налог на прибыль к уплате получится равным нулю,поэтому бартерные операции не учитываются при расчете прогнозного налога на прибыль к уплате.
Расчет прогнозного отчета о движении денежных средств
(в скобках указан источник получения данных для расчета)

Наименование показателя май,июнь,июль…







1.Остаток денежных средств на начало периода.
(берется из формы 4 (отчет о движении ден.средств))







2.Поступление денежных средств-всего
(за исключением продаж в кредит)
 в том числе:
2.1.Выручка от реализации товаров(продукции,услуг)
за наличные(без НДС)(берется из прогноза, подготовленного отделом маркетинга)(с оплатой сразу)
Товары,по которым НДС 20%
Товары,по которым НДС 10%
Товары необлагаемые НДС
2.2.Выручка от реализации сырья,материалов
других аналогичных ценностей(берется из прогноза,если планируется произвести продажу ненужных сырья,материалов и др. ценностей)
Материалы,по которым НДС 20%
Материалы,по которым НДС 10%
Материалы необлагаемые НДС







2.3.Продажи в кредит (по данным отдела сбыта (маркетинга)) Не включается в расчет
2.4.Инкассация дебиторской задолженности(без НДС)
(рассчитывается с использованием коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности)(либо с использованием срока,на который данная фирма предоставляет товарный кредит),а также данных о продажах в кредит
Товары,материалы с НДС 20%
Товары,материалы с НДС 10%
Товары,материалы необлагаемые НДС
2.5.Выручка от реализации основных средств(без НДС)
(данные берутся из плана продаж основных средств)
в том числе:
ОС с нормой амортизации 25%
ОС с нормой амортизации 15%
ОС с нормой амортизации 5%
2.6.Выручка от реализации нематериальных активов
(без НДС) всего(берется из плана реализации нематериальных активов):
в том числе:




НА со сроком службы 1год
НА со сроком службы 2года
НА со сроком службы 3года
Выручка от реализации МБП(берется из плана реализации МБП)
2.7.Выручка от реализации иного имущества(без НДС)
(берется из плана реализации иного имущества)
2.8.Авансы,полученные от покупателей и заказчиков
(без НДС)(берется из прогноза отдела сбыта (маркетинга) о том,какая сумма авансовых платежей будет получена)







2.9.НДС полученный=Суммы продаж товарно-материальных ценностей,облагаемых НДС,умноженные на соответствующие ставки НДС+НДС со стоимости имущества,полученного по бартеру
2.10.Дивиденды (прогноз(возможно использование прошлогодних данных о выплате дивидендов по тем или иным акциям),не может быть точным)
2.11.Проценты по финансовым вложениям (прогноз по вложениям,конкретный размер отдачи от которых не запланирован и расчет по вложениям,от которых мы должны получить определенную сумму)







2.12.Продажа паев и акций дочерних обществ(план)
2.13.Продажа паев и акций зависимых обществ(план)
2.14.Продажа паев и акций иных обществ(план)
2.15.Возврат нам займов,предоставленных нами ранее
на срок более 12 месяцев(расчет)
2.16.Возврат нам прочих долгосрочных финансовых
вложений(прогноз и расчет)







2.17.Возврат нам инвестиций в зависимые общества
(план)
2.18.Продажа собственных акций выкупленных у
акционеров(план)
2.19.Продажа прочих краткосрочных финансовых
вложений(план)
2.20.Кредиты(план)
2.21.Займы(план)
2.22.Бюджетные ассигнования(план)
2.23.Целевое финансирование(план)
2.24.Получено безвозмездно(план)
2.25.Прочие поступления














3.Выбытие денежных средств всего*:


в том числе:











3.1.Покупка товаров с расчетом сразу(план отдела сбыта (маркетинга),сколько следует закупить товаров)
в том числе:




Товары с НДС 20%
Товары с НДС 10%
Товары необлагаемые НДС
3.2.Покупка товаров с отсрочкой платежа(по данным отдела сбыта (маркетинга)) Не включается в расчет
3.3.Выплата кредиторской задолженности по
приобретенным с отсрочкой платежа товарам
(рассчитывается с использованием коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности)(либо с использованием срока,на который нам предоставляется товарный кредит)
в том числе:
Товары с НДС 20%
Товары с НДС 10%
Товары необлагаемые НДС
3.4.Выдача авансов на поставку товаров
3.5.Покупка материалов с расчетом сразу
в том числе:




Материалы с НДС 20%
Материалы с НДС 10%
Материалы необлагаемые НДС
3.6.Покупка материалов с отсрочкой платежа
3.7.Выплата кредиторской задолженности по
приобретенным с отсрочкой платежа материалам
в том числе:




Материалы с НДС 20%
Материалы с НДС 10%
Материалы необлагаемые НДС
3.8.Выдача авансов на поставку материалов)(берется из прогноза отдела сбыта (маркетинга) о том,какая сумма авансовых платежей будет получена)
3.9.Покупка МБП (план покупки МБП)
3.10.Оплата труда (план) всего:



в том числе:
рабочие
административно-управленческий персонал
3.11.Выдача подотчетных сумм(план)
3.12.Арендная плата за помещения(план)
3.13.Энергия(план)
3.14.Топливо(план)
3.15.Транспортные расходы(план)
3.16.Коммунальные платежи(план)
3.17.Телефон(план)
3.18.Коммерческие расходы(план)
3.19.Реклама(план)
3.20.Командировочные расходы(план)
3.21.Аудиторские услуги (план)
3.22.Бухгалтерские услуги (план)
3.23.Юридические услуги(план)
3.24.Другие услуги(план)
3.25.Приобретение нематериальных активов(план)всего:
в том числе:




НА со сроком службы 1год
НА со сроком службы 2года
НА со сроком службы 3года
3.26.Приобретение основных средств (план) всего:
в том числе:




с нормой амортизации 25%
с нормой амортизации 15%
с нормой амортизации 5%







3.27.НДС уплаченный= Суммы покупок товарно-материальных ценностей и услуг,облагаемых НДС,умноженные на соответствующие ставки НДС







3.28.Долгосрочные финансовые вложения в
дочерние общества(план)
3.29.Долгосрочные финансовые вложения в
зависимые общества(план)
3.30.Долгосрочные финансовые вложения в
другие организации(план)
3.31.Займы,предоставленные организациям на
срок более 12 месяцев(план)
3.32.Прочие долгосрочные финансовые вложения(план)
3.33.Краткосрочные финансовые вложения всего(план):
в том числе:
Инвестиции в зависимые общества
Собственные акции,выкупленные у акционеров
Прочие краткосрочные финансовые вложения







3.34.Выплата процентов по полученным кредитам(расчет и план)
3.35.Выплата процентов по полученным займам(расчет и план)
3.36.Выплата основного долга по полученным
кредитам(расчет и план)
3.37.Выплата основного долга по полученным займам (расчет и план)
3.38.Выплата дивидендов(план)
3.39.Страхование(план)
3.40.Оплата долевого участия в строительстве(план)
3.41.Выплаты в бюджет всего:
в том числе:
НДС=НДС полученный-НДС уплаченный
Акцизы=полученные-уплаченные
Налог на прибыль(из прогнозного отчета о прибылях и убытках)
Налог на доходы от долевого участия= (Дивиденды+
+Проценты по финансовым вложениям полученные)*
*0.15
Налог на реализацию ГСМ(если есть реализация ГСМ)=25% от
1)при перепродаже=разница между выручкой от реализации ГСМ(без НДС) и стоимостью их приобретения(без НДС);
2)при производстве=оборот по реализации ГСМ (включая акциз) (без НДС).
Налог на пользователей автодорог=2.5% от
1)выручки от реализации продукции(работ,услуг)(без НДС,акцизов,налога на реализацию ГСМ,экспортной пошлины,лицензионных сборов);
2)разницы между продажной и покупной ценами товаров,реализуемых в результате заготовительной,
снабженческо-сбытовой и торговой деятельности(за
вычетом НДС от разницы между покупной и продажной ценами реализуемых товаров).
Налог с владельцев транспортных средств
(в зависимости от транспортных средств налог взимается с лошадиной силы)
Налог на приобретение автотранспортных средств
(20% от стоимости транспортного средства) (уплачивается при приобретении)
Налог на имущество=(сумма активов-убытки)*0.02
(уплачивается ежеквартально)
Земельный налог(при наличии земли)(взимается с Га)
Сбор на нужды образовательных учреждений (1% от фонда оплаты труда)
Налог на рекламу
Налог на перепродажу автотранспортных средств
Налог на содержание ЖФОСК сферы
Взносы в Пенсионный фонд
Взносы в ФСС
Взносы в ГФЗН
Взносы в ФОМС







3.42.Прочие выплаты
3.43.Непредвиденные расходы







4.Остаток денежных средств на конец периода=
поступление средств-выбытие средств







*Все покупки здесь без включения НДС

**Где указано "Без НДС" имеется в виду,что и без
акцизов





***Расчет вычета налогов производится в тех периодах,
в которых они подлежат уплате(см.налоговую карту в разделе “Налоговое планирование”







Если в результате вычислений остаток наличности(здесь имеются в виду денежные средства(вкл. и на расчетном счете) получается отрицательным,то есть появляется недостаток наличности,руководству предприятия следует запланировать мероприятия по сокращению оттока наличности(отказ от закупки чего-либо,отказ от каких-либо вложений и др.) или мероприятия по дополнительному привлечению наличности
(привлечение кредитов,займов).
 Расчет прогнозного отчета о прибылях и убытках.
Наименование показателя

май.99

июн.99






Выручка(нетто) от реализации товаров,продукции, работ,услуг(за минусом НДС,акцизов)) (берется из прогноза, подготовленного отделом маркетинга)







Себестоимость реализации товаров,продукции, работ,услуг(план)(стоимость материалов,использованных для производства продукции;амортизационные отчисления по нематериальным активам,амортизационные отчисления по основным средствам,доля процентов по кредитам и займам,включаемая в себестоимость,оплата труда рабочих,арендная плата,энергия,топливо,транспортные расходы,коммунальные платежи,телефон, командировочные расходы,аудиторские услуги,бухгалтерские услуги,
юридические услуги,страхование,налог на реализацию ГСМ,налог на пользователей автодорог,налог с владельцев транспортных средств,налог на приобретение автотранспортных средств,налог на имущество,земельный налог,сбор на нужды образовательных учреждений,налог на перепродажу автотранспортных средств,налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы,взносы во внебюджетные фонды от выплат рабочим,прочие затраты)







Коммерческие расходы(план)(расходы по сбыту товаров,
продукции,работ и услуг)







Управленческие расходы(план)(выплаты управленческому персоналу,амортизация основных средств и нематериальных активов,используемых в управленческих целях,начисления сбора на нужды образовательных учреждений и сборов во внебюджетные фонды)







Прибыль(убыток) от реализации=выручка от реализации-
-себестоимость продукции(работ,услуг)-коммерческие расходы-управленческие расходы







Проценты к получению(план)







Проценты к уплате(план)







Доходы от участия в других организациях(план)







Прочие операционные доходы(план)(выручка от реализации основных средств,нематериальных активов,
прочего имущества)







Прочие операционные расходы(для простоты данные расходы включаются в себестоимость и отдельно здесь не считаются)(а вообще это расходы по реализации ОС,НА и иного имущества(транспортные расходы,грузчикам и т.п.)

---------

---------






Прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной
деятельности=прибыль(убыток) от реализации+проценты к получению-проценты к уплате+доходы от участия в других организациях+прочие операционные доходы-прочие операционные расходы


 






Прочие внереализационные доходыя(прогноз)







Прочие внереализационные расходы(прогноз)













Прибыль(убыток) отчетного
периода=прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности+прочие внереализационные доходы-прочие внереализационные расходы







Налог на прибыль=(Прибыль(убыток) отчетного периода-
-проценты к получению)*0.30+проценты к получению*0.15







Отвлеченные средства(план)







Нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода=Прибыль(убыток) отчетного периода-Налог на прибыль-Отвлеченные средства

 
Расчет прогнозного бухгалтерского баланса
АКТИВ ПЕРИОДЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ





в том числе:
Нематериальные активы(04,05)=
=Нематериальные активы на конец предыдущего периода-
-(ежемесячная) амортизация суммы НА конца прошлого периода -выбытие НА+поступление НА
 в том числе:
организационные расходы ¦ 111 ¦
патенты, лицензии, товарные знаки
(знаки обслуживания), иные аналогичные
с перечисленными права и активы ¦ 112 ¦

со сроком службы 1год

со сроком службы 2года

со сроком службы 3года





Основные средства (01, 02, 03) = ¦ 120 ¦
= Основные средства на конец предыдущего периода-
-(ежемесячная) амортизация суммы ОС конца прошлого периода -выбытие ОС+поступление ОС
в том числе:

ОС с нормой амортизации 25%

ОС с нормой амортизации 15%

ОС с нормой амортизации 5%







Незавершенное строительство (07, 08, 61) ¦130 ¦ =
=остаток на конец предыдущего периода-завершенное строительство+новые вложения в незавершенное стр-во





Долгосрочные финансовые вложения (06,82) ¦140¦=
=остаток прошлого периода+новые вложения-возврат финансовых вложений





в том числе:
инвестиции в дочерние общества ¦ 141 ¦
инвестиции в зависимые общества ¦ 142 ¦
инвестиции в другие организации ¦ 143 ¦
займы, предоставленные организациям на
срок более 12 месяцев ¦ 144 ¦
прочие долгосрочные финансовые
вложения ¦ 145 ¦





Прочие внеоборотные активы ¦ 150 ¦





ИТОГО по разделу I (сумма) ¦ 190 ¦





II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ





Запасы= ¦ 210 ¦
=остаток на конец предыдущего периода+новые закупки-
-расход запасов при производстве продукции-реализация запасов
 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности (10, 15, 16) ¦ 211 ¦
малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы (12, 13, 16) ¦ 213 ¦
готовая продукция и товары для
перепродажи (40, 41) ¦ 215 ¦





Дебиторская задолженность=
=остаток на конец предыдущего периода+возникновение дебиторской задолженности-инкассация дебиторской задолженности
 в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) ¦ 241¦
авансы выданные (61) ¦ 245¦





Краткосрочные финансовые вложения= (56,58, 82) ¦250¦
= остаток прошлого периода+новые вложения-возврат финансовых вложений
в том числе:
инвестиции в зависимые общества ¦ 251¦
собственные акции,выкупленные у акционеров ¦ 252 ¦
прочие краткосрочные финансовые вложения ¦ 253 ¦





Денежные средства= ¦ 260 ¦
=остаток денежных средств из прогнозного отчета о движении денежных средств
ИТОГО по разделу II ¦ 290 ¦





 
III.УБЫТКИ.
Непокрытые убытки прошлых лет (план)
(88) ¦ 310 ¦


 
Непокрытый убыток отчетного года (план)
¦ 320 ¦





ИТОГО по разделу III (сумма) ¦ 390 ¦





БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) ¦ 399 ¦


 
ПАССИВ
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ





Уставный капитал(план) (85) ¦ 410 ¦





Добавочный капитал(план) (87) ¦ 420 ¦





Резервный капитал (план) (86) ¦ 430 ¦





Фонды накопления (план) (88) ¦ 440 ¦





Фонд социальной сферы(план) (88) ¦ 450 ¦





Целевые финансирование и поступления (план) (96) ¦ 460 ¦





Нераспределенная прибыль прошлых лет (план) (88) ¦ 470 ¦





Нераспределенная прибыль отчетного года
(план) ¦ 480 ¦
ИТОГО по разделу IV ¦ 490 ¦





Заемные средства (90, 94)= ¦ 610 ¦
=остаток на конец предыдущего периода+
+планируемые займы-планируемое возвращение займов





в том числе:

кредиты банков ¦ 611 ¦
прочие займы ¦ 612 ¦
Кредиторская задолженность= ¦ 620 ¦
=остаток на конец предыдущего периода+покупка товаров с отсрочкой платежа+покупка материалов с отсрочкой платежа+покупка другого с отсрочкой платежа-выплаты по задолженности





Итого по разделу V(сумма)
БАЛАНС(сумма строк 490 + 590 + 690)¦ 699 ¦
проверка=итого по активу-итого по пассиву
(сумма несоответствия может быть урегулирована следующим образом:
1)если актив превышает пассив,сумму несоответствия можно приплюсовать к кредиторской задолженности;
2)если пассив превышает актив,сумму несоответствия можно приплюсовать к каким-либо оборотным активам.
(конечно,такая балансировка не является реалистичной)
Профессиональные переводы с английского языка http://per555.chat.ru
Максимально эффективное изучение английского: назависимый обзор методов, лучший метод, бесплатные учебные пособия, тексты песен, и многое другое http://usaenglish.chat.ru

Профессиональные переводы с английского языка http://per555 Профессиональные переводы с английского языка http://per555.chat.ru
Максимально эффективное изучение английского: назависимый обзор методов, лучший метод, бесплатные учебные пособия, тексты песен, и многое другое http://usaenglish.chat.ru
 

Бюджетирование(финансовое планирование) (практическое руководство).
Во многих изданиях можно вычитать очень много различных целей,для которых составляется бюджет.На мой взгляд настоящая цель составления бюджета заключается в следующем: спрогнозировать проблему и заранее подготовиться к ее решению(многие преуспевающие фирмы обанкротились именно потому,что у них не оказалось достаточно денежных средств в определенный момент времени).
Известные западные финансисты Р.Брейли и С.Майерс в своей книге “Принципы корпоративных финансов” высказали следующее мнение: “До сих пор не существует никакой модели или процедуры,в которых были бы учтены все сложности и невидимые препятствия,возникающие в процессе финансового планирования.На самом деле такие модели никогда не появятся”.Я согласен с данным мнением,невозможно создать абсолютно точный бюджет.
Прогнозный бюджет потенциального должника также следует составить кредитору,чтобы проанализировать способность заемщика вернуть кредит с процентами в срок.
Расчеты базируются на прогнозных данных,подготовленных различными отделами(например,отдел маркетинга готовит прогноз объема продаж)(прогнозы капиталовложений,графики предполагаемых получений ссуд),на бизнес-плане предприятия,а также используются отчеты о движении наличности,о прибыли и убытках,бухгалтерские балансы за прошлые периоды.
При намерении расширить производство,следует ожидать увеличения различных затрат.При освоении нового направления деятельности возможно появление новых видов расходов.
При подготовке прогнозных данных следует учитывать прогнозы развития отрасли,прогнозы экономической ситуации в стране деятельности.
(Подробнее см. раздел “Бизнес-планирование”).
Целесообразно составлять 3 варианта бюджета: 1)пессимистический;
2)наиболее вероятный;3)оптимистический.То есть следует соответственно увеличивать или уменьшать прогнозную выручку,размеры затрат и т.д.
В расчете прогнозного отчета о движении денежных средств не учитывается “выручка” от бартерных операций,т.к. “выручка” от бартерных
операций имеет товарную форму.Тем не менее при расчете НДС к уплате учитывается НДС полученный от стоимости поступившего имущества.Так как цена обмениваемых товаров обычно устанавливается в размере себестоимости,то цена полученных товаров при бартере будет равна себестоимости товаров,которые мы передаем,таким образом налог на прибыль к уплате получится равным нулю,поэтому бартерные операции не учитываются при расчете прогнозного налога на прибыль к уплате.
Расчет прогнозного отчета о движении денежных средств
(в скобках указан источник получения данных для расчета)

Наименование показателя май,июнь,июль…







1.Остаток денежных средств на начало периода.
(берется из формы 4 (отчет о движении ден.средств))







2.Поступление денежных средств-всего
(за исключением продаж в кредит)
 в том числе:
2.1.Выручка от реализации товаров(продукции,услуг)
за наличные(без НДС)(берется из прогноза, подготовленного отделом маркетинга)(с оплатой сразу)
Товары,по которым НДС 20%
Товары,по которым НДС 10%
Товары необлагаемые НДС
2.2.Выручка от реализации сырья,материалов
других аналогичных ценностей(берется из прогноза,если планируется произвести продажу ненужных сырья,материалов и др. ценностей)
Материалы,по которым НДС 20%
Материалы,по которым НДС 10%
Материалы необлагаемые НДС







2.3.Продажи в кредит (по данным отдела сбыта (маркетинга)) Не включается в расчет
2.4.Инкассация дебиторской задолженности(без НДС)
(рассчитывается с использованием коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности)(либо с использованием срока,на который данная фирма предоставляет товарный кредит),а также данных о продажах в кредит
Товары,материалы с НДС 20%
Товары,материалы с НДС 10%
Товары,материалы необлагаемые НДС
2.5.Выручка от реализации основных средств(без НДС)
(данные берутся из плана продаж основных средств)
в том числе:
ОС с нормой амортизации 25%
ОС с нормой амортизации 15%
ОС с нормой амортизации 5%
2.6.Выручка от реализации нематериальных активов
(без НДС) всего(берется из плана реализации нематериальных активов):
в том числе:




НА со сроком службы 1год
НА со сроком службы 2года
НА со сроком службы 3года
Выручка от реализации МБП(берется из плана реализации МБП)
2.7.Выручка от реализации иного имущества(без НДС)
(берется из плана реализации иного имущества)
2.8.Авансы,полученные от покупателей и заказчиков
(без НДС)(берется из прогноза отдела сбыта (маркетинга) о том,какая сумма авансовых платежей будет получена)







2.9.НДС полученный=Суммы продаж товарно-материальных ценностей,облагаемых НДС,умноженные на соответствующие ставки НДС+НДС со стоимости имущества,полученного по бартеру
2.10.Дивиденды (прогноз(возможно использование прошлогодних данных о выплате дивидендов по тем или иным акциям),не может быть точным)
2.11.Проценты по финансовым вложениям (прогноз по вложениям,конкретный размер отдачи от которых не запланирован и расчет по вложениям,от которых мы должны получить определенную сумму)







2.12.Продажа паев и акций дочерних обществ(план)
2.13.Продажа паев и акций зависимых обществ(план)
2.14.Продажа паев и акций иных обществ(план)
2.15.Возврат нам займов,предоставленных нами ранее
на срок более 12 месяцев(расчет)
2.16.Возврат нам прочих долгосрочных финансовых
вложений(прогноз и расчет)







2.17.Возврат нам инвестиций в зависимые общества
(план)
2.18.Продажа собственных акций выкупленных у
акционеров(план)
2.19.Продажа прочих краткосрочных финансовых
вложений(план)
2.20.Кредиты(план)
2.21.Займы(план)
2.22.Бюджетные ассигнования(план)
2.23.Целевое финансирование(план)
2.24.Получено безвозмездно(план)
2.25.Прочие поступления














3.Выбытие денежных средств всего*:


в том числе:











3.1.Покупка товаров с расчетом сразу(план отдела сбыта (маркетинга),сколько следует закупить товаров)
в том числе:




Товары с НДС 20%
Товары с НДС 10%
Товары необлагаемые НДС
3.2.Покупка товаров с отсрочкой платежа(по данным отдела сбыта (маркетинга)) Не включается в расчет
3.3.Выплата кредиторской задолженности по
приобретенным с отсрочкой платежа товарам
(рассчитывается с использованием коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности)(либо с использованием срока,на который нам предоставляется товарный кредит)
в том числе:
Товары с НДС 20%
Товары с НДС 10%
Товары необлагаемые НДС
3.4.Выдача авансов на поставку товаров
3.5.Покупка материалов с расчетом сразу
в том числе:




Материалы с НДС 20%
Материалы с НДС 10%
Материалы необлагаемые НДС
3.6.Покупка материалов с отсрочкой платежа
3.7.Выплата кредиторской задолженности по
приобретенным с отсрочкой платежа материалам
в том числе:




Материалы с НДС 20%
Материалы с НДС 10%
Материалы необлагаемые НДС
3.8.Выдача авансов на поставку материалов)(берется из прогноза отдела сбыта (маркетинга) о том,какая сумма авансовых платежей будет получена)
3.9.Покупка МБП (план покупки МБП)
3.10.Оплата труда (план) всего:



в том числе:
рабочие
административно-управленческий персонал
3.11.Выдача подотчетных сумм(план)
3.12.Арендная плата за помещения(план)
3.13.Энергия(план)
3.14.Топливо(план)
3.15.Транспортные расходы(план)
3.16.Коммунальные платежи(план)
3.17.Телефон(план)
3.18.Коммерческие расходы(план)
3.19.Реклама(план)
3.20.Командировочные расходы(план)
3.21.Аудиторские услуги (план)
3.22.Бухгалтерские услуги (план)
3.23.Юридические услуги(план)
3.24.Другие услуги(план)
3.25.Приобретение нематериальных активов(план)всего:
в том числе:




НА со сроком службы 1год
НА со сроком службы 2года
НА со сроком службы 3года
3.26.Приобретение основных средств (план) всего:
в том числе:




с нормой амортизации 25%
с нормой амортизации 15%
с нормой амортизации 5%







3.27.НДС уплаченный= Суммы покупок товарно-материальных ценностей и услуг,облагаемых НДС,умноженные на соответствующие ставки НДС







3.28.Долгосрочные финансовые вложения в
дочерние общества(план)
3.29.Долгосрочные финансовые вложения в
зависимые общества(план)
3.30.Долгосрочные финансовые вложения в
другие организации(план)
3.31.Займы,предоставленные организациям на
срок более 12 месяцев(план)
3.32.Прочие долгосрочные финансовые вложения(план)
3.33.Краткосрочные финансовые вложения всего(план):
в том числе:
Инвестиции в зависимые общества
Собственные акции,выкупленные у акционеров
Прочие краткосрочные финансовые вложения







3.34.Выплата процентов по полученным кредитам(расчет и план)
3.35.Выплата процентов по полученным займам(расчет и план)
3.36.Выплата основного долга по полученным
кредитам(расчет и план)
3.37.Выплата основного долга по полученным займам (расчет и план)
3.38.Выплата дивидендов(план)
3.39.Страхование(план)
3.40.Оплата долевого участия в строительстве(план)
3.41.Выплаты в бюджет всего:
в том числе:
НДС=НДС полученный-НДС уплаченный
Акцизы=полученные-уплаченные
Налог на прибыль(из прогнозного отчета о прибылях и убытках)
Налог на доходы от долевого участия= (Дивиденды+
+Проценты по финансовым вложениям полученные)*
*0.15
Налог на реализацию ГСМ(если есть реализация ГСМ)=25% от
1)при перепродаже=разница между выручкой от реализации ГСМ(без НДС) и стоимостью их приобретения(без НДС);
2)при производстве=оборот по реализации ГСМ (включая акциз) (без НДС).
Налог на пользователей автодорог=2.5% от
1)выручки от реализации продукции(работ,услуг)(без НДС,акцизов,налога на реализацию ГСМ,экспортной пошлины,лицензионных сборов);
2)разницы между продажной и покупной ценами товаров,реализуемых в результате заготовительной,
снабженческо-сбытовой и торговой деятельности(за
вычетом НДС от разницы между покупной и продажной ценами реализуемых товаров).
Налог с владельцев транспортных средств
(в зависимости от транспортных средств налог взимается с лошадиной силы)
Налог на приобретение автотранспортных средств
(20% от стоимости транспортного средства) (уплачивается при приобретении)
Налог на имущество=(сумма активов-убытки)*0.02
(уплачивается ежеквартально)
Земельный налог(при наличии земли)(взимается с Га)
Сбор на нужды образовательных учреждений (1% от фонда оплаты труда)
Налог на рекламу
Налог на перепродажу автотранспортных средств
Налог на содержание ЖФОСК сферы
Взносы в Пенсионный фонд
Взносы в ФСС
Взносы в ГФЗН
Взносы в ФОМС







3.42.Прочие выплаты
3.43.Непредвиденные расходы







4.Остаток денежных средств на конец периода=
поступление средств-выбытие средств







*Все покупки здесь без включения НДС

**Где указано "Без НДС" имеется в виду,что и без
акцизов





***Расчет вычета налогов производится в тех периодах,
в которых они подлежат уплате(см.налоговую карту в разделе “Налоговое планирование”







Если в результате вычислений остаток наличности(здесь имеются в виду денежные средства(вкл. и на расчетном счете) получается отрицательным,то есть появляется недостаток наличности,руководству предприятия следует запланировать мероприятия по сокращению оттока наличности(отказ от закупки чего-либо,отказ от каких-либо вложений и др.) или мероприятия по дополнительному привлечению наличности
(привлечение кредитов,займов).
 Расчет прогнозного отчета о прибылях и убытках.
Наименование показателя

май.99

июн.99






Выручка(нетто) от реализации товаров,продукции, работ,услуг(за минусом НДС,акцизов)) (берется из прогноза, подготовленного отделом маркетинга)







Себестоимость реализации товаров,продукции, работ,услуг(план)(стоимость материалов,использованных для производства продукции;амортизационные отчисления по нематериальным активам,амортизационные отчисления по основным средствам,доля процентов по кредитам и займам,включаемая в себестоимость,оплата труда рабочих,арендная плата,энергия,топливо,транспортные расходы,коммунальные платежи,телефон, командировочные расходы,аудиторские услуги,бухгалтерские услуги,
юридические услуги,страхование,налог на реализацию ГСМ,налог на пользователей автодорог,налог с владельцев транспортных средств,налог на приобретение автотранспортных средств,налог на имущество,земельный налог,сбор на нужды образовательных учреждений,налог на перепродажу автотранспортных средств,налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы,взносы во внебюджетные фонды от выплат рабочим,прочие затраты)







Коммерческие расходы(план)(расходы по сбыту товаров,
продукции,работ и услуг)







Управленческие расходы(план)(выплаты управленческому персоналу,амортизация основных средств и нематериальных активов,используемых в управленческих целях,начисления сбора на нужды образовательных учреждений и сборов во внебюджетные фонды)







Прибыль(убыток) от реализации=выручка от реализации-
-себестоимость продукции(работ,услуг)-коммерческие расходы-управленческие расходы







Проценты к получению(план)







Проценты к уплате(план)







Доходы от участия в других организациях(план)







Прочие операционные доходы(план)(выручка от реализации основных средств,нематериальных активов,
прочего имущества)







Прочие операционные расходы(для простоты данные расходы включаются в себестоимость и отдельно здесь не считаются)(а вообще это расходы по реализации ОС,НА и иного имущества(транспортные расходы,грузчикам и т.п.)

---------

---------






Прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной
деятельности=прибыль(убыток) от реализации+проценты к получению-проценты к уплате+доходы от участия в других организациях+прочие операционные доходы-прочие операционные расходы


 






Прочие внереализационные доходыя(прогноз)







Прочие внереализационные расходы(прогноз)













Прибыль(убыток) отчетного
периода=прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности+прочие внереализационные доходы-прочие внереализационные расходы







Налог на прибыль=(Прибыль(убыток) отчетного периода-
-проценты к получению)*0.30+проценты к получению*0.15







Отвлеченные средства(план)







Нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода=Прибыль(убыток) отчетного периода-Налог на прибыль-Отвлеченные средства

 
Расчет прогнозного бухгалтерского баланса
АКТИВ ПЕРИОДЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ





в том числе:
Нематериальные активы(04,05)=
=Нематериальные активы на конец предыдущего периода-
-(ежемесячная) амортизация суммы НА конца прошлого периода -выбытие НА+поступление НА
 в том числе:
организационные расходы ¦ 111 ¦
патенты, лицензии, товарные знаки
(знаки обслуживания), иные аналогичные
с перечисленными права и активы ¦ 112 ¦

со сроком службы 1год

со сроком службы 2года

со сроком службы 3года





Основные средства (01, 02, 03) = ¦ 120 ¦
= Основные средства на конец предыдущего периода-
-(ежемесячная) амортизация суммы ОС конца прошлого периода -выбытие ОС+поступление ОС
в том числе:

ОС с нормой амортизации 25%

ОС с нормой амортизации 15%

ОС с нормой амортизации 5%







Незавершенное строительство (07, 08, 61) ¦130 ¦ =
=остаток на конец предыдущего периода-завершенное строительство+новые вложения в незавершенное стр-во





Долгосрочные финансовые вложения (06,82) ¦140¦=
=остаток прошлого периода+новые вложения-возврат финансовых вложений





в том числе:
инвестиции в дочерние общества ¦ 141 ¦
инвестиции в зависимые общества ¦ 142 ¦
инвестиции в другие организации ¦ 143 ¦
займы, предоставленные организациям на
срок более 12 месяцев ¦ 144 ¦
прочие долгосрочные финансовые
вложения ¦ 145 ¦





Прочие внеоборотные активы ¦ 150 ¦





ИТОГО по разделу I (сумма) ¦ 190 ¦





II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ





Запасы= ¦ 210 ¦
=остаток на конец предыдущего периода+новые закупки-
-расход запасов при производстве продукции-реализация запасов
 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности (10, 15, 16) ¦ 211 ¦
малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы (12, 13, 16) ¦ 213 ¦
готовая продукция и товары для
перепродажи (40, 41) ¦ 215 ¦





Дебиторская задолженность=
=остаток на конец предыдущего периода+возникновение дебиторской задолженности-инкассация дебиторской задолженности
 в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) ¦ 241¦
авансы выданные (61) ¦ 245¦





Краткосрочные финансовые вложения= (56,58, 82) ¦250¦
= остаток прошлого периода+новые вложения-возврат финансовых вложений
в том числе:
инвестиции в зависимые общества ¦ 251¦
собственные акции,выкупленные у акционеров ¦ 252 ¦
прочие краткосрочные финансовые вложения ¦ 253 ¦





Денежные средства= ¦ 260 ¦
=остаток денежных средств из прогнозного отчета о движении денежных средств
ИТОГО по разделу II ¦ 290 ¦





 
III.УБЫТКИ.
Непокрытые убытки прошлых лет (план)
(88) ¦ 310 ¦


 
Непокрытый убыток отчетного года (план)
¦ 320 ¦





ИТОГО по разделу III (сумма) ¦ 390 ¦





БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) ¦ 399 ¦


 
ПАССИВ
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ





Уставный капитал(план) (85) ¦ 410 ¦





Добавочный капитал(план) (87) ¦ 420 ¦





Резервный капитал (план) (86) ¦ 430 ¦





Фонды накопления (план) (88) ¦ 440 ¦





Фонд социальной сферы(план) (88) ¦ 450 ¦





Целевые финансирование и поступления (план) (96) ¦ 460 ¦





Нераспределенная прибыль прошлых лет (план) (88) ¦ 470 ¦





Нераспределенная прибыль отчетного года
(план) ¦ 480 ¦
ИТОГО по разделу IV ¦ 490 ¦





Заемные средства (90, 94)= ¦ 610 ¦
=остаток на конец предыдущего периода+
+планируемые займы-планируемое возвращение займов





в том числе:

кредиты банков ¦ 611 ¦
прочие займы ¦ 612 ¦
Кредиторская задолженность= ¦ 620 ¦
=остаток на конец предыдущего периода+покупка товаров с отсрочкой платежа+покупка материалов с отсрочкой платежа+покупка другого с отсрочкой платежа-выплаты по задолженности





Итого по разделу V(сумма)
БАЛАНС(сумма строк 490 + 590 + 690)¦ 699 ¦
проверка=итого по активу-итого по пассиву
(сумма несоответствия может быть урегулирована следующим образом:
1)если актив превышает пассив,сумму несоответствия можно приплюсовать к кредиторской задолженности;
2)если пассив превышает актив,сумму несоответствия можно приплюсовать к каким-либо оборотным активам.
(конечно,такая балансировка не является реалистичной)
Профессиональные переводы с английского языка http://per555.chat.ru
Максимально эффективное изучение английского: назависимый обзор методов, лучший метод, бесплатные учебные пособия, тексты песен, и многое другое http://usaenglish.chat.ru